公司财务预算管理执行力_研究毕业论文(编辑修改稿)

公司财务预算管理执行力_研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

都已受到越来越多的关注，但相关研究的匮乏使得实务界和学术界对预算执行力的认识和理解尚不系统和深入，难以为中国企业有效地执行预算提供充分的指导和借鉴。 总体来看，对预算执行力问题进行深入系统的科学研究序幕才刚刚拉开。 徐州工程学院毕业论文 6 2 理论基础与相关概念界定 理论基础 —— 代理理论 委托 —— 代理理论是研究企业内部代理人与委托人行为方式，以及如何使之达到激励相容的理论。 作为一种有效的企业管理机制，预算管理通过对财务资源及非财务资源的控制，有效降低相关代理成本，统一各层级代 理人的方向目标，提升整体的管理实施效率，有利于公司扩张与企业价值的实现。 具体而言，通过预算编制中预算目标的层层分解，可以强化责任制度，加强预算执行实效；同时，在考评中，通过科学的激励机制的建立，委托人大可将代理人的业绩与其报酬挂钩。 而最优激励机制需同时满足“个体理性”、“预算平衡”及“激励相容”三方面约束。 因此，实施企业预算可有效解决委托代理关系中存在的问题。 在企业财务预算管理的体制下，总体战略目标被细化分解到各单位与部门，从而产生对有关部门和个人的制约。 通过实际数与预算数的差异比较，易于明确各方 责任，可以在很大程度上解决组织代理与生产问题。 根据现代控制论观点，控制即指施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标。 控制与委托代理是有着紧密联系的，目的是为了有效规避逆向选择和道德风险。 作为现代管理理论的重要组成部分，控制制度是预算管理的核心。 而预算管理也正是通过一系列的控制行为来规范和约束企业行为，克服由于信息不对称引发的问题，进而真正实现企业战略目标。 内部控制与外部控制是控制活动在预算管理中的两种主 要表现形式，而预算控制则属于企业内部控制的范畴。 预算管理正是体现了控制的思想。 相关概念界定 当前，预算管理概念的“混乱”与预算管理的火热关注并存。 这使得预算管理的执行能力大大削弱，更加制约了预算管理现实实践的发展。 基于此，有必要对于预算管理的相关概念进行分析与界定，以便形成更为清晰的理论框架，并指导实践。 会计辞典对于预算徐州工程学院毕业论文 7 的释义包括三个部分，即：（ 1）属于企业财务计划的范畴；（ 2）属于未来成本估计的范畴；（ 3）关于组织人力、物力及其他资源运用的系统规划。 根据《管理会计》对于预算的释义，是未来一定时期企业预计经营活动的说明，属于量化分析的范畴。 通常，预算有广义与狭义之分，而广义预算即指全面预算。 全面预算是有关企业未来一定时期内各项经营活动、目标计划以及相应措施的数量说明，是以数量形式，尤其是货币形式反映的。 具体而言，全面预算包括业务预算、财务预算以及专门决策预算三个方面，并以战略量化、业绩评价、机制安排与控制标杆为要点。 它是企业以量化形式进行人、财、物等资源分配，实现企业战略，平衡供、产、销等经营环节，明确企业财务状况、经营成果并据以进行业绩评价的重 要手段，对于实现企业管理各环节的高效衔接和系统运作，提高企业经济效益与综合竞争力具有显著且重要的作用。 依据财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》中的相关解释，企业财务预算亦称总预算，是围绕企业战略目标，在预测和决策的基础上，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入与支出、企业经营成果及其分配等资金运作所做的具体安排，并与筹资预算、资本预算、业务预算一同形成“全面预算”。 具体而言，企业财务预算包括预计利润预算、现金预算、预计现金流量表以及预计资产负债表等内容，而其制定应以企业战略与长远规划 为出发点，以资本与业务预算为依托，以实现利润为目标，以现金流为中心，并最终以财务报表形式予以体现。 可见，财务预算与全面预算有着千丝万缕的联系，无论从理论还是从实践中都不能绝对的割裂开。 而从广义的角度看，财务预算管理作为全面预算管理的重要组成部分，因其往往居于核心地位，影响着预算管理的进程与实效，因此在理论研究及实践中也往往出现将两者混同的现象。 作者在搜集及整理相关文献资料的过程中发现，对于全面预算管理的理论研究较多，而单独研究财务预算管理的则相对较少，且此类文章中也大多将“全面预算管理”与“财务预 算管理”概念混同，相关问题产生的原因与解决措施也往往大同小异。 基于此，作者认为，在全文的撰写过程中应注意这一点，既要看到财务预算管理与全面预算管理之间的紧密联系，又要突出财务预算管理的自身特点，避免概念的过渡混淆。 同时避免纯理论概念，以求有利于实践。 财务预算与财务计划的概念因其交叉较多，在日常实践中往往被混同。 因此，对于两者的界定将有利于形成更为准确的理论与实践结论，有利于相关工作的科学进行。 虽然两者联系较多，但区别也是较为明显的。 其一，内容之别。 财务预算管理涉 及企业资金融通、生产经营以及经营成果与财务状况等方面的内容；而财务计划则侧重纯财务层面的内容，如企业当期利润与财务收支等等。 其二，参与主体之别。 前者的实施涉及企业计划、供应、生产、销售、财务等各部门的相关人员，一般要设立预算管理委员会；而后者则通常只涉徐州工程学院毕业论文 8 及财务部门，由其负责相关计划的编制。 其三，具体编制方法之别。 前者是在综合企业成本、资金、原料以及产品和市场的相关信息的情况下编制而成的，且其制定后需经企业内部采取自上而下与自下而上相结合的方式进行商定，并根据企业实际情况每月修改，滚动编制下月预算；而后者则往往 是年初进行编制，一年内不再修改。 执行作为管理学领域中的一门学问， 20xx 年才开始传入中国并在中国企业界掀起一股热潮，以至于中国企业界把 20xx 年称为“中国企业执行年”。 关于“执行”与“执行力”的概念，本文在上一章已有阐述，在此不再赘述。 基于前文阐述，不难发现，“执行”与“执行力”虽然只有一字之差，然而每个人对于其认识和理解却存在着较大的差异，且其重点也不尽相同。 从字面上看，执行属于动词的范畴，强调的是一种行为过程，重点表现在作为与否；而执行力属于名词的 范畴，强调的是行为的能力，重点表现为行为结果是否达到预期效果。 同时，两者又是相互依存，不可分割的。 执行是包括目标设定、权责分配和监督考评等一系列活动的具体流程；而执行力则是指具体运作这个流程的能力，并具体体现在组织与个人执行力这两个维度上。 再者，执行者的相关素质，包括价值取向、世界观、接受组织氛围熏陶以及心理特征等，对于执行任务的效果都会产生不同程度的影响。 因此，有效执行是形成执行力的前提，而执行力又是有效执行的保障。 结合前文关于财务预算管理与执行力内涵的分析，可以给预算执行力下一个定义。 然而，虽 然理论界和实务界对预算管理的探讨已较为深入，却鲜有对预算执行力的研究，也尚未形成统一而明确的定义。 依据前述相关理论，作者认为，预算执行力的定义可从整体（组织）与个体两个维度展开。 从整体角度出发，预算执行力应以组织行为学为基础，指企业有效实施预算管理并获取预期效果的能力。 之所以依托组织行为学，是因为企业对预算的实施是组织行为，必须遵从组织行为的特点。 成员个体的强大预算执行力并不等同于企业的强大预算执行力，即企业预算执行力并非成员个体预算执行能力的简单加和，因为组织行为还受协作分工、信息传递等因素的影 响。 从个体的角度出发，预算执行力指按时按质按量完成自己的预算任务的能力。 对于企业中的成员个体来说，若能做到“时间”、“质”、“量”三个方面的有效把控，不仅能形成自身个体的强大预算执行力，无疑也为企业形成强大的预算执行力奠基。 综上，可以将预算执行力定义为：企业各部门、各成员执行预算并最终实现预算目标的能力。 预算执行力作为预算目标与企业具体预算之间的连接桥梁，应具体由三个部分组成，即：有利于预算执行的机制、合格的预算执行者和企业预算执行文化。 其中，预算机制是执行预算的前提与保障，执行者是预算 执行的关键，而企业执行文化是预算执行的催徐州工程学院毕业论文 9 化剂。 同时，执行者素质的提高和相关预算机制的建立又有利于执行文化的形成，三者是相辅相成，缺一不可的。 财务预算管理执行作用分析 （ 1）企业规划。 以战略为导向，计划为基础，对企业经营目标进行细化，并将经量化的决策目标转化为下属部门的行动规划，有利于企业预测与计划能力的提高。 （ 2）组织协调。 对企业下属部门进行有效整合，明确各主体责任，并进行资源的统一调度与配置；可加强部门之间以及部门内部的有效沟通，协调矛盾冲突，以期企业总体目标与部门目标的一致。 （ 3）控制考核。 预算一经制定即作为企业及各部门的行动准则，并在实际执行中进行时时监控，针对产生的差异进行分析，以实施有效控制；可作为考核的重要依据，有利于对于企业各级员工的激励。 财务预算管理在我国企业的执行现状及一般问题 预算管理作为一种先进的现代管理方法，对于提高企业管理水平，提升企业的综合竞争力水平都起着重要的作用。 近年来，预算管理被我国越来越多的企业所重视。 然而预算管理在我国企业的实施情况到底如何呢。 执行中又存在哪些问题。 下面本文将分别说明。 国内对于预算管理的探索与实践与国外相比起步较晚，现有的预算管理成功实践的案例主要有：宝钢集团、中原油田石化集团、中国新兴铸管股份有限公司、五矿集团、山东华乐集团以及华润公司的 6S 管理体系等。 然而，要将预算管理更好的普及、推广、实施仍需社会各界对预算管理有更为深刻的认识。 一份来自广西哲学社会科学的研究课题（批准号 D3 DJY001）：我国企业预算管理运用现状的调查报告显示，占调查总数 %的企业主张无需推行预算管理制度，而另外%的企业则认为实推预算管理十分必要，这表明我国大多 数企业已意识到预算管理的必要性与重要性。 然而，在实践中，却有 %的接受调查企业并未实行预算管理，实行了预算管理的企业也只占总数的 %，这暴露出预算管理在推广普及上的不力，与之前%的企业主张应进行预算管理的调查结果相悖。 那么为何大量企业意识到预算管理的重要性，却不加以实施呢。 究其原因，主要是因为我国大部分企业觉得预算管理推行难度大，其全方位、全过程、全员的特征则对企业管理提出了相当高的要求，再者，大量企业领导对于预算管理的重视程度不够，这都造成了我国企业预算管理普及率不高的现状。 此外 ，在已推行预算管理的接受调查企业里，仅有 %设有专门的预算管理机构，有 %徐州工程学院毕业论文 10 的企业将监督机制运用于预算执行中，有 %的企业进行了预算结果的分析反馈，有%的企业实行预算执行结果考核， %的企业将薪酬与预算考核结果挂钩。 按照该调查结果，在推行预算管理的企业里，仅仅占 %的企业较为有效地执行了预算管理工作，而其他企业的执行效果却相当差。 另一份调查报告是对在 20xx 年度和 20xx 年度一部分推行预算管理的企业预算执行偏差的情况的调查，具体见表： 表 21 预算执行偏 差统计表 差异率 抽样个数 比例 010%（含 10%） 4 % 10%20%（含 20%） 4 % 20%50%（含 50%） 8 % 50%80%（含 80%） 13 % 80%100%（含 100%） 23 % 合计 52 % 如表 21 所示，在接受调查的企业中，预算管理执行差异超 50%的企业占到样本数的%，也就是说仅 %的企业预算管理执行效果较好。 由以上两份调查 不难发现，我国企业实行预算管理的情况不容乐观，预算和实际之间的严重脱节使得预算最终流于形式，未起到有效的作用。 对于预算管理有效性的质疑也开始出现，然而若任其发展，势必严重制约预算管理在我国的运用与发展。 因此，对预算执行中的问题进行归纳极为必要，这将有利于我们找到真正原因，为彻底解决问题奠基。 为何预算管理会在我国国内运用中出现水土不服的现象呢。 在资料查阅以及分析归纳的基础上，可以将我国企业预算执行中相关问题简单归纳为以下三点：（ 1）有效的预算管理机制的缺乏。 作为一 个系统化的流程，预算管理机制应包括目标确定和分解、过程实施监督与跟踪、预算执行考核与分析反馈。 任何一环的疏漏，都会削弱预算执行效果，使预算管理达不到预先效果。 （ 2）执行主体能力欠缺。 唯有选用合格的执行者执行预算，才能取得应有的效果。 （ 3）执行者消极态度。 这属于人的心理因素范畴，唯有思想上重视，认识上深化，操作方式上将薪酬与执行结果挂钩，才能有效调动执行者的积极性，高质量地执行预算。 基于上述问题的存在，我国企业的预算执行效果不佳。 事实证明，我们只复制了预算管理的框架，却无法复制执行预算的能力，而正是预算执行 力的欠缺导致预算管理的失败。 徐州工程学院毕业论文 11 3 青岛惠运办公科技集团财务预算管理执行现状分析 企业简介 青岛惠运办公科技有限公司前身为青岛惠运装订器材有限公司，成立于 1999 年 7月，位于城阳区流亭建材工业园，是国内最早一家从事装订器材生产的企业，主要产品有双线圈、单线圈、挂历钩、自动打孔机、多款工业用装订机、包胶线材及办公用钻针和工业用冲子等，年双线圈生产能力可达三十万箱，在国内及国际市场上已占有相当重要的位置。 目前，公司正着力于内部的管理、产品的研制及外部的开发，随着企业不断的积累和发展，公司。