公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策_毕业论文(编辑修改稿)

公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策_毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

法使管理者全面地了解公司应收账款的情况，很容易造成应收账款的沉淀积压。 （ 2）会计人员未计提坏账准备。 无论公司的货款回收政策制定得多么完善，但是坏账损失风险仍然是无法避免的。 按照会计制度的要求，由于客户的原因确定无法收回的应收账款，已不能产生现金流量，为企业带来经济利益，会计人员应该对应收账款预先计提坏账准备，但是，该公司会计人员并未对应收账款计提坏账准备，大量实际已 成为坏账的应收账款仍然长期挂账，这样就虚增了企业的利润。 尚未科学采用赊销政策 （ 1）赊销政策完全由销售部门负责。 公司经理与销售部门负责人共同研 12 究决定公司的信用标准、信用政策以及产品价格等问题，之后公司所有的赊销业务完全由销售部门负责。 销售部门为了争取客户订单，扩大销售量，往往会尽量向购货方提供优惠条件，采用宽松的信用政策，不考虑应收账款可能带来的各项成本，盲目对客户赊销，有些客户利用销货单位的赊销政策，以产品质量出现问题或价格过高为借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加赊销量或增加赊销金额等。 （ 2）未设定总量进行赊销控制。 公司在赊 销总量上缺少计划和控制，未设定一个应收账款占流动资产总额的比例，尤其是公司对大客户的依赖性较强，这些大客户在公司应收账款总额中占有很大比重，但是公司并未对这些大客户设定一个所欠货款的最高限额，相反，为了稳定这些大客户，扩大市场范围，仍然对其不加选择地扩大商业信用，继续给予赊销，造成旧账未了新账又累的局面。 （ 3）忽视赊销情况调查。 在赊销业务发生前，销售部门未对购货方的资信情况进行全面深入的调查，也就无法对客户的信用状况做出严谨的判断，更不能针对不同的往来客户制定不同的 信用政策，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，最终导致客户部分或全部拒付货款，给公司带来经济损失。 13 4 公司应收账款管理存在问题的原因分析 缺乏对客户资信情况的调查 疏于对重点客户的管理 所谓重点客户是指与公司交易金额大，交易次数频繁的客户，公司对这类客户的销售额占了一个很高很重要的比例，甚至对这些重点客户的销售可以直接影响企业的收益，然而企业却主观地认为这些长 期交易、信用良好的重点客户是没有风险的，因而放松了危机管理意识，没有对重点客户建立信用档案，客户信用档案是客户信用记录的集 合 ，是对客户信用状况准确、及时、全面、系统、连续、动态的综合记录。 〔 11〕 客户的信用品质和财务状况这两个因素是有可能随时发生变化的，企业却未对长期交易多年的重点客户进行定期性的资料系统化更新，甚至是忽视对重点客户的信用调查，以致于错误地估计了客户的信用及财务状况，造成企业盲目地为其提供信用政策，有些客户会利用这一无息的融资手段延缓付款时间，采取不合法手段有意躲避债务，使得企业应收账款长期无法收回。 此外，企业尚未制定一套完整的针对与重点客户往来的历史记录，缺乏对重点客户的动态监督，对于重点客户的赊销金额、应收 账款回收金额、尚欠金额、账龄及增减变动等问题没有做出详细的记录，缺少系统的整理、有效的分析和及时的反馈，使企业对重点客户的应收账款管理无序，较大应收账款的信用客户一旦发生财务困难，受信企业的坏账风险将显著加大，造成企业的损失。 对新客户的信用状况缺乏足够了解 做好赊销新客户的资信调查，对每一个客户进行分析，可在一定程度上防止坏账损失的发生，为减少坏账发生树立起第一道防线，因此对新客户的资信调查是极为重要的。 而企业缺乏风险防范意识，事前未对拟赊销 14 新客户的财务状况、经营能力、偿债能力、经营规模、发展前 景、行业风险等进行深入地调查分析以确认哪些客户可以给予商业信用，使得事前的对客户信用评估管理成为空白。 企业在缺乏应有的系统考察的情况下，就轻易将产品赊销出去，造成有的客户恶意欺诈，使企业面临较大的风险。 企业有时为了拉拢新客户，在客户没有付款的情况下，就开出增值税专用发票，因为事前缺少对赊销客户严格的信用评估，导致企业失去了对客户的约束力，这样就增加了 大量 逾期账款产生的可能性，给企业带来坏账风险。 管理者对应收账款管理缺乏足够重视 忽视赊销资金的时间价值 企业管理者对于应收账款的管理无论是经验 还是理论都十分缺乏，管理者重销售，只关心款项如何收回，而至于早晚问题无所谓。 在赊销方式下，企业在销售产品的同时也向对方提供了相当于货款金额的信用资金，对于客户来讲，他们当然希望以这种赊销方式进行交易，从而获得融资。 但对销货企业来讲，这部分流动资金将会被客户长期占用，从而企业就丧失了对资金用于其它方面投资所带来的收益，这项机会成本往往被缺乏经验的管理人员所忽视，如果考虑资金的时间价值，未来的收现与当前的收现，其价值是不等的，未来的收现质量相对较低，而靠现金折扣以吸引顾客提前付款的方法毕竟也是被动的，部分企业会 放弃现金折扣的条件，拒不付款。 这部分资金若不能按期如数回笼，就使资金在周转中的耗费没有及时得到补偿，资金的时间价值风险增大。 应收账款的存在使得企业收入超前实现，因此企业不得不面对税金提前缴纳的问题，这样使企业本来十分有限的资金垫付了未实现的利、税开支，加速了企业现金流出，而如果这部分资金未用来缴纳税金，企业完全可以将这部分资金转贷给其它企业或存放在银行以收取利息。 应收账款毕竟不是现金，不能直接用于各项购 15 买支付，在资金短缺的情况下，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，后果是导致企业财务费用增加，加重企业负担。 提高企业管理者素质，正确决策，科学管理，是降低和杜绝企业资金风险的核心。 〔 12〕 由此可见，管理者忽视赊销资金的时间价值，造成 逾期账款 的机会成本损失和利息损失都是巨大的。 未考虑宏观环境不利造成的影响 目前，我国市场经济体制正在逐步建立中，存在着市场保障体系、市场经济秩序尚不够完善，社会信用基础薄弱、执法不严等问题，这些因素往往使企业的应收账款回收面临着很大的风险和不确定性。 特别是在当前不容乐观的经济环境中，金融危机的蔓延更加剧了问题的严重性，金融危机给企业造成的最直接、最主要的负面影响是企业应收 账款回笼慢，周转不灵，更为严重的是应收账款不能收回，形成的应收账款发生坏账损失的可能性越来越大，容易造成企业出现生产经营资金严重短缺现象。 由于这些外部环境难以把握，一旦宏观环境恶化，将直接造成资金链紧张，而企业管理者尚未对宏观环境因素有一个清楚的认识，更未充分考虑其可能带来的负面影响，没有派专人 负责 对逾期账款进行积极催讨，就使得企业潜伏着很大的经营风险。 缺少对应收账款的科学计算与处置 企业应收账款数额较大，欠款客户数量多且金额有大有小，有的客户在信用期内，有的已超过信用期等等，这些繁琐的问题使得财务 部门对应收账款的计算、分析工作带来困难，很容易出现错误。 随着应收账款管理软件不断出现，计算机也日益广泛地运用到应收账款的日常管理中，计算机操作要比人工计算更加方便快捷，可以轻松快捷地对数据进行分类、定量进行数字分析，达到自动核销往来账、账龄分析、查询逾期应收账款的目的。 但是企业未重视利用计算机科学计算应收账款，而是一直采用手工 16 方式做账，这样就加重了会计人员的工作负担，由于计算工作量大，也增加了管理中的出错概率，而且不能及时了解应收账款的总体动态，随时掌握客户的欠款情况，达不到财务部门有效监督应收账款的目的。 此外，外部原因也导致了企业应收账款的大量存在，使企业陷入困境。 在西方，利用应收账款融资是一种普遍的做法，它既能减少应收账款的回收风险，又能使企业提前变现应收账款来增加收益。 而在我国企业的应收账款回收基本上是靠企业自身，由于我国信用中介机构的不成熟， 缺少对应收账款的抵押、出售、转让、保理、证券化、保险等处理方法， 这些方法有助于使企业的财务结构得到有效改善，获得融资上的方便，将占用资金的应收账款变为可使用的资金，提高收款能力和收款的及时性。 例如，若采用抵押方式，企业可以向银行或金融机构取得以应收账款为抵押的借款 ，这样融通企业经营所需要的资金，企业可以化被动受制为主动出击。 若采用出售的方式，企业经应收账款客户同意后，将应收账款让给专管此类业务的财务公司，提前收取现金，由于售出的应收账款无追索权，所以在发生坏账时，企业不承担任何责任，这样就使企业转移了坏账风险。 但是，上述利用应收账款融资的方法在我国尚属于应收账款管理发展的前沿课题，此类业务并未广泛展开，基于这种原因也使得企业应收账款大量存在，缺乏及时有效的处置。 尚未建立健全应收账款的内部控制制度 对销售人员的管理不严格 企业尚未形成一套合理有效的针 对加强销售人员管理的制度，因而不能对销售人员形成有效地牵制，企业为了扩大销售，尽量积极争取销售人员，却忽视对销售人员的品质、素质、诚信状况的调查，造成任意任用销售人员，这就为应收账款的产生带来重大风险。 销售人员在开拓新市场时，往往仅凭个人的主观判断，不能针对不同的市场环境、合作对象等情况， 17 具体分析是否应与客户交易，就积极争取客户订单，采取先货后款的赊销方式进行交易，应收账款形成后，销售人员为了维持与客户的关系，不愿轻易得罪客户，对客户所欠货款不及时催收，造成应收账款的沉淀积压。 有的销售人员甚至不惜损害企业的 利益，收取客户的回扣，将本已收回的货款不上交，而自己留用或暂时存入银行以收取利息，来获取更大的利润，同时，这种现象也会导致企业在不知账款已收回的情况下，将大量逾期账款长期挂账，严重损害了企业的利益。 销售部门与财务部门配合不当 由于销售部门和财务部门的管理目标、职能和利益的不一致，使两部门在应收账款管理问题上缺乏有效的配合。 销售部门只注重销售，不考虑赊销客户的信用风险，他们往往凭借个人的经验或个人关系决定企业的赊销业务，对于销售部门是否向客户提供赊销业务以及给客户提供什么样的信用条件，财务部门则无 权参与并发表意见。 由于销售部门没有及时主动地向财务部门获取客户的付款情况，使在未收到原有欠款之前，又将货物发送给客户，由于缺乏沟通，销售部门无法对企业未来的销售前景及营销策略作出科学的预测与判断，更不能有针对性地对不同的客户 制定赊销政策， 实施不同的信用政策，增加了由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失的可能性。 财务部门只管做账，事先并没有与销售部门就相关票据中的价格、数量、付款条件等问题进行复核、确认，这就很容易造成赊销与核算的脱节。 此外，财务部门缺乏对应收账款的信息反馈和风险控制，对于可能发生 的坏账不及时上报，建立应收账款定期清查制度，平时也没有对应收账款进行辅助管理，当然更没有向销售部门提供有关客户的应收账款的账龄资料等，使销售部门不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门自身也达不到对应收账款进行监管的目的。 可见，两部门缺乏有效地沟通与合作，无法为货款的及时收回提供保障。 18 赊销审批制度不健全 应收账款的赊销审批管理是管理难度最大，也是赊销业务过程中随意性较大的一个步骤，可以直接影响企业净资产的安全完整。 而企业对应收账款的赊销审批却采用较消极的态度对待，没有建立一系列科学有效的管理方式。 企 业的赊销审批一人独权现象严重，较大部分的审批权集中在销售部门负责人手中，并没有赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，只有赊销金额较为巨大时，销售部门负责人才报请企业最高领导批准。 销售部门的赊销风险意识并没有提高到应有的高度，缺乏防范风险的赊销方针，例如，赊销对象的选择是至关重要的，而在决定给予客户赊销前，销售部门负责人并没有根据客户的现时及未来的付现能力进行正确的筛选，这样应收账款的形成也就在所难免。 同时也带来了企业经营周期延长的后果，经营周期是应收账款周转天数与存货周转天数之和，若不考虑存货周转天数影响， 赊销的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节，延长营业周期，影响企业的正常经营活动。 企业为了开拓市场，在外地设立了专门的销售分支机构，但是对设立的销售分支机构管理力度却不够，企业将所有的赊销审批权全部交给负责确定赊销授信额度的该销售分支机构的负责人，企业未规定赊销超过限额时，需要请示企业管理者，这样大量的应收账款就应运而生，使销售分支机构占有大量已销货款却不能及时收回。 由于缺少系统科学的赊销审批制度，就使得企业的赊销政策不合理。 19 5 解决问题的建议与对策 设立独立的信用管理部门 重视信用管理前期的资信评估是从源头上控制不良应收账款产生的有效措施，因此企业应当建立专门的信用管理部门或配备专门人员对应收账款进行日常监督和分析，加强企业的信用管理，以规范和监督企业的行为。 据统计，中国企业有 67%没有信用管理部门， 31%的公司没有详细的信用调查，全面进行信用管理的企业仅占 6%，而在欧美发达国家，一般企业均设有信用管理部门或者设有信用管理经理一职。 信用管理部门应独立于销售部门和财务部门，专门负责客户信用的评级和信用政策的制定。 选择资信良好的客户销售产品，对于应收账款的回收具有决定性意义，信用 管理部门要为每个客户建立信用档案， 调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开 的信息渠道。 〔 13〕 信用管理人员 可采用定性与定量相结合的方法评估客户的信用等级，定性分析就是对客户的品质、能力 、 资本 、抵押品 、 经营情况等方面进行分析评价，定量分析就是对客户信用实行量化，根据掌握的财务数据，计算能够反映客户偿债能力及财务状况的资产负。