浅谈中小企业的财务控制问题及对策毕业论文(编辑修改稿)

浅谈中小企业的财务控制问题及对策毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

财务管理的作用没有得到充分发挥。 致使不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；营私舞弊、 违法乱纪的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏，资产流失严重等。 从国家角度企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏损失了大量税源，从企业角度因财务管理混乱造成经营层面反映获有不少盈利但财务角度却是亏损，资产流失严重等。 促进各中小企业财务管理规范化我认为是非常重要的，为解决好上述财务管理方面的问题，必须从加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设入手，加强财会队伍建设，增强财会人员监督意识。 以内部控制制度来规范中小企业内部管理、不断提高全员法律意识，增强法制观念。 只有依靠企业全体员工的共同努力 ，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。 2 中小企业财务控制中存在的问题 企 业治理结构不规范，内部控制问题严重 企业内部控制制度不完善，多数中小企业中无内部控制制度或不够全面，没有覆盖企业的所有部门及环节，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节，财务人员未从管理角度出发使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。 成本费用核算不实，控制不严，管理体系不健全。 比如在成本费用管理过程中，往往片面核算产品毛利，疏忽各项费用支出，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内 部缺乏科学有效的成本费用管理体系，企业在没有上述有效财务数据支撑的情况下，所做出的经营决策均属“拍脑袋决策”。 再例如不相容岗位职责划分不清《会计法》第二十一条明确规定“ :出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作” ,有的单位以精简人员为理由 ,让出纳人员兼管报销工作 ,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管 ,严重违反了《会计法》的规定。 这种做法不但容易造成工作中的差错 ,而且为犯罪提供了便利条件。 常州工程职业技术学院经济贸易系论文 Ⅱ 财务控制标准不统一 我国至今尚无一个类似美国 COSO 报告权威性很高的财务控制标准体系。 有关部门未将财务控制作为一个体系来研究，在财务的控制标准的设计上存在着各自为政、就事论事的倾向。 例如，中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》是从信息披露的角度对中小企业财务控制予以要求；中注协《内部控制审核指导意见》是从报表审计的角度来进行规范；财政部《内部会计控制基本规范》的诸多规范局限于会计核算。 这就使得中小企业在进行内部财务控制和注册会计师进行外部审计时无所适从。 评价体系尚未建立 财务控制评价是对财务控制制度执行有效性的检测。 对中小企业财务控制进行评价，应该执行哪些程序、遵循什么样 的标准、用什么样的评价方式等都是考虑的因素。 目前财务控制的评价体系尚未建立，已制定和出台的财务控制法规未将这方面的内容作为主要部分予以重视，财务控制制度的有效性无法检验。 内部审计职能弱化 内部审计是中小企业内部控制制度的一个重要组成部分。 据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。 另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主 观意愿。 财务管理工作基础薄弱 对现金管理中存在的问题 对现金管理疏忽、坐支现象严重、频繁进行现金购销货物、借用银行账户、个人借款长期挂账而不清理的现象屡见不鲜。 有些中小企业资金使用未做计划安排，却盲目大量生产或购置实物资产无谓占用经营资金，致使当经营急需资金时却陷入财务困境。 还有些中小企业认为现金（包括银行存款）越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，产生更多的利润；而有些企业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。 行财务控制审计时无据 可依。 常州工程职业技术学院经 济贸易系论文 1 不能够执行严格的记账制度 应收账款未进行任何管理，无严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能及时收回而形成呆账、坏账，清收工作无人跟进应收账款周转率较低，资金回拢缓慢造成资金链紧张，坏账、呆账给企业造成大量利润流失。 应收帐款控制不严，造成资金回收困难。 没有制定严格的赊销政策。 由于目前市场竞争激烈，许多企业急于将其产品售出，产品销售带有一定的盲目性，往往对赊销对象的支付能力及信誉并不了解；回收期过长，又缺乏有力的催收措施，企业将产品销售以后，没有根据赊销对象的具体情况制定行之有效的 应收款项的回收计划，催收措施不得力，回收期一拖再拖，加之许多企业之间的交易本身就不规范，这就必将造成应收帐款成为呆帐。 以上问题的存在，导致应收帐款周转缓慢，而且会造成企业资金损失。 没有制定严格的盘点制度 存货失控无盘点制度，造成呆滞库存商品未及时变现。 很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业收入的数倍，原因是生产与销售未进行有效配比，而销售发生时却无法及时回拢资金，财务管理极为混乱，白条抵库、质次价高同时也给部分人员有了可趁之机。 重钱不重物 ,资产损失浪费严重 不少中小企业的 管理者 ,很重视对现金的管理 ,收支严格 ,保管妥善 ,出了差错及时查找。 而对原材料、半成品、固定资产等的管理却不严 ,保管不善 ,出了问题也无人查找 ,资产损失浪费严重。 企业内部财务人员素质不高 许多中小企业管理观念陈旧 ,在财务人员选用上任人唯亲 ,相信血缘关系 ,不注重才能 ,不进行必要的业务考核和业务培训。 财务人员的素质低下 ,增加了企业的理财风险。 各中小企业均未设产审计部门或是职现人员 审计是企业内部控制的一个重要监督部分。 部分企业即使设有内审机构，其职能也被严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会 计信息及各级管理部门的绩效。 于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。 另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。 常州工程职业技术学院经 济贸易系论文 1 3 存在财务控制问题的原因 内部控制观念淡薄 是对财务控制的重要性认识不足 企业管理层“重生产轻经营，重开发轻财务管理”，甚至把财务控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务控制放在整个企业经营管理策略的高度来考虑。 有的企业的内控制度是挂在墙上写在纸上，以为财务控制就是一堆的手册、文件和制度，未得到切实的贯彻执行。 尚未形 成财务控制的整体框架 财务控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一。 各企业财务控制的构建也是千差万别，一些企业管理者对财务控制也存在很多误解：有的认为财务控制就是不相容会计岗位的分离；有的认为财务控制就是报账规定，甚至对财务控制根本没有概念。 是财务控制执行不力 现有财务控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况，矫正制度执行的偏等方面。 企业财务控制制度执行情况评介报告等也鲜有实施使得内控制度有章不循而流于形式，失去了应有的刚性。