会计电算化的内部控制研究毕业论文(编辑修改稿)

会计电算化的内部控制研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

告目标、经营目标都与战略目标相联系，并努力实现之。 为此企业要实现上述目标，应确定全员、全过程、每一个管理层所要达到的具体目标， 并与企业的总体目标相联系。 一旦设定目标，就需要管理层进行风险和影响风险的事项的识别、对风险进行评黑龙江工程学院本科生毕业设计 6 估并采取措施进行控制。 必须注意的是，内部控制只能实现内部控制目标的合理保证，而并不能提供完全的保证。 即使最完善的内部控制也会由于设计本身的局限性和执行人自身的素质、认识局限性而出现内部控制失效，因此内部控制不可能完全解决问题。 像内部人控制、管理层超越控制的现象发生、执行人串通舞弊，都可能使本来完善的内部控制失效。 企业内部控制的功能 企业进行内部控制主要就是为了保障其资金的正常运作及各项计划目标的实现。 在这个过程中，进行一切预防问题和解决问题的措施，及时保护企业各项资料和信息，并且最重要的是，这一切的管理及控制都是合理且合法的。 这种管理系统涉及到了企业的各个方面，其中包括：对于风险的预测、解决未发生的各项问题以及在企业中进行信息的各项传送等等。 其实简单的来说，就是做到了企业各个方面的透明化，无论是企业的哪项流程与运作都脱离不了内部管理。 其的管理与实施，直接促进了企业更方面的发展，令企业更加正规，如果按照企业内部管理的理论来说，其拥有的功能一共可以分为五个方面，具体如下： 1．保护企业的资产和资源的安全、 完整以及对它的有效使用 企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常生产经营活动的基本保证。 像现金、银行存款和有价证券一类流动资产，由于其流动性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。 同时，对于企业所具有的资源，如企业与其他企业相比较所具有的竞争优势以及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。 因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力；另一方面可以使企业具备较强 的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。 2．提高会计信息及其他各种管理信息的可靠性和及时性 所谓可靠性，是指确保信息能免于错误及偏差，势能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。 所谓及时性，是指信息在失去影响决策的能力之前提供给决策者。 会计记录是一切财务报告形成的基础，而财务报告的重要性就在于它既面向企业的上层管理阶层，也面向企业的中、下层管理阶层，同时又面向企业外部各种利益集团或个人。 它们的可靠性和及时性不仅关系到企业管理阶层决策是否正确、及时，还关系到企业的债权人、投资者及财政税收部门 、社会公众及潜在投资人的利益，关系这些利益团体及个人的决策是否恰当。 在市场经济环境下，如果这些记录与报告不能够可靠地、及时地传递给有关的信息使用者，就有可能造成企业决策缓慢，丧失市场机会；黑龙江工程学院本科生毕业设计 7 投资者难以了解企业的生产经营状况，不能做出投资的决定；企业职工无法做出新时期的工作计划，使得企业的生产有可能出现混乱现象。 3．保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，保证授予责任的完成 企业为达到一定的经营目标而制定的一系列管理方针、制度和政策能否得到很好的贯彻和执行，需要强有力的内部控制来加以保证。 在企业中， 企业的目标是以责任的形式分解到每一个部门、甚至是每一个员工，而每一个部门、每一个员工又必须履行其职责，从而维护企业正常的生产经营活动。 责任的划分是否科学，责任体系是否有效完善，各职能部门的工作人员是否能够认真、努力地完成他们的职能、尽到他们的责任，需要一个有效的内部控制机制来检查、监督、协调和平衡。 在一些已经发生的职员贪污、偷盗等案例中，大多是由于工作人员的工作态度不认真、或工作责任划分不清、或内部监督不严而使得企业在管理上出现了漏洞，让犯罪分子有机可乘，从而导致贪污、盗窃等现象的出现。 4．预防、控制错误 和弊端的发生，及时、准确地制定和采取纠正措施，避免发生意外的风险 作为一个企业来说，它始终处于一个不断发展、动态变化的过程中，其面临的风险既有来自企业内部的舞弊，也有来自外部环境的蓄意破坏。 如各类记录、信息文件的错误，生产、营销或财务部门未能完成既定的目标等。 内部控制的有效建立，虽不能完全地控制这类风险的存在与发生，但它可以使风险降到最低限度，尽量减少企业可能出现的损失。 5．正确评价经营业绩，提高经营效率，保证企业各项生产和经营活动高效、有序地进行 一般来说，在企业的控制系统中存在着一系列的业绩标准，如事 前标准、事后标准等。 这些标准在执行过程中一方面受到企业内、外部环境的影响，另一方面又受到企业组织中每个员工的工作努力程度的影响。 通过对员工的实际业绩与事前标准的比较，可以对一个企业的经营业绩进行正确的评价，发现企业内、外部环境存在的机会和威胁，及时地调整企业的生产经营计划，促进企业生产经营效率的提高，使企业获得更多的利润，并最大限度地缩减不必要的开支。 会计电算化的内部控制分析 企业的传统运作模式随着电算化的发展而变化，彻底颠覆了其理论基础。 企业内部的控制的形态和环境对于控制环境的结构和形态气质至关重 要的作用。 而控制环境在整个内部控制系统中是作为基础而存在的，也就是说，内部控制中不同的责任主体，其行为的发展都离不开控制环境的发展和保障。 并且，控制环境由于其自身客观原因，黑龙江工程学院本科生毕业设计 8 其理论结构的发展会随着其内部功能的变化而发生变化。 会计电算化中的内部控制的内容 传统控制环境主要是为达成既定的目标而设置的，属于“纠错防弊”型的控制环境，及防止企业低效益和低效率地使用资源、防止会计差错和舞弊以及预防企业出现违法行为。 在传统企业内，关于各责任主体行为及其结果的信息具有不对称性，因此，控制环境的设置智能从预定的行 为目标处罚，对责任主体行为的合理性提供保障。 换句话说，传统的控制环境只能达成避免组织出现弊病的目标，而难以提供各责任主体自主优化自身行为的功能。 正基于此，传统内控环境较为强调对人的素质和管理理念的要求，其要素集中于在诸如企业人员的操守、价值观、管理阶层的管理哲学和经营风格、胜任的承诺等影响员工行为的企业文化因素上，对企业外部环境以及内部制度等因素关注的较少，仅涉及到董事会制度、组织结构及人力资源政策及实务等。 而在会计电算化环境下的企业中，关于责任主体行为及其结果的信息可以在组织内部实现实时、全面的共享和沟 通，信息不对称的问题可以得到解决。 因此，“纠错舞弊”型的控制环境不再成为内部控制体系的内在需要。 与此同时，企业建立在更为专业的组织模块和知识基础上，企业高层缺乏专业知识的基础对基层业务进行决策，基层员工的工作需要具有更强的主动性和创造性，因此，企业的内部控制需要创建更具有创造性的环境。 也就是说，企业的内部控制环境应提供促使员工行为自主进行优化的功能，并应对员工行为的优化提供各种文化和制度的保障。 从这一意义上讲，企业内部控制应塑造“自我控制，行为优化导向”型的控制环境，不仅需要提供防止弊病的功能，更要提供组织 强身的功能。 与传统企业内部控制环境要素相对应，会计电算化环境下的企业内部控制环境将更为重视外部环境和企业内部制度的要素，这些要素对内部控制效果的实现具有显着效果并能为内部控制目标提供保障。 会计电算化中的内部控制的作用 资金营运环节 首先，确保在企业的生产经营过程之中始终能够使资金的供求处于平衡状态之下，这就是企业资金运营内部控制的目标。 在企业的生产经营过程中合理的进行资金分配，资金流与物流能够达到平衡、协调。 为了实现企业资金的合理分配以及有计划的花销，在企业内部实施月度资金计划管理信息平台 ，在企业的生产月末，将下月的资金计划进行预估，并且作出具体的计划交由领导决策人员进行计划审批，企业的领导人员经过综合的评定，将通过的资金计划公布，再进行相应的用款申请，最终付款。 只有这样才能更好的促进企业内部资金的合理分配，实现物流与资金流的相互协调。 其次，实现企业内部资金安全也是其目标。 在企业的资金营运过程中更多的采用黑龙江工程学院本科生毕业设计 9 现金的方式，正式由于其较强的流动性，因此，也容易出现舞弊的现象，这就需要确保企业内部资金的安全。 建立用户管理信息平台，并且将供应商的信息进行及时的登记，包括公司的名称、账号等信息，这样就 可以使公司的会计直接在这一平台之中进行直接的对接，当企业需要给供应商进行付款的时候，只需要在这一平台之中选取相应的供应商进行付款活动即可，这样可以有效的避免出现资金挪用的现象，避免因为企业的资金流转出现问题导致企业生产经营产生危机。 企业付款环节 首先，在付款过程中，企业加强相关的监督管理，明确责任主体，并且将付款流程进行完善，将需要付款的数据进行及时的审核，并且在确保审核无误的情况下实现对供应商的付款。 针对采购产生的发票，企业要加强监督与管理，针对其合法性、有效性以及真实性进行及时的确认。 一旦发现有问 题的发票，要及时进行相应的处理，并将其原因进行具体的分析。 而且在采购付款过程之中，企业要及时进行跟踪管理，针对有问题的款项，及时进行处理，避免出现企业的信用受损以及财产损失。 在付款过程中，建立相应的采购付款信息平台。 在企业采购人员进行采购活动时，需要将采购产生的合同以及单据发票及时的进行系统登记，财务人员进行及时的审核，而物流保管人员以及质检人员分别负责采购产品的数量以及质量，并将其进行信息在采购付款信息平台中进行登记，财务人员在确保采购人员、物流保管人员以及质检人员信息真实、准确的情况下进行相应的付款活 动。 除此以外，当信息平台之中显示供应商处还有资金余额的时候，系统自动拒绝付款，确保企业的资金安全能够得到有效的保障。 其次，针对企业的定金以及预付款项加强管理，尤其是数额比较大的，要定期进行跟踪，避免其出现问题，一旦发现有问题，要及时的进行相应的处理。 针对企业的预付款资金，需要专门的进行管理，在采购人员需要使用预付款时也要进行申请，再由企业的管理层进行讨论决定，只有管理层集体通过的才能进行付款活动。 商品销售环节 在企业的销售以及发货过程中，针对商品的入库、出库进行及时的登记，使其始终有据可查，包括销 售计划、订单、通知单、合同协议、发货凭证、销售发票以及运货凭证等等都需要进行及时的核对，确保其正确性。 建立相应的库存商品信息平台进行库存商品的管理。 企业的销售人员根据现有的商品进行合同的签订，并且及时的将销售通知单发给仓库保管人员，在确保无误的情黑龙江工程学院本科生毕业设计 10 况下，仓库保管人员在这一平台中进行及时的登记，并且组织出库活动，在出库活动时，还需要门卫进行相应的核查，只有在信息准确无误的情况下才能出厂。 会计电算化下的内部控制的变化 传统的企业内部控制的目标是为了准确的实现企业的生产经营目标，使企业的生产经营之中风 险不断降低，同时又能够合法的完成目标，确保企业的生产经营活动良好发展，企业的信息使用者也能够从中得到所需要的企业信息。 这样就可以使得企业在市场竞争之中始终拥有很强的竞争力。 由于现在会计电算化之下的企业内部控制的特征出现了一定的变化，虽然其原则以及目标还是没有发生变化，但是现在的企业内部控制制度已经远远的落后于现在的企业发展，这就需要制定更加符合企业进步以及时代发展的内部控制制度。 与传统的会计背景下的企业内部控制相比，新型的会计电算化背景之下的内部控制具有更多的优点。 主要体现在以下几个方面 : 形式受会计电算化影响而发生改变 在现在新的会计电算化背景之下，已经不再仅仅依靠人力进行财务核算，而是综合的运用计算机网络技术，将企业的会计过程进行相应的编程，采用固定的程序进行企业内部控制的管理，这样充分的结合了网络通讯、计算机以及人这三者。 并且在这样新型的控制过程之中，将企业的凭证类型、序号、时间、以及操作的权限以及口令进行系统的管理，设立的便捷的程序，这样就能够确保企业的内部控制效果更加明显，有效的避免传统内部控制过程中的操作主观性以及随意性，减少人为差错以及舞弊现象，实现企业内部控制的可靠性以及严格性 ，这就更好的促进了企业的发展。 在现在会计电算化条件下，控制过程就比较简单，因为报表以及账簿都可以通过计算机程序进行自动的生成，因此只需要确保相关数据的在录入时是准确的即可，计算机内部的程序能够准确的生成各项报表以及账簿分类。 所以，在会计电算化条件之下，企业的内部控制过程中只需要确保程序以及录入数据的准确就能够保证生成的报表以及账簿准确无误。 因此现阶段我们的工作重点就是确保信息安全、完整，避免出现数据外泄的现状，并且及时采取有效的措施防止计算机病毒入侵。 因此，在 会计电算化条件之下的企业内部控制的重点就是程序以及数据这两项。 在手工核算的会计处理下，内部控制主要是对会计人员的任用和分工、严格的财务管理制度、信息处理方法和程序进行控制。 通过严格的执行就可以达到控制的目的。 而在会计信息系统下，它不仅改变了传统手工处理、储存和传输数据的方式，极大地黑龙江工程学院本科生毕业设计 11 提高了信息收集、处理和传输的速度，而且还触发了企业经营组织管理模式、工艺流程、交易方式等的变革，形成了操作自动化、管理电算化、组织扁平化的新局面。 内部控制的范围不再仅仅是人和管 理制度，而是侧重于对企业内部的管理，涉及到制度制定、软件系统的开发、系统转换过程、企业的组织结构、管理模式、生产计划、物资采购、存货仓储、商品营销、人力资源、业绩考核等运营管理的各个层面。