企业利润操纵方法的分析毕业论文(编辑修改稿)

企业利润操纵方法的分析毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

以 企业 利润操纵现状为突破口，从国有资产流失、国家税收流失、增大金融机构和投资部门的风险等方面阐述了企业利润操纵的危害 性 ， 针对企业客观存在的利润操作现状，从 提高会计人员技术及道德水平、完善会计制度等方面提出了防范和遏制利润操纵行为的方法。 李宪英 ： 20xx 年 [10]以利润操纵现象产生的原因为突破口， 阐述了 追求政治利益、取得银行信贷、少交所得税和为了企业自身团体利益 是企业利润操纵的根本原因。 同时，对较为常见的企业利润操纵手法进行了解说，并针对普遍 存在的利润操作方式的防范进行了论述。 王保松 ： 20xx 年 [3]重点分析了关联交易、运用会计政策 、 会计估计变更以及通过销售收入 等方式操纵利润，针对这些常见的利润操纵方式从加强关联交易控制、完善会计制度和准则、完善企业治理机构等方面进行了切实有效的防范。 张永泽： 20xx 年 [2]以国家财政部 20xx 年 2 月 15 日发布施行的新企业会计准则体系为基准，阐述了目前较为常见的利润操纵方式，并提出了鉴别企业利润操纵舞弊行为的方法以其达到防治利润操纵的目的。 高屹： 20xx 年 [10]以企业利润操纵利润操纵的概述 企业利润操纵方法的分析 利润操纵行为的解决对策 研究背景及意义 相关文献综述 研究 思路及方法 3 原因为切入点，剖析了企业操纵利润的 常见手段，最后提出了解决利润操纵问题的有效措施。 任永宏： 20xx 年 [29]论述了我国中小企业在国家经济发展中的重要地位和发挥出来的巨大作用，通过对中小企业利润操纵现状的分析，总结归纳了中小企业在利润操纵方面存有的一些问题以及常见利润操纵手段，进而提出了若干针对中小企业利润操纵舞弊行为治理的有效措施。 李亚敏： 20xx 年 [7]以企业操纵利润行为的动机为出发点，分析了较为常见的利润操纵方法，提出了切实有效遏制利润操纵舞弊行为的措施。 陈卫红、杨楠 ： 20xx 年 [8]分析了中小企业最为常见的利润操纵方法，深入剖析了中小 企业操纵利润的动机和常见手段，阐述了企业会计报表是企业财务报告的重要组成部分，充分人认识利润操纵行为和进行有效的遏制有助于企业报表的完善和发展。 尹世芬： 20xx 年 [21]列举了新会计准则下上市公司利润操纵的主要外在表现，分析了上市公司利用新会计准则的漏洞进行利润操纵的原因所在，并在此基础上提出了有效解决上市公司利润操纵舞弊行为的良策。 任潮、文拥军： 20xx 年 [6]对新老会计准则在实际应用中的不同进行了比较分析，通过比较得出新会计准则在一定程度上约束了企业利润操纵行为，并对新会计准则在实施中有可能出现的问题和 不完善之处进行了阐述。 基本内容 利润操纵 的内涵 利润 利润指“企业销售产品是的收入扣除成本价格和税金以后的鱼额，在不同的社会条件下，利润的内涵不同，体现的社会关系不同。 ” 1从经济学角度来说，利润又被简称为经济利润或是超额利润，其中经济利润中包含了机会成本，它既可以是正数也可以是负数。 在完全竞争的市场环境中，企业的边际成本和边际收入之间等同时是产生损失最小化或是利润最大化的前提，企业可持续发展的基础是负经济利润数值必须不低于企业的平均变动成本，要不然企业必将面临倒闭。 利润操纵 目前，对于利润操纵会计界存在两种不同的观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，泛指企业管理层为了实现市场价值最大化或是其他目的而进行的会计政策选择，通过目的性明确的会计选择政策人为调节企业盈余的会计行为。 第二种观点认为利润操纵是企业管理层出于某种动机，充分运动现有法律法规的灵活性和法律盲点，更有甚者运用各种违规或违法手段调节企业财务利润或是企业的实际获利能 1 4 力进行人为操纵。 本文对利润操纵的论述采用第二种观点，即广义理解上的利润操纵概念，它既包含了合乎我国现有相关法律法规的利润 操纵，也涵盖了非法行为下的违法利润操纵。 利润是企业会计信息最为重要的组成部分，会计利润信息一旦失真将会带来诸多危害，其危害性主要体现在以下几大方面：①导致国有资产大量流失：企业借此骗取国家对针对企业的相关优惠政策或是财政补贴；②导致国家税收大量流失：采用减少当期利润、少开销项发票、伪造会计凭证、多开进项增值税发票等方式避税；③扰乱经济秩序：相关会计信息是国家制定宏观经济调控政策的主要依据之一， 当未及时发现或排除的虚假财务信息积累到一定程度时 会严重影响国家宏观经济调控政策的制定，进而影响到整个国民经济，严重 扰乱了整体经济秩序 ； ④ 削弱了国家财经法纪的尊严； ⑤ 加大了社会不安定因素。 企业实施利润操纵的动机 随着我国经济建设的进一步推广和深入，国内各大小企业在自身发展中对会计信息的需求也与日俱增，尤其是上市公司对会计需求质量更高。 按照我国现行的法律法规，财务人员在进行企业财务处理时常需根据国际通行的《会计准则》中的相关原则结合自身的实践经验做出相对应的“职业判断”。 在缺乏相关法律法规管制下，财务人员的“职业判断”在实际工作中得到了广泛应用，使之演变成为了真正的“职业判断”，进而成为企业操纵经济利润的主要手段。 对企业而言，其经营业绩如何是考核企业年经营收益的标准，通常情况下企业会通过年度财务指标的形式反映经营业绩，其中经济利润是最为关键的年度财务报表指标之一。 为此，怎么样才能完成年初的预算和年度经济利润整体计划，促使经济利润指标按照企业自身发展需求的方向进行有效调整就成了企业管理层关注的焦点问题。 当利润无法达到企业自身发展需求时，企业常通过利润操纵的方式实现，这也是企业利润操纵舞弊行为屡禁不止的原因所在。 企业管理者动机 企业管理者是企业管理行为过程的主体，按照其管理范围拥有与之相对应的责任和权利 ，管理者想获得更高管理报酬和谋求个人前途是企业施行利润操纵的主要动因。 期权激励制度实行之后，在管理人员的薪水结构中现金比的比重是越来越少，反倒是股票期权在薪水结构中的占有的比例是越来越高。 在股票期权多寡决定管理者薪水高低的前提下，不少业绩不佳导致股价下滑的公司，为了通过改变股票价格变现不少管理者就会 5 通过虚增利润的方式利润操纵，为自己谋求个人利益所得的最大化。 管理者通过利润操纵为自己谋取前途这种情况在国有企业中比较多见。 国有企业的内部升迁制度跟私有企业有着很大的差别，比较注重个人管理下所取得的业绩。 在业绩决 定个人前途的机制下，部分管理者为了尽快升迁就会在财务报表上下功夫，通过人为利润操纵的方式扩大业绩。 在财务制度和相关法律制度的不完善的前提下，利润操纵的施行者非但没有得到相应的处罚，反而能得偿所愿顺利升迁。 正因如此，不少管理者纷纷采用利润操纵的手段满足自己晋升的个人需求。 资本市场动机 从某种角度来说，资本市场动机是上市公司出于某种目的进行利润操纵的主要动机之一。 在实际经营中上市公司为了本公司的股票能顺利上市或避免业绩不佳被摘牌，常通过利润操纵手段虚增公司利润。 取得公司上市资格 根据我国《公司法》和相关法律法规规定，公司上市前三年必须连续盈利且经营业绩要格外突出，只有具备这些条件才有资格申请上市，才有可能顺利通过证监会的审批。 从获取上市资格的条件中我们可以看出公司上市前必须有较为良好的经营业绩，经营业绩是决定公司是否能上市的关键性因素。 我国相关部门对发行新股实行“计划管理，额度控制”的政策，此政策对每年发行新股的额度做了限制，不少公司为了取得股票发行额度就会运用利润操纵手段虚增经营业绩，企图通过该手段达到证监会对上市公司的审批标准。 获取增发股票资格 根据我国《证券 法》相关规定，已经上市的公司年净资产收益率不能是负数，上市公司净资产收益率一旦出现负数就会丧失增发股票的资格。 相对于新股上市成本和间接融资成本来说，增发股票的实际资金成本要低很多，这也是为什么上市公司偏向于增发股票的原因所在，从某种角度来说上市公司丧失增发股票资格对其收益影响很大。 为了降低运营成本，获取增发股票的资格，不少上市公司就会在公司年度报表上动脑筋，反复测算当年净资产收益率是否达到增发资格的标准，倘若无法达到增发资格的硬性规定则会通过利润操纵手段调节年度净资产收益率。 提高股票发行价 格，增加公司年收益总值 公司规模发展到一定程度常会通过上市的方式寻求发展和突破，利用难得的股票发行额度为公司筹集更多的资金是公司争取上市的根本原因所在。 从筹集资金总量计算公 6 式（股票筹集资金总量 =发行股票数量股票发行价格）中可以看出，在发行股票数量为定数的时股票发行价格高低将直接影响到筹集的资金多寡。 我国股票发行实行的是计划额度政策，上市公司获得的股票发行额度是有限制的，为此，通过利润操纵手段提高股票发行价格就成为了公司上市计划中筹集更多资金最直接有效的手段。 避免因业绩不佳被摘牌 根据我国 《公司法》和《证券法》的相关规定，公司申请上市前三年必须营盈利且经营业绩特别突出，才能通过证监会的审批获取发行股票的资格，上市公司在证券市场中进行增发股票等融资行为证监会也有明文规定。 此外，证监会对上市公司的摘牌也有严格的规定。 上市公司倘若出现连续三年亏损，证监会将会勒令期限让上市公司消除亏损，在期限将终止一切股票交易，倘若上市公司在规定的期限内无法消除经营亏损证监会将收回其发行股票资格。 在利益驱使下，上市公司为了保住自己的上市资格，避免因业绩不佳摘牌退市，常会铤而走险采用人为利润操纵舞弊行为虚增利润。 其他动机 获取银行贷款 企业在经营和扩大再生产中常常会面临资金链短缺的情况，在这种情况下向金融机构融资能有效解决资金短缺。 企业向金融机构融资贷款时，银行为了控制信贷风险会对贷款企业的实际经营情况进行综合性评估，根据评估结果判断是否需要房贷。 企业是否有还贷能力是银行是否放贷的主要影响因素，一般情况下银行会通过对企业的资产状况和经济效益高低的评估来测算企业的还贷能力大小。 资信不好或是经济效益不好的企业还贷能力较差，出于风险考虑银行一般不会贷款给这些企业。 为此，不少企业为了从银行获取贷款 常会选用编制虚假会计报表虚增利润的方式达到融资目的。 避税漏税 企业在经营中需每年缴纳企业所得税，企业需缴纳的所得税是按照纳税规定进行调整，通过会计利润调整为企业应纳税的所得额乘以税率得出来的，在税率为定数的前提下企业利润是影响缴纳企业所得税多寡的关键因素。 企业通过利润操纵手段可以虚减利润，利润减少了企业所要缴纳的所得税也跟着相应减少，进而达到了降低赋税的目的。 从表面来看，通过利润操纵虚减利润避税的方式可以减少企业的资本支出，增加企业的整体运营资本提高企业的利润水平，也能增加股东的红利，这也是众多企业乐此不疲采用利润操纵获利的动因之一。 企业团队利益 7 为 了增加员工的归属感，培养忠诚度高的员工，不少企业将员工的工资、福利待遇和奖金等个人收益与企业的经营业绩直接挂钩。 企业的管理者出于企业团队利益考虑常运用各种手段人为操纵会计信息，通过虚构利润的方式保障小团队利益。 3 企业利润操纵方法分析 不少企业出于这样或那样的目的均采用人为操纵利润的手段调控利润，为了有效遏制利润操纵舞弊行为的发生，我们有必要了解常见的企业利润操纵方法，掌握企业利润操纵手段方能从源头解决此问题。 在长期的实践中企业利润操纵方法是层出不穷，虽说利润操纵手段存在灵活多变性，但万变不离其中，掌握利 润操纵主要方法是杜绝此舞弊行为的关键。 运用挂账方式实施利润操纵 按照我国新会计制度的有关规定，但凡企业所发生的该处理费用都需在当期处理并将其计入损益之中。 出于使用当期盈利等目的不少企业无视新会计制度规定，采用了挂账的方式实施利润操纵，通过降低当期费用的方法达到虚增利润的最终目的。 通过应收账款挂账进行利润操纵 应收账款指“该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 ”应收账款随企业销售形成的发生而产生的债权，隶 属于企业的销售业务范畴内，一般情况下企业会按照应收账款的不同来源分别立项，在确认收入的时候会同时确认应收账款。 由此可见，企业应收账款的确认和收入确认两者之间存在极为密切的关系。 应收账款是否能及时收回是影响企业业绩的主要因素之一，一般而言三年以上未收回的应收账款收回的概率很低，按规定应将其做坏账处理并计入当期损益中，很多企业则采用挂账不转的方法操纵未收回的应收账款达到虚增利润的目的。 按照我国会计制度相关规定，其他应收账款主要用于核算企业发生非购销活动时产生的债权，为了调节利润不少企业违背了其他应收账款的核算 原则，将部分企业该结算未结算的费用长期挂账。 案例一： A 公司是一家专业生产电冰箱的企业， B 公司在倒闭前是 A 公司某区域的冰箱代理商， 20xx 年清盘核算后 B 公司还欠 A 公司货款伍拾万元。 按照我国会计制度相关规定，超过三年以上未收回的应收账款需转入坏账处理计入当期损益，但 A 公司在 20xx 年的财务报表中都未将此病应收账款做坏账处理，而是将其做了简单的挂账 8 处理。 A 公司选用挂账不转的利润操纵方法，虚增了 20xx 年至今的公司收益，此法在为 A 公司虚增利润的同时，对其获取银行贷款和吸引投资者都有利。 运用待处理财产损 益挂账操纵利润 按照我国会计法的相关固定，对企业进行财产清查时发现的盘盈和盘亏财产均需按照规定程序报请相关部门，经相关部门批准后。