企业内部控制的审计评价毕业论文(编辑修改稿)

企业内部控制的审计评价毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

制系统、监督与评价是内部控制理论框架的三个必不可少的要素 [4]；董月超从 COSO框架报告出发研究内部控制与风险管理的相同点与不同点 [5]；魏先锋从审计的角度对内部控制的了解和评价进行了研究 [6]；谢昱 [7]和刘薇 [8]以案例形式对内部控制的实践进行了研究，从流程入手对企业的内部控制提出了一些建议。 张龙平教授将理论界对内部控制的看法大致概括为三种 [9]：一是内部控制制度论，认为内部控制是为了保证会计信息可靠、企业的资产安全和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，他包括会计控制制度和管理控制制度两部分；二是内部控制结构论，认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序；三是内部控制成分论，认为内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个成分构成。 国外对内部控制的研究对我国有很大的影响，我国对内部控制内涵的概括和定义同美国相比具有比较高的同质性。 而在职业管理机构方面国家财政部在 20xx 年至 20xx 年间先后颁布了《内部会计控制规范》用 于指导企业进行内部控制建设。 同时在 20xx 年 7 月 15 日我国成立了企业内部控制标准委员会，进而在 20xx 年 6 月我国财政部、国资委、证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。 这一定义扩大了内部控制的范围同时他也和国际上的普遍认识一致 [10]。 ⑶研究存在的缺陷 对于内部控制的理论研究国内外已有大量的文献，当我们认识到内部控制的重要性后我们发现企业自身要如何有效运用内部控制，如何检测内部控制是否有效合法运行又是另 一个重要问题。 在我国对企业内部控制的评价诊断近年来也在不少学者的研究中突现，但总的来说这方面的研究还比较欠缺。 所以我国目前都还没有制定出较为成熟的内部控制评价的具体标准，即使一些行业或者部门借鉴国外的评估体系和框架制定出了一些内部控制评价的指南，但这些都还不能做为普遍性的评价标准。 相信在以后的很长一段时间里建立一套成熟的内部控制评价体系将成为广大学者的努力方向。 河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 第二章 内部控制评价的方法 5 第二章 内部控制评价的方法 （ 居中，四号黑体） 内部控制评价的理论概括 （小四号黑体） （小四号宋体） 内部控制评价是指由专门的 机构或人员，通过对单位会计控制系统的了解、测试和评价，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以利于单位进一步完善内部控制体系。 只有通过内部控制评价，才能对内部控制的实践运用进行监督检查、总结、也才能了解内部控制制度的建立和健全情况。 内部控制评价的标准及方法 （小四号黑体） ⑴内部控制评价的标准 内部控制的基本框架是以内部控制的组织规划为前提和保证，以业务流程控制为主线，以确定业务循环的关键控制点、制定业务基本流程和相关制度为内容。 一直以来对内部控制评价标准的认识主要有两 种观点：一种认为评价标准可以从企业管理与控制目标方面来考量。 二种是将评价的标准分为一般标准和具体标准从而进行考量 [11]。 ⑵内部控制评价的方法 ①内部控制制度调查法：即对企业概况、企业的组织结构和功能、重要管理制度、内部控制等各个方面开展调查从而了解企业的内部控制环境和结构。 主要是通过查阅公司内部控制相关资料文件，以及对内部控制制度实施情况的询问和观察。 ②内部控制的健全性测试法：健全性测试方法是对内部控制制度是否健全、合法和合理做出评价的方法。 健全主要是指建立的内部控制制度是否全部建立起来，能否 保证管理目标的实现；合法是指所有的内部控制制度与措施都在国家法律法规允许的范围内；合理是指各项内部控制制度和措施都有其特定的目标，即内部控制制度能被有效遵循和执行，就能达到既定的控制目标。 对内部控制的健全性测试可通过文字说明法、调查表法和流程图法来实现。 内部控制评估的实施 ⑴内部控制评估范围的归类 对企业内部控制的评估将我国的作业层面研究与 COSO 报告的五要素论相结合来制定评估的标准和依据。 对企业内部控制的自我评价可先将评价范围及内容归类分为 [12]： ①公司层面的 内部控制评价： 公司层面的内部控制是指集中于公司管理、重要决策层面以及对全部或多项流程、交易具有普遍深入影响的内部控制。 其内部控制主要包括：以企业的组织架构、管理层河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 第二章 内部控制评价的方法 6 的风格、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等为主的环境控制 [13]；企业整体的风险意识，是否有风险评估体系；对经营结果的监督及期末财务报告的控制；公司对重大事项的控制及风险管理政策的实施。 公司作业层面的控制终离不开公司层面的内部控制的影响，所以在制定和实施内部控制体系时应首先关注公司层面的内部控制是否有效。 ②作业层面的内部控 制评价： 我国对内部控制的研究多是以对作业层面的研究为主。 作业层面主要涉及采购、销售、资金、工程项目、成本费用、预算、固定资产、投资、担保、筹资等，但不同的企业其作业层面所涉及的控制内容会有所不同。 作业层面的内部控制主要在于交易的流程设计与执行是否合理可行 [14]。 ⑵公司层面的内部控制评估关注点 对公司层面的内部控制评估关注点的认定主要参照 COSO 内部框架所描述的五要素进行： ①控制环境 控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。 其评估的关 注点主要包括 [15]： ，是否有助于企业的正常经营 ②风险评估的关注要点 战略风险。 主要测试：公司层面目标对公司的追求的描述和对如何实现追求目标的指引程度是否能满足公司的需要；将公司层面目标向董事会和员工传达的有效性；公司各种战略与公司层面目标的关系和一致性；商业计划和预算与公司层面目标、战略计划和当前形势的 一致性。 风险分析程序的详尽性和相关性，包括估计风险的重大程度、评估其发生的可能性并确定防范控制措施。 经营环境变化。 主要测试：是否存在市场调查或其他程序，以识别顾客群在数量、消费偏好和支付方式上的主要变化；是否能意识到可能会影响到企业技能水平的企业内河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 第二章 内部控制评价的方法 7 外部人才供应量的重大变化；法律顾问是否能够阶段性地向领导层宣讲新通过的法律。 雇佣新员工。 主要测试：管理者是否采取特定的行动使新员工了解公司的文化和执行哲学；当关键控制活动的执行人变更时，管理者是否给予了必要的关注。 ③控制活动的关注要点。 ④信息与沟通的关注要点 信息。 主要测试：获取外部信息，并提供给管理者有关企业经营成果是否达到其既定目标的必要的报告；将足够详细的信息在适当的时间内提供给正确的受众，使其能够有效率地并有效果地履行其职责；开发或修改信息系统，加强其与企业集体战略的联系，同时增加信息系统 对于企业是否达到其整体和控制活动层面目标这一问题的敏感程度；是否投入适当的资源 (人力和财力 )，标志着管理者对开发必须的信息系统的支持程度。 沟通。 主要测试：员工的义务和控制职责是否得到有效沟通；是否存在一定渠道以便员工反映其发现的可疑情况；管理层对待员工在生产、质量管理或其他方面合理化建议的态度；组织内部沟通的充分性 (比如采购和生产活动之间的沟通 )、信息的完整性、及时性以及信息是否足够详尽以便员工能够有效地履行其职责；与顾客、供应商和其他外部单位就顾客需求变化问题进行沟通的公开性和有效性；外部单位在 多大程度上意识到企业的道德标准；当收到顾客、供应商、监管者和其他外部单位的信息后，管理层采取行动的及时性和合理性。 ⑤监控的关注要点 持续监控。 主要测试：员工在进行日常工作时在多大程度上能够获悉内部控制系统运行的情况；多大程度上与外部单位沟通而获取的信息能够对内部信息加以验证，或发现内部信息的问题；是否定期进行账实核对；是否重视内部和外部审计师的建议以改善和加强内部控制；培训课堂、计划会议和其他的会议能够在多大程度上就内部控制运行的效果性向管理层提供反馈意见；是否要求员工定期地陈述他们是否了 解并遵守了公司的行为准则，并按照规定的要求履行了关键控制活动；内部审计的有效性。 缺陷汇报。 主要测试：是否存在确认和报告内部控制缺陷的机制；内部控制缺陷报告方式的适当性；采取的进一步措施的适当性。 河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 第二章 内部控制评价的方法 8 ⑶作业层面的内部控制评估 ①控制点是否按照设计的要求正常执行了； ②控制点执行人是否获得了正当的授权； ③控制点执行人是否有足够的能力有效履行该项控制职责。 河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 第三章 关于 G 房地产企业内部控制的诊断及对策研究 9 第三章 关于 G 房地产企业内部控制的诊断及对策研究 （小四号宋体） G 房地 产公司是一大型国有独资企业集团下属的一个全资子公司，成立于 20xx 年 1 月。 经营范围涉及房地产开发经营、工程建设管理及物业管理等。 为响应所属片区创“世界知名、全国一流、西部第一”的号召， G 房地产公司一直致力于完善所属片区的基础设施建设以及科技地产、商业地产和住宅地产的开发运营，经过几年的高速发展 G 房地产企业在这几个板块都有所建树。 在集团的整体战略中， G 房地产公司致力于成为专业化的房地产开发企业，。