代建项目的全过程造价审计及资金监管研究毕业论文(编辑修改稿)

代建项目的全过程造价审计及资金监管研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

理模式的试点工作并取得显著成效，代建项目的推广已成为必然趋势。 厦门作为全国最早的代建项目试点 ， 以北京、青岛等 5个省市为例分析了代建项目的投资情况及实施范围，如 表。 表 全国代表 省市代建项目实施情况 一览表 Table List of agency construction project implementation of representative provinces and cities 省市 名称 开始 时间 代建项目投资情况 政府规定必须实施代建项目的工程范围 厦门 1995年 20xx 年 — 20xx 年 7 月，累计开展代建项目 114 项，总投资额约为 1215 亿元 土建投资总额 1500 万 元以上的市级财政性投融资建设的社会事业项目实行代建制，财政投融资的其他建设项目逐步实行代建制度。 青岛 1998年 截 至 20xx 年 7 月， 累计开展代建项目 70 项，总投资额约160 亿元 项目总投资 1000 万元及以上且财政性资金占项目总投资 50%及以上的非经营性项目（不含单纯设备购置项目）以及市政府规定的其他项目。 北京 20xx年 截至 20xx 年底，累计开展代建项目 65 项，总投资额约 65亿元 总投资 3000 万元以上且政府投资占 70%以上的 单个或同类捆绑项目实行代建制，涉及国家安全、保密、防灾抢险的除外。 河北 20xx年 截至 20xx 年 7 月，累计开展代建项目 16 项，总投资额约 亿元 使用省财政性资金（含中央预算内资金和国债资金）占项目总投资 50%以上且总投资 500 万元及以上，或不足 50%但总额达到 20xx 万元及以上的非经营性项目。 浙江 20xx年 截至 20xx 年 6 月，累计开展代建项目 25 项，总投资额约为 亿元 投资规模在 500 万元以上的办公业务用房及培训、教育中心 、 社会事业项目 、 政法设施项目 、 公用事业项目。 资料来源： 自行绘制 2． 代建项目造价审计的问题 代建项目造价 审计是指审计重点放 在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的审计监督，工程前期可行性研究、经济评价、招投标、施工阶段审计部门没有完全介入，整个工程实施过程出现了监督视野中的 “ 盲区 ” ，国家有关工程审计法规不能及时地贯彻执行，天津理工大学 20xx 届毕业论文 2 容易形成施工、监理、造价、管理、审计相关脱节，其结果是出现 “ 图纸一变再变、概算一调再调、投资一增再增、工期一拖再拖 ” 的局面 [1]。 虽然造价审计人员在项目竣工阶段严格审计工程造价，对控制工程造价、节省建设资金发挥了巨大作用。 但是，这种依赖于工程施工阶段审查预、结算为唯一途径来控制工程造价的方式却存在明显缺陷 ：只能发现对那些因设计不科学、不合理、脱离实际造成的拖延工期、投资浪费等事项，而不能纠正改变，不能使已发生的偏差消失，更不能预防偏差的发生，只是被动地控制工程造价。 我国现行的代建项目造价审计及资金监管仍存在大量的问题，例如项目决策缺乏科学的依据，设计阶段的造价管理缺乏约束机制，施工管理不力等 [2]。 全过程造价审计及资金监管能够对整个项目各环节的程序监督控制， 工程项目合规合法 ， 工程总造价有效控制在成本控制目标之内，并顺利完成竣工决算，由此可见，对全过程的造价审计及资金监管进行深入研究是很有必要的。 研究意义 1．代建项目的造价审计能够提高项目管理水平及资金监管效率 代建制模式是结合我国国情，优化资源配置，提高政府工作效率，预防政府腐败的有效模式。 代建项目的实施为我国项目管理水平的提升，与国际项目管理的接轨提供了一个制度支持。 从长远看来，代建制模式的实行，使得更多的项目管理公司有了全局性管理项目的经验，促进了我国项目管理水平的提升 [3]。 代建 项目 造价 审计是指有独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，促使建设活 动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行 [4]。 由于代建项目的特征、内容与普通建设项目相比，存在 “ 投资、建设、管理、使用 ” 职能相分离、多为政府投资项目等不同之处，所以缺少成熟的、系统的代建项目的造价审计可套用模式。 政府投资项目代建制作为新兴的项目管理模式，由于专业化管理单位对建设实施阶段的影响，采用传统的线对线的管理方式显然是行不通的 [5]，所以，针对每一个工程的实际情况，应动态调整管理过程中出现的问题，引入全过程、全寿命周期成本控制的理念，以满足使用功能和做好造价审计工作。 综上，造价审计及资金监管可以解决 代建项目易出现的资金利用率低等问题，因此有必要进行全过程造价审计及资金监管。 2．代建项目全过程造价审计及资金监管的研究意义 代建制对政府投资项目引入了严格执行以合同管理为核心的法律约束机制。 在满足项目功能的前提下，项目的投资、质量和进度要求在代建合同中一经确定，便不得随意改动，代建人将全心全意做好项目控制工作。 而业主则侧重于监督合同的执行和代建人的工作情况，无需再抽调人员成立基建班子，能够从烦琐的项目管理事务中解放出来，既便于集中力量完成本职工作，又能够加强对项目建设工期、质量和资金合理使用的监督和管理， 促使代建人在施工单位、监理单位、主要设备、材料等的选择上严格执行国家有关招标投标、合同管理、监理等制度。 这就在很大程度上避免了其中一方说了算的现象，有力地规范了天津理工大学 20xx 届毕业论文 3 政府投资项目的管理行为，也进一步推进全过程造价审计的必然趋势。 目前文献中系统研究代建项目全过程造价审计的论文不多，部分涉及到代建项目全过程造价审计的论文也仅限于概念性探讨阶段，实用性不强。 代建项目的造价审计在市场经济的环境中 不断 变化与运动，所以，代建项目全过程造价审计作为一种全面的、动态的审计方式，能够适应市场的发展，保证代建项目在计划投资金额内完成建设。 由此提出了本文的研究内容是代建项目的全过程造价审计及资金监管问题。 文献研究 审计主体及职能的研究现状 根据建设项目的审计的概念，审计包括审计主体、审计客体、审计目的、审计职能和审计方法五个要素 [6][7][8]。 对审计各要素的研究内容，如表 所示。 表 建设项目的造价审计的研究概述 Table List of construction project cost audit research summaries 序号 审计要素 要素内容 1 审计主体 国家审计机关及审计人员 ；企业内部审计机构及内部审计人员 ；服务业的 造价 咨询人员 2 审计客体 代建单位充当代建项目建设期的法人，代建单位有通过招标选择确定勘察、设计、监理、施工、采购、供货等单位，并实施监督和管理的权利。 因而，代建制制度下，审计客体是代建单位，并延伸到投资方、使用单位、勘察、设计、监理、施工、采购、供货等单位 3 审计目的 对建设过程中建设活动的真实性、合法性和有效性进行监督和控制，降低建设、管理和投资的风险，确保项目目标的实现 4 审计职能 审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济签证等 5 审计方法 审计的主要方法有方案比较法、概预算法、观察法、核对法、重点审计法、现场抽查法等 资料来源：根据文献 [68]自行绘制 审计职能研究方面，国外对审计职能的研究起步先于我国。 自 20 世纪 80 年代以来，国内外部分学者对审计职能的描述，如表 所示。 天津理工大学 20xx 届毕业论文 4 表 国内外学者对建设项目的造价审计职能的研究概述 Table Domestic and overseas scholars’ research overview of project cost auditing function 作者 观点提出 时间 对造价审计职能的概述 Pomeranz[9] 1983年 从 设计开始至竣工结束整个过程中对工程进行严密的监控是控制费用成本和防止工期拖延的有效方法 ，预先审计能够来提高管理层决策能力的且应贯穿于整个工程寿命中。 Arnold[10] 1984年 审 计是判定项目履行任务真实状况的测试，包含计划和费用约束的检验。 通过审计可以指出工作的方向，保证计划和预算不被突破，还能指出可能导致项目失败的错误，从而能及时 加以纠正。 Rice[11] 1991年 要有效避 免 索赔，必须在合同签订前，对合同进行审 计。 审计人员应被项目经理邀请参与到合同签订或谈判队伍中，而不应直到承包商要求索赔时才被要求前去解决争端。 刘冬冬 [12] 20xx年 对建设项目合理划分，从前期工作开始对重点建设项目进行全过程、全方位的跟踪审计，才能真正遏制项目建设中的违法违规行为，有效控制工程造价，确保工程质量，提高资金和投资效果。 周艳 [13] 20xx年 建设项目隐蔽工程的真实性难以核实，设计变更的合理难以确定等问题存在的直接导致建设项目造价的隐性 提高，建设项目审计工作难度增大。 因此，有必要将建设项目决算审计工作前移至建设项目 施工过程中，对项目施工过程实行跟踪审计，以避免事后审计的被动性。 资料来源：根据文献 [913]自行绘制 由此可见，虽然国内外学者对审计职能的描述用词不 一 ，但其所描述的审计本质是一致的，即造价审计应是从项目决策阶段开始，贯穿项目全过程的审计，全过程造价审计可以使审计人员可以及时发现问题 ， 及时提出改进建议和措施，避免事后审计无效性问题的发生，真正实现投资控制、质量控制和进度控制目标。 代建项目全过程造价审计的研究现 状 近几年来，随着代建项目的推广，代建项目的全过程造价审计受到理论界和实务界的重视 ， 并对这一课题进行了研究 ， 得出以下结论： 刘伟中 [14]认为，要想做好全过程造价审计 ， 须做到以下几点：结合工程招投标情况 ， 审查合同价格的真实性、公允性 ； 结合变更设计指令、监理签证、隐蔽工程记录等资料审查变更、签证决算 ； 结合施工措施，审查套取工程定额及费用标准 ； 结合财务资料、审查资料和其他投资，确保工程造价审计的完整性 ； 结合调查、走访有关建设、施工、监理当事人，对施工过程及其特别事项做详细、多角度地了解。 张海红、徐慧光 [15]认为 ，工程造价审计过程中存在的主要问题有四点：违背招标文件的实质性内容签订合同 ； 混淆施工图和竣工图 ； 现场签证不合理和不规范 ； 工程造价高估冒算。 同时， 张海红、徐慧光 认为 提高审计效率的主要方法有：工程事前审计采用全面审计法 ；工程事中控制是做好工程审计的关键 ； 总体把关审核结算工程量的准确性。 天津理工大学 20xx 届毕业论文 5 周建平、蔡珉 [16]认为，提高审计效率可以 建立如下两种制度： （ 1）政府重点投资项目审计员派驻制度。 只有将建设工程造价审计延伸到建设项目的全过程，才能够最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。 （ 2）建立招 投标程序审计监督制度。 只有使审计人员直接参与招投标及合同签订过程的每一个环节，才能充分发挥审计监督的职能，并争取在建设项目招投标合同中增加 “ 本招投标过程接受审计部门监督 ” 的相关内容，使审计监督职能在招投标、合同签订过程中制度化、程序化。 因此，本文认为，正是因为代建项目的全过程造价审计合理实施对代建项目的顺利进行具有重大作用，但对代建项目的全过程造价审计没有形成系统的理论，本文力 求 在现有研究基础上将理论进行更深入、更系统的研究。 代建项目各阶段造价审计的研究现状 程琳珊 [17]认为投资决策阶段对建设工程造价以及项目建成后的经济效益有着决定性的影响，是造价审计的重要阶段。 决策阶段主要应审查项目是否符合投资方向，各种基础数据资料是否准确，来源是否可靠；审查项目的技术可行性、经济合理性，根据掌握的大量已完工程数据，结合建筑市场和材料市场的发展趋势，力求把投资打足，避免 “ 钓鱼 ” 项目发生。 孙雅芳 [18]认为设计阶段是工程造价控制的关键阶段，也是重点审计的阶段。 此阶段要审计图纸的适用性、经济性、美观性，设计方案是否还可优化，以及方案全过程的合理性、合规性、有效性和可行 性。 施工招标的目的不仅仅是通过招标方式选择一家投标价合理最低、能保证质量和工期、经济效益好、社会信誉高的中标单位，更重要的是要运用合适的招标手段，达到造价控制目标。 李伟研 [19]认为在招标阶段进行造价审计必须把握好以下四个关键环节：提高招标用勘察、设计文件的精度 ； 提高招标文件编制的严密性和准确性 ； 采用科学的评标方法与手段控制造价 ； 通过施工合同防范工程造价的失控。 施工阶段，即工程建设的实施阶段 ， 是把设计图纸 ， 原材料 ， 半成品 ， 设备等变成工程实体的过程 ， 是建设项目价 值和使用价值实现的主要阶段。 施工阶段的造价控制是提高代建项目的投资效益的重要环节。 程琳珊 [17]认为，施工阶段的造价审计应主要关注以下几点：依靠监理公司进行造价控制 ； 以合同管理为中心进行造价控制 ； 按批准的施工组织设计和工期进行造价控制 ； 现场变更及签证的造价控制。 竣工结算书是一种动态的计算 ， 是按照工程实际发生的量与额来计算的。 是核定建设工程造价的依据。