上市公司会计信息失真原因分析及治理对策毕业论文(编辑修改稿)

上市公司会计信息失真原因分析及治理对策毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

点就不同，对不同的信息使用者制定不同的约束机制，保证会计信息的披露真实、可靠。 11 表 1 三方主体对会计信息质量要求的比较分析 国际会计准则委员会标准 我国企业会计准则标准 会计信息使用者标准 可理解性：指会计信息是便于使用者理解的 客观性：指会计信息以实际发生的经济业务为依据 股东：了解财产状况、盈利能力、现金流动等信息 相关性：指会计资料必须与使用者决策需要相关 相关性：会计信息 满足需求者的需要 债权人：了解偿债能力、债务结构等信息 重要性：资料省略或差错的特定环境中判断相同或差错的大小 重要性：对于重要业务要单独反映 政府部门：了解经营业绩、财务状况、纳税等信息 可靠性：指如实反映，并能使使用者作依据 一贯性：会计处理方法前后各期一致 企业管理者和职工代表大会：了解公司的经营业绩和财务状况 可比性：指会计信息可以比较 可比性：会计指标口径一致，相互可比 明晰性：会计记录和会计报表清晰明了 及时性：会计核算及时进行 （二）上市公司会计信息披露概述 1 会计信息 披露的内容及形式 会计信息披露，指以财务报告及其他报告手段作为载体，将一定时期的会计信息及与其相关的信息向会计信息使用者进行的报告、解释或说明。 “会计信息披露”、“会计信息揭示”及“会计信息公开”均为同一涵义。 上市公司会计信息披露制度的规范化是通过为各种类型信息披露指定标准化内容和格式的要求实现的，其意义在于保障披露内容最低限度的充分性、准确性和完整性的时候，以统一且规范的披露形式使信息之间具有可比性。 综观世界各国上市公司信息披露的文件，虽然在招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告中，会计信息都是主要 内容，出于投资者与管理的需要，同时披露非会计信息也是非常必要的。 基于这样的考虑，笔者认为信息披露的内容和形式可用下 12 表来概括。 表 2 上市公司信息披露的内容和形式 会计报表 主表 ： 资产负债表； 利润及分配表； 现金流量表； 附表： 股东权益增减变动表 „„ 报表注释 主要会计政策及变更； 分地区、分行业资料； 或有事项； 资产负债表 日后事项 „„ 补充报表 关联企业明细表； 长期投资明细表； 固定资产明细表 „„ 其他有关会计信息 财务分析指标； 财务预测； 会计信息的其他说明 „„ 其他有关信 息 董事会报告； 监事会报告； 审计报告； 重大事件披露 „„ 2 上市公司会计信息披露的必要性 （ 1）有助于政府宏观调控 政府宏观调控及有关政策的制定必须建立在一系列的会计信息基础之上。 上市公司会计信息披露，可以使得政府了解各个公司的社会贡献和存在的不足方面，从而便于政府进行宏观调控和做出宏观决策。 此外，行业协会有时也根据本行业公司的会计信息来了解情况，协调政策，统一步调，从而保证本行业的健康发展。 另外，对宏观经济有着重要的影响，公司会计信息在相当大的程度上是整个国民经济有关信息的基础 ,因此自然影响着 宏观经济。 尤其是，会计作为一个经济信息系统在生成信息的过程中，由于对会计政策，主要是指 对会计程序、会计准则和会计方法所作的选择，更能体现其作用。 （ 2）具有经济监督与社会监督的功能 会计信息在形成过程中，实施了监督职能，对于宏观经济和社会的贡献是非常明显的。 首先，监督职能对宏观经济具有保障作用 .一般来讲，监督职能是财务会计在形成财务会计信息的过程中，利用自己的便利条件和专门方法， 对各种经济活动和财务收支的合理性、合法性、有效性所作的检查和审核。 显 然，这对于保证国家经济法规的实施，保障良好的社会经济秩序，保护 企业资产和社会资 13 产的安全与完整，都将产生良好的和积极的效果。 其次，监督职能对维护良好的社会风气带来有益的影响。 因为有效的监督职能可以限制雇员中弄虚作假、虚报冒领行为，还可以遏制贪污贿赂、大吃大喝等腐败现象。 （ 3）有助于国际交流 会计作为一个经济信息系统，通常被称为国际商业语言。 国际间财务会计 信息的协调是国际经济交流合作的重要基础。 既然国际经济间的交流包含了会 计信息的交流，这就要求各国间的会计信息是可以沟通的。 事实上，各国以及 许多国际组织在各国间会计信息的协调和可比上己经做了许多工作，正是这种努力，使国际交 流不断加强。 实践证明，没有协调和可比的会计信息，国家间 的经济交流是很难全面实现的。 特别是在国际资本市场和跨国公司方面，协调 的会计处理和会计信息功不可没。 （ 4） 有助于投资者进行经济决策 上市公司会计信息披露在微观方面最主要的作用就是有助于投资者进行经济决策。 上市公司会计信息披露主要是向投资者披露上市公司的财务状况、经营成果、先进流量变动及其他重要的会计信息。 证券市场投资者依据获取的上市公司会计信息进行分析研究，同时考虑必要的企业外部环境发展变化，预计该上市公司未来的盈利水平和风险程度，并且和同行业的其他上市 公司进行对比，从而做出理性经济决策。 因此，上市公司会计信息披露是投资者进行经济决策的基础和依据。 （ 5）有效地参与企业经营管理，有利于公司目标的最终实现 无论我们公司的目标解释为利润最大化还是股东财富最大化，都离不开科学管理，而现代公司管理的一个重要方面就是会计的参与。 一方面，管理离不开会计信息。 由于公司过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务会计予以反映。 相应地，财务会计所提供的信息是管理当局评价过去的成绩与不足的基本依据。 而管理会计又可以提供关于未来的会计信息，以便经营管理者对未来的经济活动做出预测、决 策、规划。 ，另一方面，会计信息的生成过程中，会计还发挥监督、分析等职能，使得会计工作可以对公司的经济活动的合法性、合理性和有效性以及是否符合管理者要求实施监督，从而也在事实上参与了管理工作。 （ 6）有利于维护企业利益，保证投资者的合法权益 14 根据《企业会计准则》规定，会计必须遵循几条基本原则。 在确定损益的过程中，由于坚持资本维护的政策，科学地应用权责发生制原则、配比性原则和谨慎性原则，将利润建立在资本保值和资本维护的基础之上。 因此，能使投资者的原有投资得到保护，公司的后续生存和发展能力得到保证。 特别是由于固定 资产折旧方法、坏帐准备金制度等运用，以及通货膨胀会计体系的建立，会计在生成信息的过程中对公司和投资者的经济利益进行保护的能力大大加强了。 15 二 我国上市公司会计信息披露的现状、问题及原因分析 （一） 我国上市公司会计信息披露现状及其存在问题 几年来，我国政府在规范上市公司的行为和严格上市公司会计信息披露方面做了许多工作。 制定了一系列的法规和法令，防止不正当的市场行为和保护广大报告使用者的利益，使我国证券市场走上了正常发展的轨道。 上市公司会计信息披露在质量上有所提高。 但股 票市场在中国毕竟是一种新生事物，人们对股票市场的理解还不够深刻，许多股民将股市仅作为一个投机性市场而非作为投资市场。 许多人妄想通过不正当的手段获得暴利。 为了确保广大投资者的利益，我国需要进一步加强对证券市场的监督和管理，特别要加强对上市公司会 计信息的管理。 近几年来，由于上市公司会计信息披露不严肃问题导致了许多 不正当的交易事件，同时也存在不少问题。 例如， 20xx年 9月，中国证监会经过调查查明，鸿昌股份公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料； 上市后三年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润 14390万元；以及股本金不实 、上市公告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性成熟和重大遗漏等违规事实。 由于以上问题证监会决定对明阳鸿昌股份有限公司及有关中介机构违反证券法规的行为做出行政处罚。 由此可以看出，鸿昌股份有限公司，利用披露虚假的信息，欺骗国家和广大的投资者，虽然在最初几年获得了形式上的利润，但在不长的发展过程中就暴露了很多严重问题，最终不得不破产重组，接受处罚。 在这个案例中可以看到，会计信息最终提供给广大的股民，并作为其进行投资的依据和参考。 所以，如鸿昌股份有限公司所为，受害者是广大的股民。 通过对中国会计信息披露模式介 绍和结合我国市场的具体体现，笔者认为我国上 市公司会计信息披露存在以下几方面的问题： 16 1 会计制度本身缺陷而影响会计信息披露 我国会计制度经过多年的发展，逐步达到完善和成熟。 但在实际经济生活中，会计交易事项十分复杂，而且变化多端，有些会计制度的规定可能随着时间的推移而变得不相适应。 因此，对于新出现的某些交易事项实务，可能无法适应相关的会计制度。 在信息披露条件下，会计准则存在以下缺陷：第一，确定货币计价原则的缺陷；第二，遵循历史成本原则的缺陷；第三，现行会计核算组织程序的缺陷；第四，规定定期报表制度的缺陷；第五 ，会计政策和会计方法的可选择性导致会计信息只有相对的真实性。 2 会计信息披露不全面、不充分 我国规定上市公司发行股票之前要在指定的公开报刊上发布招股说明书和上市公告书，上市之后要定期发布中期报告和年度报告，对上市公司在运行过程中发生的对公司有重大影响的事项要发布临时报告和其他报告。 从上述各项报告的具体内容可以看出，我国的《证券法》等法律以及其他的条例和细则都对上市公司所提供的会计信息的内容作了详细的规定，按照规定所提供的信息基本上能够满足报告使用者进行经济决策的需要。 但从实际操作过程看，目前许多上 市公司以自我利益为中心，采取避重就轻，报喜不报忧的手段，对影响公司赢利或发展的有关信息陈述不充分或根本不披露。 而 所谓充分披露是指公司应不偏不倚地、真实地反映上市公司的财务状况、经营成果和会计政策等方面的信息。 凡是使用者需要的信息无论是财务方面，还是非财务方面，无论是有利的信息，还是不利的信息，都应该在财务报告中揭示出来。 充分披露是会计信息披露的一个基本原则。 3 会计信息披露不真实 根据《企业会计准则》，会计信息的真实性是指上市公司 所提供的会计信息值得使用者相信，并以此做出的决策是准确的。 我国上市公司所提 供的会计信息大多是真实可靠，经得起验证的，但有的上市公司提供 的会计信息的质量值得怀疑。 根据证监会一份总结报告披露，许多上市公司所 提供的财务会计信息，常常 17 存在着误导、虚假和重大遗漏情况。 有的上市公司在《财务状况变动表》中，对资金的运用去向表达得含糊其辞，有的公司在公布年度报告时，仅公布简要报告和审计报告。 还有的公司从上市之日起，会计报告的质量就存在问题。 许多公司在招股说明书和上市公告书中对公司的前景描绘的无限美好， 对公司进行财务预。