资本性支出审计方案[内控审计](编辑修改稿)

资本性支出审计方案[内控审计](编辑修改稿)内容摘要：

17 3 关联方交易 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 28 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 物资采购部门应就存在关联方关系的供应商定期（如每季度、每年）向法律事务部门上报发生采购活动的关联方清单，上报的关联方信息应经具相应权限的机构或其授权人员审阅并批准。 取得物资采购部门上报的关联方清单，询问构成关联方关系的原因并比照适用的会计准则或上 市 所 在 地的 有 关 规定，检查对关联方关系的确定是否准确。 取得选型入围供应商名录，对 比 上 报 的关 联 方 清单，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性；检查其中选型入围的关联方在入围过程中是否履行“供应商选型”有关程序并经具相应权限的机构或其授权人员批准。 3,10, 11 法律事务部门应根据物资采购部门定期上报的关联方信息定期更新关联方清单。 关联方清单应由具相应权限的管理层审阅并批准。 取得法律事务部门编制的关联方清单，选取与采购相关的关联方，比照物资采购部门编制的关联方清单或与 选型入围供应商名录中的关联方相对照，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性。 检查关联方清单是否经 具相应权限的 管理层审阅并批准。 20 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 29 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 由关联方处购买设备，应与关联方签订正式采购合同，具体控制应如“签订采购合同”所述。 选取与关联方签订之采购合同，检查其是否执行“签订采购合同”控制点。 3,10, 11 由关联方处购买设备，交易价格的确定应 价格的确定应按如下顺序进行：按照国家定价；按照国家指导价；按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照协商或是其他合理的方法。 如果交易价格与上述原则确定 的价格有较大差异时，则物资采购部门应进行合理解释并予以记录。 抽取与关联方签订的采购合同，询问物资采购部门人员了解其中的定价原则；取得类似设备由独立供应商处购入的采购价格，检查关联方交易价格是否与其存在较 大 差 异 ；如 差 异 存在，询问物资采购部门人员差价产生的原因并检查有关记录，以确保差价因合理原因产生和有关原因已予以良好记录。 3,11 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 30 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 财务部门进行账务处理时，应当备注关联方交易，并负责定期（按月或按季）汇总关联方交易的余额和发生额。 财务部门应将关联方交易的余额和发生额定期上报至本级或上级公司管 理层审阅并用于内部管理或披露用途。 检查财务部门在账务记录过程中是否备注关联方交易，检查是否定期（按月或按季）汇总关联 交 易 的 余额 和 发 生额，并将发生额提供给相关的管理层。 20 结论 : 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 31 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX 公司 ] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 签订采购合同 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引  了解并记录签定采购合同相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；  选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；  通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及  在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 1 审批及签订合同 合同文本的初稿，应由法律事务部门或者其授权部门就合同的权利和义务进行审阅；财务部门应对合同的付款条件及方式进行审阅。 抽取合同文本初稿或合同审批表，检查法律事务部门或者其授权部门、财务部门对合同文本的审阅意见，以确定相关条款经专业部门审阅。 8 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 32 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 物资采购部门编制合同审批表，由采购部门、工程管理部门、计划建设部门、法律事务部门和财务部门等对合同初稿进行审阅并由部门负责人在合同审批表上签字确认。 抽取合同审批表，检查合同审批表中是否有规定部门负责人的批准签字。 6,8, 10,11 按项目金额和性质的不同，合同审批表除由相关部门审批外，还应由具相应权限的主管管理层或其授权人员进行审批。 选取不同金额层级的项目，检查其合同审批表是否在规定的情况下由具相应权限的主管管理层的审批并签字确认。 6,10, 11 如下级公司签订的设备购买合同属上级公司规定的统谈分签的范围，下级公司应遵循上级公司签订的设备购买框架协议的规定。 选取下级公司签订的统谈分签合同和上级公司签订的框架协议，检查下级公司签订的设备购买合同是否遵循上级公司框架协议的规定。 6,10, 11 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 33 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 根据合同的金额和性质的差异，审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与合同的谈判和签订工作。 询问是否存在关于审计部门和纪检监察部门参与合同的谈判和签订工作的有关规定；参照有关规定检查审计部门和纪检监察部门参与合同的谈判和签订工作的执行情况。 1,8,10, 11 2 检查合同签定情况 对于下级公司签订的统签分签合同，上级公司物资采购部门应会同财务部门、法律事务部门定期或不定期组织检查下级公司签订的采购合同，并将检查结果记录存档，对例外事项应及时向具相应职责权限的人员汇报。 检查上级公司物资采购部门对下级公司签订的设备购买统谈分签合同的检查记录材料；检查例外事项报告（如有），对披露的问题进行询问并评价跟进措施是否足够。 6,10,11 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 34 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工 作底稿索引 3 建立设备价格信息库 物资采购部门应建立物资采购价格信息库并由专门人员及时进行更新。 审阅物资采购价格信息库，检查价格信息库中价格信息的真实性与及时性。 如未建立价格信息库，了解是否由专人对主要设备、材料的价格变化进行关注和跟进，评价相关负责人的能力水平和信息的可获知程度。 11 结论 : 注 资本性支出业务控制点根据网通集团采用的集中采购的组织架构设定 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 35 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX 公司 ] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 采购设备物资 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引  了解并记录采购设备物资相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；  选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；  通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及  在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 1 集中采购设备目录 上级物资采购部门应建立集中采购设备目录，经具相应权限的机构批准后下发到下级公司。