财务管理预算全面预算管理实施方案(编辑修改稿)

财务管理预算全面预算管理实施方案(编辑修改稿)内容摘要：

费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。 （二） 编制上报。 各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10 月底前上报预算管理工作组。 （三） 审查平衡。 预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对发现 的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。 （四） 审议批准。 预算管理工作组在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算管理委员会讨论。 对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算管理委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。 在讨论、调整的基础上，预算管理工作组正式编制公司年度预算草案，提交董事会审议批准。 （五） 下达执行。 预算管理工作组对董事会审议批准的年度总预算，一般在 12 月 25日以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行部门执行。 第七章 各 预算单位的业务预算编制内容及编制方法 一、销售部的预算编制内容及编制方法 （一） 销售收入预算 销 售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、仓储 费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。 销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。 根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入 : 即 :预计销售收入 =∑ 预计销售量 *预计销售单价 销售预算一方面为其他预算提供基础， 另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 164 销售收入预算 项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 产品 1 销售量 产品 1 销售单价 产品 1 销售收入 产品 2 销售量 产品 2 销售单价 产品 2 销售收入 „„ 销售收入合计 年初应收账款金额 上期销售本期收款数 本期销售本期收款数 现金收入合计 （二） 销售费用预算 按照零基预算方法分销售区域、分 费用 项目进行编制 并 汇总。 第 X 季度销售费用预算表 变动费用 固定费用 项目 金额 项目 金额 销售佣金 管理人员工资 运输费用 广告费 公用事业费 保险费 „„ „„ 合计 合计 变动性销售费用 = 每季固定性销售费用支出 = 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 165 销售费用预计现金支出计算表 项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 预计销售量 单位产品 变动性销售费用 变动性销售费用支出 固定性销售费用支出 现金支出合计 二、生产车间的预算编制内容及编制方法 炼钢车间、轧钢车间以及公辅车间所 需编制的预算内容以及编制方法基本一致，只是轧钢车间的生产预算是根据销售预算编制，炼钢车间的生产预算是根据轧钢车间的生产预算编制，公辅车间的生产预算是根据轧钢、炼钢车间的燃料及动力预算编制。 （一） 生产预算 生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。 产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，主要有几个关键环节，一是要预计期初产成品存货，二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后计算预计生产量： 预计生产量 =预计销售量 +预计期初产成品存货 预计期末产成品存货 某一品种的生产预算表 项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 预计销售量 加预计期末库存 预计需求量合计 减：期初存货 预计生产量 （二） 直接材料预算 直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。 数量部分构成企业实物数量表示的预算的一部分。 直接材料预算要北京深蓝世纪管理咨询有限公司 166 根据生产需要量与预计采购量以及预计原材料存货进行编制，而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生产均衡有序的进行 的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。 预计直接材料的计算公式是： 材料预计数量 =预计生产量 *单位产品的材料需用量 +预计期末存货 预计期初存货直接材料 XX 产品直接材料 1 预算表 项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 预计生产量 产品单耗 预计生产需要量 加：期末库存 减：期初库存 预计需要量合计 材料计划单价 直接材料预算 直接材料汇总表 项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 材料 1 数量 材料 1 单价 材料 1 金额 材料 2 数量 材料 2 单价 材料 2 金额 „ „ 材料金额合计 年初应付账款金额 上期采购本期付款数 本期采购本期付款数 现金支出合计 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 167 （三） 直接人工预算。 与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。 基本计算公式为 : 预计所需用的直接人工总工时 =预计产量 *单位产品直接人工小时 XX 产品直接人工预算 项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 预计生产量 单位产品直接人工小时 需 用直接人工小时 每小时工资率 直接人工成本 （四） 制造费用预算。 制造费用预算是一种能反映直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。 为编制预算，制造费用常按其成本形态分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用公式 Y=A+BX 进行预计。 （其中 A表示固定部分， B 表示随产量变动部分，可根据统计资料分析而得）。 为了全面反映企业资金收支，在 制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。 制造费用预算为两个步骤：首先计算预计制造费用，然后再计算预计需用现金支付的制造费用，各自的计算公式为 : 预计制造费用 =预计直接人工小时 *变动性费用分配率 +固定性制造费用 预计需用现金支付的制造费用 =预计制造费用 — 折旧 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 168 制造费用预算表 成本项目 金额 费用分配率计算 变 动 费 用 间接人工 间接材料 维修费 水电费 公用事业费 合计 固 定 费 用 维修费 折旧费 管理费 保险 费 财产税 合计 三、采购部预算 （一） 原辅材料采购预算 原辅材料采购预算中采购数量是 根据生产车间的直接材料预算、制造费用预算中需外购 材料部分的数量汇总，并根据保供部库存数量、合理损耗等状况综合确定，采购价格根据市场情况确定。 北京深蓝世纪管理咨询有限公司 169 原辅材料采购预算表 项目。