经营性支出审计方案[内控审计](编辑修改稿)

经营性支出审计方案[内控审计](编辑修改稿)内容摘要：

工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重 大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 60 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 物资采购部门应在定期（如每年）对合格供应商名录中供应商的技术和商务表现以及独立性进行评价。 评价结果应作为更新供应商名录时的参考信息。 对于评价结果不合格的供应商不仅应从合格供应商名录中删除，还应另行设立不合格供应商名录作为招标时的备查记录。 取得物资采购部对供应 商 进 行评 价 的 记录，检查有关评价是否系统化地做出，涵盖 评 价 内容 是 否 完整。 审阅不合格供应商名录，向相关 部门了解淘汰原因以协助判断对供应商进行评价时所采用的依据的完整性。 4,5 对合格供应商的选择和批准、采购活动的进行及合格供应商名录的更新应存在职责分工。 对采购活动的批准与采购活动的进行 应 由 不同 人 员 进行。 对合格供应商名录的批准更新和使用应由不同人员进行。 了解物资采购部门内相关人员在供应商选型和采购过程中的职责分工，以确保职权分立。 17 3 关联方交易 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重 大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 61 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 物资采购部门应就存在关联方关系的供应商定期（如每季度、每年）向法律事务部门上报发生采购活动的关联方清单，上报的关联方信息 应经具相应权限的机构或其授 权 人 员审 阅 并 批准。 取得物资采购部门上报的关联方清单，询问构成关联方关系的原因并比照适用的会计准则或上市所在地的有关规定，检查对关联方关系的确定是否准确。 取得合格供应商名录，对比上报的关联方清单，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性；检查其中合格关联方供应商在入围过程中是否履行合格供应商选择的有关程序并经具相应权限的机构 或 其 授权 人 员 批准。 3,10, 11 法律事务部门应根据物资采购部门定期上报的关联方信息定期更新关联方清单。 关联方清单应由具相应权限的管理层审 阅并批准。 取得法律事务部门编制的关联方清单，选取与采购相关的关联方，比照物资采购部门编制的关联方清单或与 合格供应商名录中的关联方相对照，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性。 检查关联方清单是否经 具相应权限的管理层审阅并批准。 20 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重 大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 62 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 由 关 联 方处 购 买 物资，应与关联方签订正式采购合同，具体控制应如“签订采购合同”所述。 选取与关联方签订之采购合同，检查其是否执行“签订采购合同”控制点。 3,10, 11 由关联方处购买存货及工程物资，交易价格的确定应 价格的确定 应 按 如下 顺 序 进行：按照国家定价；按照国家指导价；按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照协商或是其他合理的方法。 如果交易价格与上述原则确定的价格有较大差异时，则物资采购部门应进行合理解释并予以记录。 抽取与关联方签订的采购合同，询问物资采购部门人员了解其中的定价原则；取得类似物资由独立供应商 处 购 入的 采 购 价格，检查关联方交易价格是否与其存在较大 差 异 ；如 差 异 存在，询问物资采购部门人员差价产生的原因并检查有关记录，以确保差价因合 理原因产生和有关原因已予以良好记录。 3,11 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重 大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 63 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 财务部门进行账务处理时，应当备注关联方交易，并负责定期（按月或按季）汇总关联方交易的余额和发生额。 财务部门应将关联方交易的余额和发生额定期上报至本级或上级公司管理层审阅并用于内部管理或披露用途。 检查财务部门在账务记录过程中是否备注关联方交易，检查是否 定 期 （按 月 或 按季）汇总关联交易的余额和发生额，并将发生额提供给相关的管理层。 20 4 其他零星采购 按照规定，由需求部门直接进行的一定金额以下的零星采购，应由需求部门负责人审批。 抽取一定金额以下的零星采购，检查是否有需求部门负责人的审批意见。 6 结论 : * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重 大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 64 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX公司 ] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 签订采购合同或下达采购订单 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引  了解并记录 签订采购合同或下达采购订单 相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；  选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；  通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制 的能力；及  在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 经营性支出的物资采购或服务合同文本的初稿，应由法律事务部门或者其授权部门就合同的权利和义务进行审阅；财务部门对合同的付款条件及方式进行审阅。 抽取合同文本初稿或合同审批表，检查法律事。