安阳钢铁财务管理咨询系列报告414预算制度(编辑修改稿)

安阳钢铁财务管理咨询系列报告414预算制度(编辑修改稿)内容摘要：

据 以下列示了各类责任中心 部分 主要 财务 考核指标。 利润中心  净资产收益率  总资产收益率  净 资产增长率  吨 材市场利润  息税前利润总额  利润总额  利润总额增长额  净利润  净利润增长额  营业利润  主营业务利润 安钢集团 责任 预算管理制度 14  资产现金回收率  专业公司边际贡献  营业财产利润率  专业公司经济增加值＝可控利润－资本成本＝可控利润－净投资额＊风险调整成本 收入中心  总销售收入  销售增长额  销售增长率  销售毛利率（不完全可控）  销售回款率  销售收现率  销售收入坏帐率  高端产品销售收入百分比  支柱产品销售收入百分比  市场占有率  战略客户销售收入百分比  销售费用率  销售费用总额  销售费用降低额 费用中心  可控费用总额  可控费用降低额  可控费用与 预算差额  特定费用项目限额达成率 安钢集团 责任 预算管理制度 15  管理费用总额  管理费用降低额  财务费用总额  财务费用降低额  营业收入费用率  产品销售收入费用率  资金费用率 成本中心  可控成本总额  成本利润率  产品单位成 本  标准成本耗用达成率  单位产品消耗额（单位产品直接材料消耗额、单位产品 燃料 动力消耗额）  成本降低率  变动成本降低率 三、考核方法 目标考核  对各责任中心的考核指标在预算编制时设立责任预算目标，以预算考评的方式反馈实际与预算差异情况，进行考核；  目标考核为主要采用的考核方法，主要的考核指标都应在预算工作中首先列入目标范 围，再进行事后反馈和评价。 分析考核  对某些附加的责任中心考核指标，可通过事后分析进行附加考核。 安钢集团 责任 预算管理制度 16 第四章 预算管理制度 一、概述 一）预算制度的管理定位  预算是集团公司经营计划的组成部分，通过完整的财务数据系统，具体描述业务计划内容，并落实相关责任目标；  预算管理以经营计划、营销计划为基础，以责任会计制和经济责任制为基本管理工具，对集团公司实施目标化和责任化管理；  集团公司的中期战略规划、年度经营计划基本指标是预算管理的原则基准；  预算编制结果是用以指导集团公司年度经营、财务评价和绩效考核 的依据。 二）预算管理制度的内容 预算管理制度包含以下内容：  预算管理模式  预算组织，涉及部门及关系  预算目标体系  预算编制与调整  预算执行监控  预算考评与反馈 三）预算管理基本循环图 — 集 团发 展 规划、经营总目标 — 集 团业 务 预测、营销计划 — 各 责任 中 心工作预期 预算目标体系 预算编制 / 调整 预算考评 /反馈 预算执行 / 监控 安钢集团 责任 预算管理制度 17 预算目标 ：考虑各业务部门工作预期，结合集团公司战略发展规划和总体业务预测，参考上期预算执行情况和考评结果，制定预算方针，确定公司预算目标； 预算目标包括为集团公司总目标和各责任中心分解目标的全面目标体系，在预算中主要包括各项财务指标及部分重点关注的业务运行指标； 总目标包括净资产收益率，息税前利润， 资产总周转率等综合财务指标，分解目标包括二级利润中心的利润、收入中心的销售收入、成本中心的生产成本、各基层单位的明细预算目标项等。 预算编制 /调整 ：通过总目标确定和目标分解，确定预算年度的目标体系，分解各部门预算目标之后，各部门根据公司预算基本方针及预算组织方案，编制本部门预算草案，由各公司财务部及集团公司财务部对各级预算进行汇总，并据此编制损益预算表、资产负债预算表和现金流量预算表。 年度预算执行过程中，可根据外部环境的变化、实际经营情况与预算的差异程度、业务目标的修正等因素的变动，按照相应的管理权限及调 整规范，对年度预算进行调整，剩余年度的经营按调整后的预算方案执行。 预算执行 /监控 ：各级责任中心和基层业务 /职能部门按预算标准开展经营活动； 在预算执行过程中，为保证预算执行的严肃性和可控性，通过计划调整控制、资金收付权限监控、业务审批权限监控、部门预算反馈报告等手段来进行预算执行和监控，确保预算目标实现。 预算考评 ：预算年度考评报告反映了预算目标的完成情况，是下一年度预算目标确立的基础，同时也是对部门和员工进行绩效考核的依据。 四）预算管理控制目标 保障集团公司按既定的战略规划开展年度经营活动，并为经 营计划的完成提供保障体系； 细化公司的整体经营目标，使其建立在各部门切实可行的预测基础之上，从而有助于监控公司风险，落实公司的长远战略发展； 以事前控制的方式加强业务循环的内部控制，有效降低成本费用； 及时进行过程反馈，加强事中控制，了解存在的差距和问题并采取改正措 安钢集团 责任 预算管理制度 18 施，与绩效管理体系相结合，使公司对于部门和员工的考核“有章可循 ，有法可依”； 鼓励员工参与制订 预算，加强员工对公司战略目标和基本政策的关注，便于公司管理层与员工的及时沟通，使各责任单位和责任人按照预算目标实现自我控制，保证目标利 润的完成。 安钢集团 责任 预算管理制度 19 二、预算管理模式 集团公司推行责任预算模式。 定义  责任预算指按照责任会计划分的责任中心体系，进行总体目标分解、预算编制和预算执行考核的预算模式；  预算目标的汇总和分解对应各级责任中心，并按责任中心的特点和责任范围，确定可控部分和不可控部分；  责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配，达到对资源有效和动态的配置，以明确各单位责任目标，提供考核依据，提高经济效益；  责任预算将公司的整体经营目标细化，有助于监控公司长远战略的发展；  责任预算要求各责任中心按统一、规范的格式编制预算 ，有助于统一预算数据和计划信息，提高计划效率。 责任中心划分 责任范围划定 集团公司责任结构 责任关系确定 预算目标体系 （按责任结构汇总和分解） 预算编制调整 （按责任中心归集数据，明确责任目标） 预算执行监控 （责任中心按责任目标执行） 预算考评反馈 （按可控原则对责任中心进行考评） 安钢集团 责任 预算管理制度 20 三、预算管理组织及关系  预算组织体系是预算推进的主体与基础，必须与公司现行治理结构、管理体制及业务流程、岗位分工、组织结构相结合，明确每一预算层次和预算岗位的权责利。  责任预算的组织要素包括：预算决策机构、预算组织机构、预算编制执行机构、预算监控机构、预算考评机构。  结合责任预算组织体系的要素，集团公司设立四层预算管理组织： 一）预算决策层 会 —— 预算管理组织性质：预算决策机构，预算管理体系的最高决策机构。 —— 构成：集团公 司董事会成员，核心高管层。 —— 基本职能：  提出年度预算管理的总目标、总方针；  审议审批集团公司的年度预算和决算；  审议审批预算调整案；  其他预算管理重大事宜决策。 管理 委员 会 —— 预算管理组织性质：预算决策机构，预算编制和调整的总体平衡决策。 —— 构成：包括集团总经理、副总经理 、 集团总部各部门负责人。 —— 基本职能：  讨论、审核、调整部门上报预算草案及整体预算方案，提出必要的改进建议，确定各责任中心和本年度总目标利润；  负责预算编制综合平衡和决策；  预算分解的月度经营计划和周资金计划的综合平衡和决 策；  预算冲突的综合协调；  预算执行过程中超预算行为的审批控制；  预算调整决策和审核； 安钢集团 责任 预算管理制度 21  对财务部门反馈的预算执行情况汇总和分析报告进行审查；  预算考评意见的审核。 二）预算组织层 预算管理办公室 —— 预算管理组织性质：预算组织机构。 —— 构成： 预算管理委员会下设预算管理办公室，办公室设在财务部。 财务部门设预算管理科 ，与财务部部门负责人具体负责预算管理事宜；具体岗位为集团公司财务管理 部的预算管理科，财务部部长； 下属各级公司财务部的预算管理岗 和财务负责人。 —— 基本职能：  各级财务部 门 纵向 接受集团公司财务 部职能 管理，负责预算组织工作的计划和控制。  负责组织各部门编制预算，承担预算目标汇总和分解、预算政策等上下沟通的职能；  负责预算制定程序中对各级预算编制部门的预算编制辅导；  预算冲突的汇报；  预算编制信息汇总和财务数据转换、处理等工作； 三）预算编制执行层 责任中心 —— 预算管理组织性质：预算编制和执行机构。 —— 构成：包括集团公司的各级责任中心（利润中心、收入中心、费用中心和成本中心），明确为各业务部门和职能部门。 —— 基本职能：  负责填报预算报表，参与编制和修订预算和具体分解年度预算至月度经营计划和周资金计划；  在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为； 安钢集团 责任 预算管理制度 22  定期提供预算实际执行数据；  预算冲突上报。 四）预算监控及考评层 —— 预算管理组织性质：预算监控和考评机构。 —— 构成： 预算管理委员会下设预算管理办公室，办公室设在财务部。 财务部门设预算管理科，与财务部部门负责人具体负责预算管理事宜；具体岗位为 集团公司财务 部的预算管理科，财务部部长；下属各级公司财务部的预算 管理岗和财务负责人。 —— 基本职能：  预算执行过程中的常规审查，履行预算执行监督职能；  汇总预算执行数据，进行预算执行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向总经理办公会和董事会反馈报告；  定期形成预算执行情况汇总数据，并进行整理分析，为预算执行考评提供数据基础；  对各预算执行部门的预算执行情况予以考评。 会和 预算管理委员 会 —— 预算管理组织性质：预算监控机构。 —— 构成：集团公司董事会、 预算管理委员 会。 —— 基本职能：  以预算为依据进行各项经营事务超预算行为的审查审批。 3. 稽查 审计部 门 —— 预算管理组织性质：预算监控和考评机构。 —— 构成：集团公司稽查 审计部 门 —— 基本职能：  对预算编制和组织情况进行监控，提出独立意见，向董事长汇报； 安钢集团。