届会计学专业毕业生论文(编辑修改稿)

届会计学专业毕业生论文(编辑修改稿)内容摘要：

容易转嫁的。 2．供给弹性较大，需求弹性较小的商品的税负容易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的税负不易转嫁。 社 会中大 量 的商品生产和销售都处于竞争状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。 一般来说，供给弹性较大的商品，生产者可以灵活调节生产的数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款 ， 完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去。 而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而难以控制价格水平，税负转嫁难。 同理，需求弹性较小的商品，其价格最终取决于卖方，也可以顺利地实现税负的转嫁；但需求弹性较大的商品，买方可以通过调整购买数量影响价格，税负的转嫁比较难。 如果把供给和需求 结合起来考虑，则供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难。 在极其特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，税负转嫁只能部分实现。 所以，商品的供需弹性决定了企业增值税税负转嫁的程度。 3．企业谋求利润的目标对企业增值税税负转嫁的关系。 企业经营都有谋求尽可能多的利润为目标，企业转嫁增值税显然也是为这一目标服务的。 但是在某些特定环境下，两者也会发生矛盾。 如为了全部转嫁增值税必须把商品的售价提高到一定的水平，而售价的提高就会影响销售量，进而影响经营总利 润。 此时，企业必须比较转嫁所得和商品销量减少的损失，若后者大于前者，则企业宁肯负担一部分增值税税款以保证商品的销量。 这类情况在竞争性商品的增值税转嫁中有所表现，在独占性商品的转嫁活动中更为常见。 第四章 我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题 增值税 纳税筹划理解方面存在的问题 我国理论界长期以来对纳税筹划问题重 视不够，一方面，在相当一部分人的观念中，纳税筹划就是偷税、避税 ； 另一方面，由于在过去传统的计划经济体制下，企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权，不具备产生企业纳税筹划的前提条件，客观上限 制了理论研究的发展。 随着社会主义市场经济的建立，企业对纳税筹划的观念正在更新，对企业纳税筹划的理论研究正在悄然兴起。 增值税 纳税筹划风险方面存在的问题 从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。 其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。 首先，纳税筹划具有主观性。 主观性判断的正确与否直接关系到纳税筹划方案的选择与实施，失败的纳税筹划对于纳税人来说就意味着风险。 其次，纳税筹划存在着 征纳双方的认定差异。 严格意义上的纳税筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政部门的确认。 增值税 纳税筹划需求及人才方面存在的问题 纳税筹划人员应当高智商复合型人才．需要具备纳税、会计、财务等专业知识，并全面了解掌握企业筹资、经营、投资活动，但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。 另外，纳税征管部门专业水平不高，税务执法人员、特别是基层征管部门人员的专业水平不高，对纳税征纳双方各自的权利、责任理解不够。 第五章 针对纳税筹划存在问题的解决措施 正确理解纳税筹划的含义 正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相一致。 纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助，为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，即纳税筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。 规避纳税筹划的风险 纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。 纳税筹划的风险主要包括四方面的内容 ： 一是不依法纳税的风险。 即由于对有关税收政策的精神把握不准 ， 造成事实上的偷税 ， 从而受到税务机 关处罚 ； 二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险 ； 是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够 ， 形成税收筹划风险。 四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。 针对纳税筹划可能的风险 ， 企业主要应从以下方面进行风险防范 ： 加强税收政策学习 ,提高纳税筹划风险意识 企业纳税筹划人员通过学习税收政策 ,可以准确把握税收法律政策。 既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定 ,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。 有了这种全面了解 ,才能预测出不同纳税方案的风险 ,并进行比较 ,优化选择 ,进而作出对企业最有利的税收决策。 反之 ,如果对有关政策、法规不了解 ,就无法预测多种纳税方案 ,纳税筹划活动就无法进行。 提高纳税筹划人员素质 纳税筹划是一项高层次的理财活动 ,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。 纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质 ,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的能力等素质 ,否则就难以胜任该项工作。 企业管理层充分重视 作为企业管理层 ,应该高度重视纳税风险的管理 ,这不但要体现在制度上 ,更要体现在 领导者管理意识中。 由十纳税筹划具有特殊目的 ,其风险是客观存在的。 面对风险 ,企业领导者应时刻保持警惕 ,针对风险产生的原因 ,采取积极有效的措施 ,预防和减少风险的发生。 保持筹划方案适度灵活 企业所处的经济环境不是一成不变的 ,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势 ,会不断地调整或改变 ,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性 ,考虑自身的实际情况 ,不断地重新审查和评估税务筹划方案 ,适时更新筹划内容 ,评价税务筹划的风险 ,采取措施回避、分散或转嫁风险 ,比较风险与收益 ,使纳税筹划在动态调整中为 企业带来收益。 搞好税企关系 ,加强税企联系 由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间 ,加之各地具体的税收征管方式有所不同 ,税务机关和税务干部在执法中具有一定的 “ 自由裁量权 ”, 纳税筹划人员对此很难准确把握。 这就要求一方面 ,纳税筹划人员正确地理。