房地产会计业务主要账务处理(编辑修改稿)

房地产会计业务主要账务处理(编辑修改稿)内容摘要：

贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发成本 —— 配套设施开发 贷：银行存款 同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本 —— 配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本 —— 配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本 借：开发成 本 —— 房屋开发 贷：开发成本 —— 配套设施开发 ③ 房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本 —— 房屋开发 贷：银行存款 ④ 开发房屋建筑的施工方式主要有 “ 出包 ” 、 “ 自营 ” 两种 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本 —— 房屋开发 贷：银行存款 或应付账款 —— 应付工程款 自已组织施工的 借：开发成本 —— 房屋开发 贷：银行存款 或应付账款 —— 应付工程款 应付工资 库存材料或设备 ⑤ 代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本 —— 代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用 借：开发成本 —— 代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本 借：开发成本 —— 代建工程 贷：开发成本 —— 代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续 借：主营业务成本 —— 代建工程结算成本 贷：开发成本 —— 代建工程 （ 2）开发间接费用：所属 直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本 —— 房屋开发 贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品 —— 房屋 贷：开发成本 —— 房屋开发 （ 3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用 （ 4）财务费用：包括开发 经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用 （ 5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。 主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款 房地产会计常见会计分录 房地产会计业务的一些处理分录 资产类主要会计科目核算： （ 1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账 —— XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （ 2）银行存款 （ 3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ① 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款 —— XX公司或个人 贷：主营业务收入 ② 出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款 —— XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （ 4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （ 5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据 —— XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据 —— XX公司 财务费用 （ 6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置 “ 预付承包单位款 ” 和 “ 预付供应单位款 ” 两个明细科目。 ①
预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款 ——预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款 ——预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款 ——应付工程款 同时，从 应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款 ——应付工程款 贷：预付账款 ——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款 ——应付工程款 贷：银行存款 ② 预付给供应商的材料价款 借：预付账款 ——预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款 ——应付购货款 贷：预付账款 ——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款 ——应付购货款 贷：银行存款 （ 7）物资采购：主要是核算企业 购入各种物资的采购成本。 包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 （ 8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 （ 9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （ 10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 （ 11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ① 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代 垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购 ——设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）。