建立和完善我国会计监管体系的若干思考(编辑修改稿)

建立和完善我国会计监管体系的若干思考(编辑修改稿)内容摘要：

审计的职能定位 P34 【 3】刘家义 20xx 深入学习实践科学发展观充分发挥审计免疫功能审计署主页 【 4】蔡春 20xx 审计理论结构研究东北财经大学出版社 【 5】张庆龙 20xx 内部审计价值中国时代经济出版社 【 6】刘实 20xx 企业内部审计论中国时代经济出版社 【 7】理查德莱特里夫 20xx 内部审计原理与技术第二版中国时代经济出版社 【 8】詹姆斯罗瑟博士 20xx 最佳实务 ——— 四个革新型审计部门的增 值方法倪卫红、贾文勤译石油工业出版社 【 9】劳伦斯索耶 1999 索耶内部审计中国财政经济出版社（作者系遵义职业技术学院会计系党总支书记硕士副教授） 会计信息化论文关于会计信息论文： 会计信息化条件下内部控制面临的主要问题 【摘 要】信息技术的浪潮冲击着各行各业 ,会计作为企业管理的重要手段 ,自然成为了信息化技术密集应用的行业。 会计信息化技术的应用 ,对企业的管理产生了很大影响 ,改变了企业经营管理战略、组织结构、作业管理流程及人力资源政策 ,在带给企业高效、便捷的同时 ,也使企业的内部控制出现了不少问题。 【关键词】 会计系统。 会计信息化。 内部控制 一、新的授权方式危及内部控制的有效性 授权控制是一种常见的基础性的内部控制手段。 在手工会计系统中 ,一项经济业务从发生 到形成相对应的会计信息 ,所经历的每个环节都要求具有相应管理权限的人员签字或盖章 ,签名或印章的仿造具有一定的难度。 这种传统管理方式的效率虽不高 ,但可以有效地防止作弊。 而在会计信息化系统中 ,原来人与人之间的关系部分转化为人与计算机之间的联系 ,签名或盖章转化为授权文件和口令 ,许多手工方式下的数据处理流程都汇集到了软件程序中。 口令对于精通计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密 ,因为可以绕过系统软件的相关控制措施 ,打开计算机财务数据库进入各个子系统 ,则所有的财务秘密均可见。 同时 ,业务人员可以利用特殊的文件或口令 ,获 得某种权利或运行特定程序进行业务处理 ,从而造成经济损失。 例如 :业务人员被客户收买 ,非法取得他人口令 ,绕过批准程序开出销售提货单。 非法核销客户应收款及相关资料等。 这就要求严格身份认证、加强授权控制 ,如果不能很好地解决以上问题 ,就很难保证会计信息的真实性和准确性。 二、网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒 网络是一个开放的环境 ,置于该环境中的各种服务器上的信息在理论上都是可以被访问到的 ,除非创门在物理上断开连接、脱离网络环。