20xx年企业所得税试题(编辑修改稿)

20xx年企业所得税试题(编辑修改稿)内容摘要：

入的实现 答案 A。 依据企业所得税法实施条例第十七条。 16． 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（ ）条件的企业。 A、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元 B、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 C、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 100 人，资产总额不超过 1000 万元 D、其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元 答案 B。 依据企业所得税法实施条例第九十二条。 17. 中国 A公司，为高新技术企业， 20xx 年实现会计利润 200 万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用 100 万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司 20xx 年应纳企业所得税（ ）万元。 A、 B、 C、 D、 答案 B。 (200100*50%)*15%= ，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（ ）。 用于生产另一产品 答案 C。 依据国税函 [20xx]828 号。 19. 某商业企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，顾客每买 1 台售价 1000 元（不含税）的微波炉，赠送售价 100 元（不含税）的不锈钢餐具一套，该企业 20xx 年 6 月销售 100 台微波炉，同时也赠送了 100套不锈钢餐具，则 20xx 年缴纳企业所得税时，应确认的收入是（ ）元。 A． 110000 B. 100000 D. 0 答案 B。 依据国税函 [20xx]875 号第三条。 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，不 属于捐赠，应将总的销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 20．税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（ ）上相类似的企业。 、产品、营销等 答案 A。 依据实施条例条例第一百一十四条规定。 企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。 二、多项选择（每题至 少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题 2 分，共 20 分） 企业所得税法将企业所得税纳税人分为 ( )。 答案 AD。 依据企业所得税法第二条。 2. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、企业所得税分月预缴，企业应当自月份终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 B、企业所得税分季预缴，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表，预缴税款 C、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 D、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 答案 BCD。 依据企业所得税法第五十四条。 3．下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ）。 、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础 （以公允价值和相关税费为计税基础） B．自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础 C．以债务重组方式取得的以公 允价值和支付的相关税费为计税基础 D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 答案 BCD。 依据企业所得税法实施条例第五十八条。 4. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、企业内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 B、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所 得税 C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠 D、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 答案 ABD。 依据企业所得税法实施条例第八十七条。 《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ）。 A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额 B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额 C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入 和各项扣除后小于零的数额 D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额 答案 ABD。 依据企业所得税法实施条例第十条。 6. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除 C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期 限均匀扣除 D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除 答案 BC。 依据企业所得税法实施条例第四十七条。 7．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ） . A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。 D．在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务 人所在地为纳税地点。 答案 ABCD。 依据企业所得税法第五十条及五十一条。 8．按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ ）。 A．企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B．企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止 （法 18 条，最长不超过五年） C．企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 （法 17 条，不得抵减） D．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 答案 AD。 依据企业所得税法第 15 条，实施条例第 67 条。 对于 20xx 年以后新增企业的所得税征管范围的调整，下列表述正确的是（ ） . A、 20xx 年以后成立的餐饮企业属于法人机构 ,应由国税部门管理。 （地税部门） B、对于银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 C、 20xx 年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业， 20xx 年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致； 20xx 年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管 理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 D、对于非居企业源泉扣缴的征管，只由地税部门负责（国税部门） 答案 BC。 依据国税发 [20xx]120 号。 10. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值率不得高于5% B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 C、企业固定资产的预计净残值确定后却需变更的，经主管税务机关批准后可以变更 D、企业固定资产的预计 净残值一经确定，不得变更 答案 BD。 依据企业所得税法实施条例第五十九条。 三、判断题（判断正误，如正确打 “√”，如错误打 “”，每题 分，共 30 分） 企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。 （ ） 答案 ，依据国税函 [20xx]875 号。 现金折扣列为财务费用，不冲减收入。 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （ ） 答案 √，依据国税函【 20xx】 875 号。 按照企业所 得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （ ） 答案 √，依据实施条例 17 条。 按照企业所得税法的规定，企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 （ ） 答案 ，依据企业所得税法第 6 条，货币形式和非货币形式。 企业所得税实施条例规定的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包 括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 （ ） 答案 √。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ ） 答案 ，依据企业所得税法第 9 条，年度利润总额 . 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，可以扣除。 （ ） 答案 ，依据实施条例 36 条，不得扣除。 企业发生的支出应当区分资本 性支出和收益性支出。 资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出不得在发生当期直接扣除。 （ ） 答案 ，依据实施条例 28 条，将资本性和收益性互换。 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （ ） 答案 √。 依据实施条例 48 条 . 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （ ） 答案。 依据实施条例 28 条，不得扣除。 1自 20xx 年 5 月 12 日起，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得 全额扣除。 （ ） 答案 √。 依据财税【 20xx】 104 号。 1除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 ％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （ ） 答案。 依据实施条例 42 条， %。 1母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除。 （ ） 答案。 依据实施条例 49 条，不得扣除。 1纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应一次性扣除。 （ ） 答案。 依据实施条例 47 条，按照租赁 期均匀扣除。 1未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ） 答案 √。 依据企业所得税法第 10 条。 1外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。 （ ） 答案 √。 依据实施条例 67 条。 1 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。 （ ） 答案：。 依据条例第三十二条规定。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 1金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出， 准予扣除。 （ ） 答案 √。 依据实施条例 38 条。 1企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售 (营业 )收入的 5‰ 扣除。 （ ） 答案：。 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （ ） 答案 √。 依据实施条例 43 条。 四、计算题（ 20 分） 某外国汽车制造企业甲公司，在广州设有办事处。 20xx 年 1 月广州办事处与北京某汽车制造厂约定：允许北京汽车制造厂在中国生产甲公司设计的新款汽车；每年缴纳使用费 500 万元，有效期 5 年，每年年末 支付。 广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员， 20xx 年收取培训费 10 万元、图纸费用 2 万元、其他资料费 1 万元。 当年外国甲公司广州办事处发生相关合理费用 100 万元。 要求：计算甲公司此项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地点。 答案：法第三条第二款：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 适用税率为 25% 法第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳。