权属公司总经理的财务培训(编辑修改稿)

权属公司总经理的财务培训(编辑修改稿)内容摘要：

成本费用与利润的关系。 • 反映企业投入产出水平的重要指标，一般的讲，成本费用水平低，则企业盈利率高。 因此成本费用利润率越高越好。 主要财务分析指标（续） 总资产周转率 =销售收入 / 资产总额 • 反映企业运用资产以产生销售收入能力的指标。 • 总资产周转率越高，说明企业资产利用率越高，销售能力越强。 • 通常认为总资产周转率不应低于。 • 20xx 年我国医药行业的总资产周转率有了明显提高，为 ，说明医药行业的经营状况有所改善。 主要财务分析指标（续） 盈利现金比率 =经营现金净流量 / 净利润 • 在一般情况下，比率越大企业盈利质量越高。 • 如果比率小于 1 ，说明本期净利润中存在尚未实现现金的收入，在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。 • 加强经营活动现金净流量管理，加速应收账款的回笼，关乎企业的生死存亡。 财务分析方法 一般财务分析方法包括： • 比率分析法 • 比较分析法 • 趋势分析法 • 因素分析法 财务分析方法 ——比率分析法 • 比率分析法是指在财务报表上，一些有关联项目的金额之间，用比率来反映财务报表所列示的有关项目的相互关系，以表明和制定企业财务状况和经营成果上某一方面的情况。 现金流量主要项目分析表 项 目 上年同 期数 比重 (%) 本年累计 数 比重 (%) 增减额 增减幅度 (%) 一、现金流入合计： 100 经营活动产生的现金流入量 80 80% 投资活动产生的现金流入量 15 15% 筹资活动产生的现金流入量 5 5% 合计 二、现金流出合计 经营活动产生的现金流出量 投资活动产生的现金流出量 筹资活动产生的现金流出量 合计 财务分析方法 ——比较分析法 • 是将财务指标的本期实际与本期计划数、上期实际数相比较，计算其绝对数与相对数，并分析其原因的一种方法 比较利润表 项 目 上年同期数 本年累计数 增减额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加 :公允价值变动收益 投资收益（损失以 “ － ” 号填列） 二、营业利润（亏损以 “ － ” 号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以 “ － ” 号填列） 财务分析方法 ——趋势分析法 • 趋势分析法是指用若干个连续期间的财务报告的资料进行相关指标的比较分析，以说明企业经营活动和财务状况的变化过程及发展趋向的分析方法 销售收入趋势分析 销售收入05001000150020xx20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年销售收入财务分析方法 ——因素分析法 • 是指在多种因素对某一财务综合影响的情况下，按一定程序测定财务指标中各个因素对其影响的程度，从而找出关键因素的一种定量分析方法 产品生产成本分析表 （局部） 规格 计量 单位 上年同期产量 本年产量 产量差异 原辅材料 上年同期 本年实际 与上年 比较 单位 成本 金额 单位 成本 金额 单位成本 差异 产品生产成本分析表 （局部） 制造费用 生产成本 上年同期 本年实际 与上年 比较 上年同期 成本合计 本年实际 成本合计 与上年 比较 单位 成本 金额 单位 成本 金额 单位成 本差异 单位 成本 金额 单位成本 金额 单位成 本差异 量、本、利分析 管理会计的重要基础 量本利分析法的概念 • 量本利分析法是根据产量、成本、利润三者之间的相互关系，进行综合分析，预测利润，控制成本的一种数学分析方法。 • 通常也称为“盈亏分析法”。 • 利用量本利分析法可以计算出企业的盈亏平衡点，又称保本点、盈亏临界点等 量、本、利的概念 (续 ) 量 ——指销售量，可以用销售数量或销售金额来表示 本 ——指企业全部成本，企业的全部成本可以分为固定成本 和变动成本两部分 利 ——指企业可以实现的利润 固定成本和变动成本的概念和内容 • 固定成本是指成本总额在一定时期、一定业务量范围内不受业务量。