税收知识讲座(编辑修改稿)

税收知识讲座(编辑修改稿)内容摘要：

20年末，工业增加值完成 76190亿元，年均增长 %，快于 GDP的增长速度，占 GDP的比重为 %，比 2020年提高了。 由于第二产业税负高于其他两次产业税负，因此，第二产业的快速发展使得税收的增长速度快于 GDP的增长速度，从而拉动宏观税负水平的上升。  二是经济运行质量的提高。 在经济发展速度一定的条件下，经济运行质量越高，企业的税收贡献额就越多，从而使宏观 税负水平也相应提高，反之亦然。  税收征管 是影响宏观税负水平的重要因素。 征管水平高，征收率就高，宏观税负也就相应提高。 近年来，随着征管机制的不断完善和征管手段的逐步现代化，征管质量和效率与 1994年税改时相比发生了显著的变化，税收的总体征收率也大大提高，成为拉动宏观税负逐年上升的直接原因。 税收反作用于经济  税收调节经济的作用机制  国家通过制定税收总量政策调控宏观税负增减，税收结构政策（主要是税收优惠）形成税负差异，来调节税收成本（投资成本的一部分），以此引导资源配置，吸引利用资金，调节收入分配和协调地区间经济均衡发展，保障经济可持续发展。  例如，用减免所得税政策来鼓励外商投资。  例如，制定西部大开发政策加快西部发展。  税收对经济的调控作用的局限性  税收政策相对稳定不易变化。  税收调控受政府财政能力的制约。 四、税法层次及制定权限  法律  行政法规  部门规章  地方性法规  地方性规章  规范性文件  减免税制定权 税收法律  制定权：全国人民代表大会及其常务委员会。  现有税收实体法两部，税收程序法一部。  实体法： 《 企业所得税法 》 、 《 个人所得税法 》  程序法： 《 税收征收管理法 》  全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。 税收行政法规  制定权：国务院。  主要包括  税收的基本制度。 全国人大及其常委会尚未制定法律的，授权国务院制定行政法规。 比如，现行增值税、消费税、营业税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。  法律实施条例或细则。 全国人大及其常委会制定的个人所得税法、企业所得税法、税收征管法，国务院根据授权制定相应的实施条例或实施细则。  国务院制定规范性文件对税收的非基本制度和税收行政法规具体规定做出解释。 地方性税收法规  制定权：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、自治区人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会。  限制：根据 《 税收征收管理法 》 规定，只有经由税收法律和税收行政法规授权，地方各级人民代表大会及其常务委员会才有权制定地方性税收法规。  目前，我国税收法律和税收行政法规没有授权地方人大及其常务委员会制定地方性税收法规。 部门税收规章  制定权：国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。  主要包括  根据行政法规的授权，制定行政法规的实施细则。 如 《 增值税暂行条例实施细则 》 等。  在部门权限范围内发布对税收政策和税收征管具体事项做出规定的规章。 如 《 发票管理办法 》《 税务登记管理办法 》 等。  部门制定规范性文件对税收法律或者行政法规在具体适用过程中，进一步明确界限或者补充内容以及如何具体运用做出解释，对税收政策和税收征管具体事项做出规定。 地方性税收规章  制定权：省、自治区、直辖市人民政府，以及省、自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府。  限制：须经由税收法律和税收行政法规授权方可制定地方性税收规章。  城镇土地使用税和车船税暂行条例规定，税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定。 税收规范性文件  制定权：  省级或省级以下税务机关  税收规范性文件规定的事项应当属于执行法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规 税收规范性文件不得设定行政许可和审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费，税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税以及其他不得由税收规范性文件设定的事 没有法律、法规、规章的规定，税收规范性文件不得作出损害税务行政管理相对人权利或者增加其义务的规定。 谁有权制定减免税政策。  《 征管法 》 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照 法律 的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的 行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 五、我国目前开征的税种  开征的税种  增值税  企业所得税 税收收入统计 单位：亿元 项 目 2020年度 各项税收 消费税 增值税 营业税 进口产品消费税、增值税 资源税 城市维护建设税 企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 其他各税 关税 船舶吨税 农业税 契税 耕地占用税 外贸企业出口退税 证券交易印花税 车辆购置税 目前开征的税种  共 20个税种  按征税对象可以划分为 3大类  货物和劳务税类（占总税收 70%以上）  增值税、消费税、营业税、车辆购置税  关税  企业所得税类（占总税收 20%以上）  企业所得税、个人所得税  其他类（财产行为等）  房产税、城市房地产税、车船税  土地增值税、城镇土地使用税  资源税、印花税、城市维护建设税  契税、耕地占用税、烟叶税  船舶吨税  固定资产投资方向调节税 （暂停） 增值税  《 增值税暂行条例 》 从 1994年 1月 1日起实施，是目前我国税收收入最大的税种。  纳税人  在我国境内销售或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。  税率  一般纳税人税率： 17%， 13%， 0（出口）  小规模纳税人征收率： 6%， 4%  计税方法  一般纳税人：应纳税额＝当期销售额 税率－当期进项税额  小规模纳税人：应纳税额＝当期销售额 适用征收率  出口货物：实行“免抵退”税办法 企业所得税  《 企业所得税法 》 从 2020年 1月 1。