会计系统控制制度(编辑修改稿)

会计系统控制制度(编辑修改稿)内容摘要：

会计报告编制情况： 会计报表 说明事项（或差错凭证及更正情况、帐务情况） 集团公司 机关会计报表 各经营单位会计报表 集团公司 会计报表 工作总结、意见或建议： 报告人： 报告日期： 附表 11 工作交 接单 交接日期： 移 交 人： 职 务： 接 交 人： 职 务： 监 交 人： 职 务： 一、已经受理的经济业务全部填制会计凭证 是□ 否□ 二、帐目登记完毕，最后一笔余额后加盖经办人员印章 是□ 否□ 三、帐实、帐帐、帐证完全相符 是□ 否□ 四、移交内容完整无缺 是□ 否□ 五、移交清册： 序号 移交内容 备注 六、未了事项说明： 七、其他需要说明的问题和意见： 移交人： 接交人： 监交人： 附表 12 支票（票据）登记簿 票据名称： 日期 内容摘要 起迄票号 经手人 备注 登记人： 附表 13 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 加： „„ 减： „„ 银行存款日记账余额 加： „„ 减： „„ 调整后银行帐银行存款余额 调整后企业帐银行存款余额 注：调整项目必须说明日期、凭证号和内容。 编制人： 审核人： 附表 14 货币资金旬报 年 月 旬 编制日期： 序号 资金单位或项目 旬初余额 本旬收入 本旬支出 旬末余额 一 银行存款 1 2 二 内部存入资金 1 2 3 主要收支情况 编制人： 审核人： 附表 15 月度资金计划 年 月 部门名称： 序号 预计时间 主要内容 预计金额 是 否列入年度预算 批复意见 合 计 批复人： 批复时间： 附表 16 月度资金计划 年 月 单位名称： 主要收 入 预计时间 主要内容 预计金额 合 计 主要支出 预计时间 主要内容 预计金额 合 计 编制人： 编制时间： 第二章 处理会计信息 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 1. 使用关键会计术语 2. 分析会计事项 3. 理解复式记账法的工作原理 4. 记录会计事项 5. 制作和使用试算平衡表 6. 分析会计事项，以满足快速做出决策的需要 百事股份有限公司 (PepsiCo, Inc.) 收益表（节选） 财年 (单位：百万美元 ) 1998 1997 净销售收入 $22348 $20917 费用 销售成本 9330 8525 销售费用、营 业费用和管理费用 9924 9241 无形资产摊销 222 199 资产的非正常损失 288 290 营业利润 2584 2662 利息费用 (395) (478) 利息收入 74 125 税前的正常运营利润 2263 2309 所得税准备（所得税费用） 270 818 正常运营利润 1993 1491 税后的非正常经营利润 651 净利润 $1993 $2142 百事公司 (PepsiCo, Inc.)包含三个部分的企业：百事可乐（ PepsiCola）、 FritoLay，和Tropicana。 其中， FritoLay 是利润最好的部分。 FritoLay 只使用百事公司 (PepsiCo’s)35%的总资产，但却生产出整个公司 69%的运营利润。 FritoLay 在全球与之快餐食品工业中占主导地位。 FritoLay是怎样取得这一卓越成就的。 该公司的信息系统是全世界最复杂的系统之一，他们的销售人员携带着有着惊人运算能力的便携式电脑。 销售人员每天登录到他们的主机上，录入前一天剩下的 FritoLay快餐食品的数量，这些数据就被下载到位于达拉斯 (Dallas)的公司总部。 经过与前 一天数据的合并， FritoLay 就可以知道哪些产品正在销售，哪些没有销售。 这些信息对于 FritoLay— 对于百事公司 (PepsiCo, Inc.)来说也是一样 — 来说，最大的好处是减少了浪费。 公司的会计系统使得经理们能够正确的投资于玉米、土豆或者其他能够使公司成功的因素。 上面的利润表的最后一行显示的净利润就表明了这种正确决策的结果。 第一章 给你打下了很好的关于财务报表的基础，这也是这门课程的重点。 第二章和第三章讲述了生成财务报表的会计处理过程。 第二章讲述了会计信息的处理过程。 这是从我们在第一章学过的会 计等式这一基本方法开始的。 这一章的后半部分对于前面的讲述进行了扩展，说明了会计系统是怎样工作的。 第三章更加深入地讲述了收入是怎样计量的，这一掌涵盖了生成财务报表的会计处理过程的最后一个阶段。 通过本章和下一章，我们对服务性企业进行了说明，像是旅行社、律师事务所，以及向芝加哥公牛队 (Chicago Bulls)这样的职业体育队。 在后面的章节中，我们会转移到像玛希（ Macy’s）或沃尔玛（ WalMart）这样的商业企业。 学习目标一 使用关键会计术语 帐户 回忆我们学过的第一章，会计等式是会计中最基本的 工具。 它衡量了企业的资产以及对这些资产的权利主张。 会计中最基本的总结方法是 帐户 ，它详细的记录了一定时间内某一项资产、负债或股东（或所有者）权益的变化。 根据会计等式，帐户被分为三大类： 资产负债 +股东（或所有者）权益 资产 资产是能够、而且在将来可以继续给企业带来利益的经济资源。 大多数企业使用以下资产帐户： 现金： 现金账户反映了企业业务活动的现金成果。 现金 包括货币和其他任何银行按照面值接受的交换媒介，例如银行帐户余额，纸币，硬币，存款单，以及支票。 许多公司的失败都是源于现金的短缺。 应收帐款： 企业销售货物或 提供服务可能是换得对未来现金收入的承诺，也就是“赊销”。 应收账款账户就包含了赊销的金额。 存货： 百事公司（ PepsiCo）最重要的资产是它的存货 —— 公司销售给客户的饮料和方便食品。 使用这一帐户的其他财产还有材料采购和购入存货。 应收票据： 企业销售货物或提供服务可能换得被称为 期票或本票 的应收票据，这是一种书面承诺，保证客户会在约定日期之前支付固定的金额。 预付费用： 企业经常提前支付某些费用。 预付费用 是一项资产，因为它能够给企业带来未来经济利益。 预付租金，预付保险费，以及办公用品都被归于预付费用。 土地： 土地帐 户记录了企业拥有并在运营中使用的土地的成本。 为了销售而持有的土地单独在一个投资帐户中反映。 建筑物： 企业的建筑物 —— 办公室，生产工厂，及以其他 —— 的成本，在建筑物帐户中反映。 设备，家具与附属物： 企业使用单独的资产帐户来反映各种类型的设备 —— 例如办公设备，生产设备，存储设备。 家具与附属物帐户反映了与设备相似的这些资产的成本。 负债 回忆已学内容，负债是一种欠款。 以下是一些最常见的负债帐户的类型： 应付票据： 应付票据账户恰好与应收票据帐户相对。 应付票据反映了企业因为借款或购买商品或劳务而签署票据而必须支付的金 额。 应付帐款： 应付账款账户恰好与应收帐款帐户相对。 因赊购存货或其他货物而作出的清偿欠款的承诺在应付帐款帐户中反映。 这种购买方式被称为“赊购”。 应计负债： 应计负债是未支付费用形成的负债。 对于大多数公司来说，应付利息和应付工资都是应计负债。 应付所得税也是应计负债。 学习提示：应收的总是资产，应付的总是负债。 股东（所有者）权益 所有者对公司资产的权利主张称为股东权益或所有者权益。 对于私营独资企业来说，有一个单一的资本帐户。 对合伙企业来说，所有者权益通常对每个合伙人单独设置帐户，以反映他们的资本余额和资金撤出 的情况。 公司则使用普通股、保留盈余和股利帐户。 普通股： 普通股帐户显示了所有者对公司的投资情况。 个人通过购买普通股票来对一个公司投资。 公司发行印有股票持有人名字的股票证书，以作为所有权的证据。 留存收益： 一个以营利为目的的企业必须能够赚到利润，以在运营过程中进行保留。 留存收益账户就显示了公司在它的生存期间内赚取的净利润的累计额，负的累积净损失和股利。 股利： 公司的所有者会要求从公司得到现金。 如果公司的运营能够赢利，公司董事可能会（也可能不会）宣布在以后的某一天支付现金股利。 发放股利是可选方案，但不是必需的，这要由公司董事会决定。 公司可能会设置一个单独的“ 股利 ”帐户，该账户反映了留存收益的减少。 收入： 通过向顾客或客户提供货物或服务而给股东权益创造的增值额叫做 收入。 一个公司可能根据需要使用很多种收入帐户。 例如，百事公司使用一个销售收入帐户来反映通过向顾客提供商品而赚取的收入；律师是通过向客户提供法律服务来赚取利润的，这样他就可能使用一个“服务收入”帐户。 如果一个企业向外提供贷款，它就可能使用一个利息收入帐户来反映取得的贷款利息。 如果一个企业向房客出租房屋，它就可能需要一个租金收入帐户。 费用： 企业运营的成本被称 为费用。 与收入的作用相反，费用会减少股东权益。 对于每一种费用，企业都需要一个不同的帐户来反映，例如销售成本，工资费用，租金费用，广告费用，公用事业费用。 企业往往尽力通过减少费用支出来使净收入最大化。 检查点 21 思考 分别举出两个产生以下作用的例子：（ 1）股东权益增加（ 2）股东权益减少 答案 （ 1）销售股票，净收益（即收入大于费用）（ 2）宣告并支付股利，净损失（即费用大于收入） 学习目标二 分析企业会计事项 会计 —— 作出决策的基础 在会计术语中，能够影响企业实体的财务状况并能够被可靠的记录的事项都称为 会 计事项。 有很多事情都可能对一个公司产生影响，包括（ 1）选举，（ 2）经济的繁荣与衰退，（ 3）购入或售出库存商品，（ 4）交付租金，（ 5）从客户那里收回现金，等等。 但是，只有那些能够被可靠的计量的会计事项才被会计人员记录下来。 上述的五个事项中的那一些会被会计人员记录下来呢。 答案是， 3， 4， 5会被记录，因为他们的金额能够被可靠的计量，所以，对于一项关键的选举或是某种趋势，即使他们对公司的影响要大于上面的 5 项，会计人员也不会记录它们。 为了对公司的会计事项进行说明，让我们再来回顾一下加里里昂（ Gary Lyons）和莫尼卡里昂（ Monica Lyons）的例子。 我们在第一章里学到了这个例子，他们两个人在 20X1年 4 月份开了一家旅行社，并且合并到了海空旅行公司（ Air amp。 Sea Travel, Inc.）下面我们将讨论 11 个事项，并分析他们对于海空旅行公司会计等式的影响。 交易一 假设加里里昂和莫尼卡里昂两人投资了 50000美元来开办这个公司，海空旅行公司向他们两人发行了普通股，那么这项交易对于海空旅行公司的会计等式来说，其影响是增加了 50000 美元的现金，同时增加了普通股，如下所示： 资产 = 负债 + 所有者权益 所有者权益交易类型 现金 普通股 （ 1） +50000 +50000 向所有者发行普通股 对于每一笔交易来说，会计等式左边的净额必须等于等式右边的净额。 这第一笔交易同时增加了资产（在这里，就是现金）和公司的所有者权益（普通股）。 本事项没。