一般纳税人增值税账务处理(编辑修改稿)

一般纳税人增值税账务处理(编辑修改稿)内容摘要：

税额 ) 由于是视同销售，在这里还要结转一下成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 (6)、自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理： 企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 借：原材料 (或固定资产等 ) 贷：库存商品 应交税金 ——应交增值税 (销项税额 ) (7)、将货物交付他人代销的会计处理： ① 视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应 在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款 (或应收账款等 ) 贷：主营业务收入 (或其他业务收入等 ) 应交税金 ——应交增值税 (销项税额 ) 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ② 收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款 (或应收账款等 ) 营业费用 贷：主营业务收入 (或其他业务收入等 ) 应 交税金 ——应交增值税 (销项税额 ) (8)、销售代销货物的账务处理： ① 视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金 ——应交增值税 (销项税额 ) 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：代销商品款 应交税金 ——应交增值税 (进项税额 ) 贷：应付账款 按合同协议支付给委托代销方款项时： 借：应付账款 贷：银行存款 ② 收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税金 ——应交增值税 (销项税额 ) 借：应交税金 ——应交增值税 (进项税额 ) 贷：应付账款 借：代销商品款 贷：受托代销商品 将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时： 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入 (其他业务收入 ) 五、 “进项税额转出 ”的账务处理。 原则（没有销项税就要把相应的进项税转出） 企业购进的货物免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理： 借：待处理财产损溢（非正常损失 ） 在建工程（不动产类非应税项目） 应付福利费（集体福利或个人消费） 贷：原材料 /库存商品 应交税费 ―― 应交增值税（进项税额转出） 六、企业出口适用零税率的货物 不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。 企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。 企业在收到出口货物退回的税款后， 借：银行存款 贷：应交税费 ―― 应交增值税（出口退税）。 出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。 七 “转出未交增值税 ”、 “转出多交增值税 ”的账务处理 月份终了，企业计算当当月应交未交增值税， 借：应交税费－－应交增值税（转出未交增值税） ” 贷：应交税费－－未交增值。