财经法规考试重点内容总结(编辑修改稿)

财经法规考试重点内容总结(编辑修改稿)内容摘要：

（ 20xx、 20xx 综合； 20xx 多选） （ 1）会计档案由单位会计机构 负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 【提示】出纳人员不得兼管会计档案。 （ 2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件； （ 3）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为 3 年、 5 年、 l0 年、l5 年和 25 年 5 类。 （ 07 单选； 0 03 判断）保管期限从会计年度终了后第一天算起。 （ 0 07 判断） （ 1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告； （ 2） 25 年的：现金和银行存款日记账； （ 3） 5 年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管 5 年、银行存款余额调节表、银行对账单； （ 4） 3 年的：月度、季度财务报告； （ 5） l5 年的：其他。 含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。 （ 0 0 06 综合； 05 多选； 03 综合； 02 单选； 01 综合、判断） （ 1）保管期满的会计档案，应由单位档案 管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销； （ 2）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 六、其他规定 （一）会计年度的规定 1.《会计法》规定，会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 （二）记账本位币的规定 《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种 货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币（ 20xx、 20xx、 20xx、 20xx 判断， 20xx 单选）。 （三）会计处理方法 《会计法》第规定：“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。 ” （四）会计文字记录的规定 《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。 根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。 《会计法》规定，会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。 使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。 （五）财产清查的规定（ 20xx 多选、判断） ，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。 ，是通过定期或不定期、全面或部分地对 各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。 第四节 会计监督 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 （ 0 0 0 02多选； 03 判断） 分清监督主体和层次高低： 单位内部监督 —— 内部监督 —— 层次最低 社会监督 —— 外部监督 —— 对单位内部监督的再监督 政府监督 —— 外部监督 —— 层次最高 —— 对单位和社会监督的再监督 一、单位内部会计监督 概念：单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安 全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。 《会计法》对单位内部会计监督制度作出的规定，主要包括： （ 1）会计事项相关人员的职责权限应当明确； （ 2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确； （ 3）进行财产清查； （ 4）对会计资料进行内部审计。 （一）主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组 织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （ 08 判断； 04 单选、判断； 02 判断； 01 单选） （二）单位内部会计监督制度的基本要求（ 0 07 多选） 《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求： 、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度防止舞弊】（ 00 0 0 02 判断） 、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；【防 止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投资由单位负责人决定】 、期限和组织程序应当明确；【查什么，什么时间查，怎么查】。 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （ 20xx、 20xx 判断） 2. 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行 处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 二、会计工作的政府监督 （一）概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 （二）会计工作的政府监督的主体和对象 主体： ，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。 （ 0 0 02 单选） 、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照 有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （ 07 多选） 对象： ，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。 『正确答案』 ABCD （三）财政部门会计监督检查的主要内容（ 07 简答； 0 0 04 多选； 02单选） 财政部门对各单位的下列事项实施监督： （ 1）是否依法设置会计账簿。 具体包括：是否依法设账；所设的账 簿是否符合要求；是否存在账外账等。 （ 2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 （ 3）各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 （ 4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。 （ 20xx 判断； 20xx 单选） （ 5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。 财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督。 【提示】没有对“税”的监督 （四）会计工作的政府监督的要求 三、会计工作的社会监督 （一）概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其 所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 区别： 注册会计师审计 内部审计 职责和作用 对投资者、债权人及其他利益相关者负责； 目标是对财务报表的合法性、公允性做出评价 审计结果只对 本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开； 目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。 接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 审计标准 国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范 以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准 审计的时间 定期审计，每年一次 定期或不定期审计，时间比较灵活 （三）会计师事务所业务范围 会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务： （ 1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （ 2）验证企业资本，出具验资报告； （ 3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （ 4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 ： （ 1）设计会计制度； （ 2）担任会计顾问； （ 3）代理纳税申报； （ 4）代理记账； （ 5）办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务； （ 6）提供会计咨询、税务咨询和管理咨询； （ 7）代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文 件； （ 8）培训会计、审计和财务管理人员； （ 9）其他的会计咨询、会计服务业务。 （四）委托人、注册会计师和会计师事务所的行为规范 （ 1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 （体现注册会计师的独立性） （ 2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。 （ 3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。 《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会 计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 ” —— 省级以上 第五节 会计机构和会计人员 会计机构 —— 各单位办理会计事务的职能机构（一般单位的会计室、会计科、财务科） 会计人员 —— 直接从事会计工作的人员 《会计法》规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 一、会计机构的设置 （一）单位会计机构的设置 各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的 需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。 考虑如下因素： （ 1）单位规模的大小； （ 2）经济业务和财务收支的繁简； （ 3）经营管理的要求。 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 设置会计机构 —— 负责人：会计机构负责人 未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员） —— 负责人：被指定为会计主管人员的人 【提示】注意区分会计机构负 责人和会计主管人员。 （ 0 06 单选） 《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取的会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上经历。 从业资格 +专业技术资格或工作经历 （三）会计人员回避制度（注意综合题） 回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。 ： 《会计基础工作规范》规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 ：（非 常重要） （ 1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员； （ 2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。 血缘关系图 二、代理记账 （一）概念 代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。 《代理记账管理办法》内容：代理记账机构设置的条件、代 理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规则。 （二）申请设立代理记账机构的条件 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。 设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件： （ 1） 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； （ 2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格； （ 3）有固定的办公场所； （ 4）有健全的代理记账业务规范和财 务会计管理制度。 （三）代理记账业务范围（ 0 05 多选） ，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。 代理记账机构为委托人编制。