我国内部控制审计问题研究所有专业(编辑修改稿)

我国内部控制审计问题研究所有专业(编辑修改稿)内容摘要：

事务所的执业标准体系成为当务之急。 通过对 2020 年度中注协 2020 年度排名前 100 名的有证券资格事务所 (包括国际四大的中国成员所 )经理级别以上人员调查发现，对于事务所从事内控审计 ,主要困难和障碍是 :缺乏技术支持 ,事务所没有制定相应的审计流程、标准和程 序 ,占 %。 我国企业严重缺乏科学的内部控制审计程序。 我国内部控制审计范围、目标、程序不够明确。 首先，内部控制审计的范围直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。 为了遏制内部控制的各种可能的外部性，为财务报表使用者提供尽可能多的附加信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内 淮阴工学院毕业论文 第 6 页 共 13 页 部控制为审计范围。 但是，由于内部控制是一个内容广泛的概念，至今没有一个明确的边界。 其次，内部控制审计目标不是很明确。 内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量 的衡量和审计责任的界定。 为了确保审计质量，防范审计风险，避免注册会计师承担过高的审计责任，审计准则应当明确内部控制审计的目标。 但遗憾的是，目前相关审计准则尚未对内部控制审计的目标做出明确规定。 最后，内部控制审计程序不明确。 为了确保内部控制审计能够为内部控制自我评估报告的真实性和合法性提供合理保证，相关审计准则必须明确内部控制审计应当实施的审计程序，否则内部控制审计质量就无法保证。 但是，由于内部控制审计实施时间不长，加之与财务报告相关的内部控制的概念尚未得到清晰的厘定，尽管国外内部控制审计已有一些实践经验，并 从中总结出了一些行之有效的审计程序，但是这些审计程序依然是不系统的。 从 20 20 2020 年度我国上市公司内部控制审计的披露情况中可以看出，在内部控制审计的实际执行中，存在着上市公司内部控制审计业务类别不明确不统一，内部控制审计的报告披露形式，内部控制审计的范围、内部控制审计的依据比较混乱的问题 [12]。 我国严重缺乏科学的内部控制审计程序。 同时， 2020 轰动的新华制药事件一事也体现了这一观点。 我们认为 ,由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响 ,新华制药于 2020年 12月 31日未能按照《企业内 部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。 ”虽然事务所对新华制药出具了否定意见的内控审计报告 ,但由于对应收账款计提了80%的坏账准备 ,事务所还是对财务报表发表了标准无保留意见。 然而 ,理论界对此有不同的理解和声音 ,有的还对事务所提出了严重质疑。 武汉大学法学院教授孟勤国对于审计报告中出现这样的文字表述感到惊异 ,他在接受《证券日报》记者釆访时直呼“应该把说这话糊弄投资者的事务所吊销执照。 ” [6] 企业内部控制审计缺乏高素质人才 《内部审计基本准则》要求，内部控制审计机构的设置应考 虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有专业资质的内部审计人员。 在实际中内部控制审计人员严重缺乏 ,内部控制审计人员资源不足成为普遍现象。 我国本身审计人员就很少，内控审计人员更是少之又少，缺乏企业内控审计人才。 以江苏为例：2020 年江苏总人口 7625 万人，本科生 580727，硕士生 77958 人，在校博士生 7733人，本科以上占总人口不到 10%，审计专业人才更是不到 2%，我国企业严重缺乏内控审计高素质人才。 通过对注协 2020 年度排名前 100 名的有证券资格事务所 (包括国际 淮阴工学院毕业论文 第 7 页 共 13 页 四大的中国成员所 )经 理级别以上人员调查发现： %的被调查者认为对内审人员的工作利用较好 ,也有 %的被调查者认为对内审人员的工作利用要视情况而定 ,如内审人员的地位、能力和独立性等 ,但有 %的被调查者认为对内审人员的工作利用不好 ,利用不好的主要原因为内审及相关人员的能力和素质不够的占 %[6]。 并且内部控制审计人员的专业大多数为会计、财务管理、资产评估和金融，专业性不强，社会经验缺乏，人员素质参差不齐，在加上后续教育跟不上成为制约内部控制审计停止不前的因素之一。 审计人员比较熟悉财务报表的审计方法和程 序 ,但对内部控制审计都比较陌生 ,对内部控制审计的专业知识理解和掌握都不够 ,也不熟悉整合审计的思路、流程和方法论 ,都是在实践摸索中前进。 审计人员的素质包括专业素质和道德素质，作为代表着独立客观的第三方 ,注册会计师的素质对于内控审计的升展是至关重要的。 首先 ,审计人员的专业素质不高。 审计工作 ,尤其是内控审计工作 ,需要对被审企业的经济业务有一个深入的了解，审计人员一般是财务人员 ,对于实际公司业务层面的知识比较匾乏 ,因此在内控审计过程中可能会遇到很人的困难。 而且 ,会计师事务所人员流动比较频繁 ,有着丰富审计经验的人员不 多 ,这样就会延长审计的时间 ,降低审计工作的质量。 第二 ,审计人员的道德素质不高。 作为审计人员 ,遵守职业道德是最重要的。 而现实的情况是 ,很多审计人员为了自身利益放弃了独立客观的标准 ,很多审计人员为了完成任务而应付了事，这样的结果都导致审计工作的质量很低。 4 完善企业内部控制审计的对策 提高企业管理层对内部控制审计的重视度 提高管理层对内部控制审计的认同度。 我国上市公司管理层对内部控制的关注和重视程度较低，目前，多数的上市公司都重经验轻管理，风险意识比较单薄，没有意识到内部控制对企业生存与发展的重要性， 并且还存在着不少误区，认为内部控制只是企业的一种形式上的东西，对于提高企业经济效益并不能发挥任何作用，那么对于内部控制审计则当然也是能省则省。 上市公司对于内部控制审计的这种态度在很大程度上阻碍了内部控制的发展，导致外部信息使用者对内部控制不认可，不利于增强信息的可靠性。 因此，若想保证内部控制审计的顺利进行，必须提高上市公司管理层对内部控制审计的认可度，向其证明内部控制审计并非是企业的多余成本，其对于提高 淮阴工学院毕业论文 第 8 页 共 13 页 信息使用者对企业财务状况的认可。