进出口企业涉税及关务问题处理技巧(编辑修改稿)

进出口企业涉税及关务问题处理技巧(编辑修改稿)内容摘要：

：库存原材料 45 金税俱乐部网： 编表注意事项 1. 本表数据来源复杂：一部分数据可从原材料帐目直接取得，一部分数据 (如各项材料耗用数据）必须通过其它途径并经换算才能确定； 2. 除要注意材料、产品归类与海关手册衔接外，还要注意产成品、在产品折算耗用材料的（单耗）必须是实际单耗。 否则，就会严重脱离实际。 3. 本表期初、期末库存的填列口径：除原材料实际库存外，还包括库存产成品、在产品折合的材料库存。 加工 贸易 原材料 来源与使用情况 表 解析 46 金税俱乐部网： 加工贸易产品流向情况表 47 金税俱乐部网： 加工贸易产品流向情况表解析 48 金税俱乐部网： 编表注意事项 ，没有健全的成品明细帐，很难编好本表；。 否则，将无法与海关手册有关数字相衔接； 3.“已结转未交货”、“其它内销”、“其它处理”等项目要审慎填列。 加工贸易产品流向情况表解析 49 金税俱乐部网： 跨年度结转报表处理举例 50 金税俱乐部网： 跨年度结转报表处理举例 51 金税俱乐部网： 跨年度结转报表处理举例 52 金税俱乐部网： 海关对企业帐簿单证的细化规定 企业会计核算必须满足海关监管要求。 确立加贸企业原材料来源及使用情况表，产品流向情况表，生产设备使用情况表等 进出口业务报表 ，构建海关监管货物采集系统。 制定关务档案管理办法，使海关有帐可对、有案可稽。 同时使用行业计量单位和海关计量单位计算、登记有关帐册、单证、报表，统一核查口径。 建立报表、帐册报审制度，约束企业强化日常管理。 53 金税俱乐部网： 海关帐的主要内容  海关物流与合同备案帐（报关员），仓帐（仓管），财务税务帐及会计分录（会计）及相关明晰帐  海关物流明晰帐的基本内容：流水号、日期、出入类别、摘要、单据号、凭证号、发票号、订单号、合同号等  建帐的要点 1. 类似于进销存原理 2. 是关于物料来源和流向说明的物流帐 3. 作为原始凭证的单据是作帐的基础 4. 帐实不符是常见的问题 5. 需要建立有编号、名称、规格、型号、数量等的进出存仓帐，同时要建立所有存货的仓位卡 6. 按照海关六套帐的要求分别作帐 7. 国内物料、保税物料、非保税物料须分别作帐 54 金税俱乐部网： 做好海关帐的基本要素 企业内部有完善的物流制度 要有完整的进出仓单据 有完整的报关资料 要对库存进行盘点 55 金税俱乐部网： 海关对海关帐记帐的要求  加工贸易企业发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品 (包括次品、报废品、副产品 )、委托加工、受托加工有边角、废料、生产设备必须登记本帐。  加工贸易企业自行购买的普通格式的进出存帐，必须遵照本规范记帐，自行设制格式帐册的企业，其设立、填制、登记的进出存帐和凭证必须满足本规范所列要求。  加工贸易企业启用进出存帐需填写启用日期，由启用人员签名，并盖企业公章。  原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。 委托加工、受托加工、边角废料的产生、收发需单独设帐或单立科目登记。 生产设备需单独设帐。  本帐由企业管理收发货物的专门人员登记。  本帐应按实际收发货物的时间 (包括年、月、日 )、品名、数量、规格逐笔登记。  保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录和核算。 56 金税俱乐部网： 海关对海关帐记帐的要求  收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写海关监管手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号(或外发单号、或出货单号 )、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单应补充填写海关监管手册或报关单号。  领料单必须填写订单号或制造令 (或生产单 )编号。  进出存帐的记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。  货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。  本帐需进行期初结存和本期结存核算，本期结存＝期初结存＋本期收入－本期发出，需逐笔结存。  本帐需进行月度小计和年度合计。 本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。 本年合计为本年的月小计的合计。 57 金税俱乐部网： 海关帐记帐管理的内容 基础资料 仓库设置、供应商 /客户管理、工厂物料管理、厂商品号管理、工厂物料管理、产品结构 (BOM)管理、计量单位 /币制 /课税别设置。 采购管理 采购单管理、采购进货单管理、采购退货管理、采购单转进货单、采购单转退货单、采购单结案处理及各项采购管理统计报表等。 销售管理 销售订单管理、销货出货管理、销售退货管理、订单转销货单、订单转退货单、订单结案处理及各项销售管理统计报表等。 生产管理 生产订单 (制造令 )管理、物料需求管理、物料需求转领料单、物料需求转退料单、制令转入仓单、制造令结案处理及各项生产管理统计报表等。 58 金税俱乐部网： 海关帐记帐管理的内容 仓库管理 各项仓库数据的管理和统计，包括进货、领料、入仓、销货、退料、退货及期初设置、仓库调拨、仓库盘点以及外发加工 /受托加工、边角料和设备的管理等。 报表有仓库当前库存和历史库存统计、进出存明细帐和汇总帐以及各项数据的明细和汇总查询等。 报关管理 报关商品管理、报关商品和工厂物料对应管理、报关参数设置、合同 (订单转合同 )制作向导、合同管理、合同核销处理、进口报关单管理、出口报关单管理、关封管理、转厂期初数设置、合同进出口明细和汇总统计、合同执行进度查询、合同进出口金额统计、合同成品耗料统计等。 海关帐簿管理 仓库单据过帐处理、海关库存查询、材料报关进口和入库对比、生产领料和出口成品耗料对比、料件平衡表、 (材料、成品、边角料 )进出存帐、设备登记帐、加工贸易原材料来源与使用情况表、加工贸易产成品流向表、加工贸易生产设备使用情况表等。 59 金税俱乐部网： 海关帐与企业关务内控管理 对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流和管理机制的系统控制。 直接 影响企业会计核算、财务税收、外汇管理乃至应对海关管理。 配合企业供应链的战略规划，理顺企业内外关务作业流程。 建立完善的账册，单证管理体系。 关务管理工作的评估和控管。 建立关务工作的跟单管理和三节点管理机制。 部门协调与关务总领机制。 对报关人员和相应跟单人员的人事管理机制。 60 金税俱乐部网： 海关帐建立的基本思路 （资料准备） 对上年或上期实际库存做期初盘点（包括原料仓、成品仓、半成品仓和生产车间） 完整的报关资料（合同、报关单、业务单据和各种凭证） 完整的工厂单据资料，进出仓单据须按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理 工厂实际耗损资料 工厂名称与报关名称的折算关系和折算比例 61 金税俱乐部网： 海关帐建立的基本思路 （建帐步骤） 建立报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表 将进出仓单据按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理 找出与进出口报关相关进出仓单据，做好对应工作 按年月日有序登记相关资料到帐簿，逐笔作结存 产生所需的年审报表 根据建立的海关物流帐建立相应的财务报表帐 62 金税俱乐部网： 海关帐建立的基本思路 （建帐标准）  报关资料、进出仓单据、财务数据的统一  核对资料（海关稽查的方法） 1. 凭证之间的核对 2. 凭证与帐簿之间的核对 3. 帐簿之间的核对 4. 帐簿与会计报表之间的核对 5. 会计资料与报关资料之间的核对 63 金税俱乐部网： 三帐平衡的一般思路 第一环节 : 合同备案 报关核查表 报关单 报关单证审核 验收入库 海关帐 第二环节 : 生产指令单 材料出仓单 加工及工艺流程审核 (与申报单耗对应 )半成品或成品入仓单 第三环节 : 成品 /半成品出仓单 出口报关核查表 出口报关单海关帐 64 金税俱乐部网： 三帐平衡的一般思路 辅助环节 : 深加工结转转出备案 深加工结转转入备案 转出报关 出仓单 /出货单 单据审核 转出海关帐 转入报关 入仓单 /收货单 入仓单据审核 转入海关帐 委外加工合同备案 委外加工核心工艺说明 出仓单 XXX半成品 /成品 /废弃物料 /余料入仓单 第四环节 : 合同核销 台帐核销 海关帐 65 金税俱乐部网： 海关账建帐误区 “ 海关帐”的基本原则： 在不脱离工厂实际的前提下，如实记录物料的流向，而不是脱离货物料物的实际流动情况而使用备案合同和报关单进行公式计算、逻辑推理进行记账。 即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进出存帐，只是因为企业使用了保税材料，海关才要查账。 不应该理解为海关强制我们做帐，而是本来就应该做帐。 66 金税俱乐部网： 海关账务作业误区 （注意事项）  随时根据船务提供的进出口装箱单和出货数据 ﹐ 按时间分合同录入电子文件。 报关单回来后再录入报关单号并进行核对。 注意如果某份装箱单欠报关单要及时跟催，或者有报关单先回来而船务的装箱单未过来也要及时跟催。  月未根据平常收集的各个合同的资料做 《 生产计划平衡表 》 和 《 海关帐月报表 》。 《 生产计划平衡表 》 主要是把各个合同的进出口合计数输入，计算理论库存，然后与根据仓库提供的实际库存进行比对。 海关帐月报表包括 《 加工贸易原材料来源与使用情况表 》 和《 加工贸易产成品流向表 》 ，前者是将每个月所有合同的材料进项分直接进口和结转进口分别加总输入， 然后用两者之和减去出口反推料件。 再与 《 生产计划平衡表 》 进行比对。 后者是将每月的出货做一个统计。  根据船务提供的出货装箱单和各个合同的进出口的报关单制作国外出货单及制令领料单。 两者可进行比对。 注意事项： 1)月底拿到各个合同的报关单时应与平时做的各个合同的进出口总档核对以确保所有的报关单均已收到。 2)做国外出货单和制令单的编号原则如下：日期优先 ﹐ 同一日期的按合同签的先后顺序。 67 金税俱乐部网： 海关账务作业误区 （成品帐及原料账册的建立） 建立步聚： 根据已经做好的国外出货单 ﹑ 出口报关单做成品进出仓帐及成品入库单 （ 正常情况下应直接采用成品仓提供的成品入库单 ）。 注意事项：出口货物的编码原则与编国外出货单的原则基本上一致。 做完之后应与报表核对 ﹐ 以确保无误。 根据制令领料单和进口报关单做原料进出仓帐及原材料验收单（正常情况下应直接采用材料仓提供的验收单）。 注意事项 ﹕ 目前的做法是直接进口部分按直接进口报关单来做，结转进口部分按供应商实际送货来做， 并不是按转厂报关单来做，领料部分按出口反推料件来做。 68 金税俱乐部网： 海关账务作业误区 （转厂作业流程） 对帐：三帐对碰 转厂：结转三帐对碰 合同核销：在合同核销之前把该本合同所有未转关封全部转掉，与船务及外务报关确认欠料部分及不能转余料的部分如何处理（一般情况下前者开发票，后者退港）。 处理好之后即可做资料安排转余料。 在转余料时同样需要确认转入合同是否有余数，根据合同需要合理安排余料转入合同尽量避免同时用几本合同转入 ,节约费用。 在合同的进出平衡之后做合同核销表提供给外务报关。 注意合同核销表的格式和一些细节的处理方法。 合同核销表包括申请表，成品表，料件表和单损表。 注意开发票部分的处理方法即如果某一料件是全部开发票或者是部分开发票的要在料件表中注明，单损表中的耗用量不计算开发票部分。 海关帐都是要求按本公司的出入库单来做。 69 金税俱乐部网： 我的建议 海关帐的实质：在企业原有的物料 (包括原材料 ,成品 ,半成品 )进出仓帐的基础上加入海关要求的更能具体反映材料进出仓的动态信息，即物料流向和流量的变化情况。 对物料价值的变化一般之要求企业按实际单价申报。 海关并没有要求企业以。