审计学销售与收款循环审计(编辑修改稿)

审计学销售与收款循环审计(编辑修改稿)内容摘要：

年 1月 15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 针对下述各种异常情况，请问 A注会应分别相应实施哪些重要审计程序。 异常情况 函证编号 客户 询证 金额 (万元 ) 回 函 日 期 回 函 内 容 1 22 甲 30 购买 30万货物属实 ,款项已于 2 56 乙 50 因产品质量不符合要求 3 64 丙 64 Y公司委托本公司代销货物 64万 ,未售 4 98 戊 60 地址错误退函 — — 05年 12月 25日及其以后的银行对账单和银行存款日记账，确定货款收妥入账的日期最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 ，其次检查退回货物的验收入库情况，此外检查会计处理是否正确。 ，确认是否为应收账款，若属于尚未售出，则提请被审单位调整。 ，执行追查程序（再次函证）或替代程序（检查与销售有关的凭证），以确认应收账款是否存在。 （若存在贷方余额） 预收账款的核算应试企业的具体情况而定。 如果预收账款比较多的，可以设置 “ 预收账款 ” 科目；预收账款不多的，也可以不设置 “ 预收账款 ” 科目，直接记入 “ 应收账款 ” 科目的贷方。 “ 应收账款 ” 项目 应根据 “ 应收账款 ” 和 “ 预收账款 ” 所属各明细科目的期末 借方余额合计数 填列。 “ 预收款项 ” 项目 应根据 “ 预收账款 ” 和 “ 应收账款 ” 所属各明细科目的期末 贷方余额合计数 填列。 应收账款 甲： 10000 乙： 20200 丙： 30000 丁： 15000 合计 45000 预收账款 — 丁 60000 15000 应收账款明细账存在贷方余额 15000 15000 （ 1）重分类调整 借：应收账款 — 丁公司 15000 贷：预收款项 — 预收账款 — 丁公司 15000 （ 2）补提坏账准备 借：资产减值损失 — 坏账损失 贷：应收账款 — 坏账准备 （ 1）收取订金 借：银行存款 10000 贷：预收账款 — D公司 10000 （ 2） ，但未结清款项 借：预收账款 — D公司 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费 — 增值税（销项） 5100 若 预收账款 明细账存在 借方余额 预收账款 — D公司借方余额 25100 应收账款 D 25100 预收账款 合计 54900 D： 25100 A： 15000 B： 25000 C： 40000 25100 25100 80000 若预收账款明细账存在借方余额 （ 1）重分类调整 借：应收账款 — D公司 25100 贷：预收款项 — 预收账款 — D公司 25100 （ 2）补提坏账准备 借：资产减值损失 — 坏账损失 贷：应收账款 — 坏账准备 第五节 坏账准备审计 一、坏账准备的审计目标 ，计提方法和比例是否正确 二、重要实质性程序 （ 1）计提方法 《 企业会计制度 》 只能采用备抵法 （ 2）计提比例 （ 3）计提范围： 应收票据 、 应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款 例 戊公司相关政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备。 其中：账龄在 1年以内的按 6%计提， 1至 2年的按 20%计提，2至 3年的按 30%计提， 3年以上按 50%计提。 戊公司在 2020年度对丁公司销售产品形成应收款项 500万元。 戊公司认为，鉴于其正在与丁公司进行讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。 助理人员对此予以确认。 （ ） 授权批准、相关会计处理 第 11章 存货与生产循环审计 第一节 存货与生产循环概述 第二节 生产成本及营业成本审计 第三节 存货审计 第四节 应付职工薪酬的审计 该公司及其子公司 10年来均由美国一流的普赖斯 ‧沃特豪斯会计公司审计，对其出具了无保留意见审计报告。 1938年初，其债权人米利安 ‧汤普森发现发现了该公司的财务资料有异常之处。 麦克逊 ‧罗宾斯公司破产案 美国证交委对其的调查结果如下： 12月 31日该公司的合并资产负债表中总资产 8700万美元，其中 资产（存货 1000万，银行存款 ）。 1937年度该公司合并损益表中虚假销售收入 1820万美元，虚假毛利 180万美元。 ‧克斯特使用化名并有诈骗犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要职。 他们合伙舞弊，利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。 第一节 存货与生产循环概述 内容 循环所涉及的主要凭证和会计记录 本循环中的主要业务活动 计划和安排生产 （生产通知单） 发出原材料 （领发料凭证） 核算产品成本 (成本计算单） 储存产成品（入库单） 生产产品 发出产成品 （出库单） 第二节 生产成本及营业成本审计 一、直接材料审计 二、直接人工成本的审计 三、制造费用审计 ，截止测试 四、主营业务成本审计 倒轧表 主营业务成本倒轧计算表 原材料期初余额 加：本期购进 减：原材料期末余额 其他减少额 审定数 调整和重分类金额（贷） 未审数 项目 直接材料成本 加：直接人工成本 制造费用 本期生产费用 加：期初在产品 减：期末在产品 产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 产品销售成本 审计结论 K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下表所示(金额单位：人民币万元 )。 假定不考虑其他因素， K公司 2020年度主营业务成本应为（ ） 存货项目金额 原材料余额 7500 4800 在产品余额 6800 5300 产成品余额 13700 12400 2020年度 2020年度 成产成本发生额 175000 119000 例 下列有关制造费用的审计调整建议中，正确的是（ ） A 本年未使用的生产设备计提的折旧费 用，由制造费用调至管理费用 B 本年发生的生产设备大修理费，由制。