审计学审计证据与审计工作底稿(编辑修改稿)

审计学审计证据与审计工作底稿(编辑修改稿)内容摘要：

④回归分析 (3)运用的阶段 风险评估程序 实质性程序 总体复核 必须实施 必要时实施 必须实施 (4)步骤 ① 选择适当的数据关系 ②对数据关系进行分析 ③识别异常的数据关系或波动 ④调查异常数据关系或波动 ⑤得出结论 以毛利率分析法为例： (1)确定毛利率分析； (2)估计期望值。 08年与 07年供产销持平，07年毛利率为 25%， 08年应为 20%左右； (3)执行当期计算，为 35%； (4)分析数据差异，确定重大差异； (5)询问调查非预期差异 做出解释 佐证 修订期望值 下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ） A 检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证 据 B 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其 他证据予以佐证 D 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息 不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 第二节 审计工作底稿 审计工作底稿的编制 行业协会检查中暴露出的问题 某省注协在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中 T事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型。 审计档案中有该项目的审计业务底稿，却无审计业务约定书。 解析 审计工作底稿不完整。 审计工作底稿的编制 行业协会检查中暴露出的问题。 某电影公司资产总额 500多万元，下属有 18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂。 而编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计 2020年度财务收支是否真实、合法。 解析 审计工作底稿记录不确切。 审计工作底稿的编制 行业协会检查中暴露出的问题。 现金盘点表中反映现金短缺 3000多元，被审单位出纳、财务主管均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个 “ 王 ” 字。 解析 审计工作底稿手续不齐全。 审计工作底稿的编制 行业协会检查中暴露出的问题。 六个单位共计 6份无保留意见的审计报告及其相应的审计记录，签字注会均为李某、赵某，底稿记录时间前后只有 7天。 解析 审计工作质量没保证。 一、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是审计证据的载体，是指注会对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 ①审计人员的工作记录 内容 ②从被审单位或其他部门取得的原始资料 ③审计人员接受并审阅他人代为编制的审 计记录 二、审计工作底稿的形成 内容完整，详略得当 １ .形成要求 格式规范，标识一致 记录清晰，结论明确 被审单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及其说明 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 三、审计工作底稿的管理 ：属于承接该业务的会计师事务所。 例外情况： ①法院、检察院及法律允许的其他部门依 法查阅 ②注册会计师协会对执业情况进行检查时 ③因审计工作需要， 并经委托人同意。 四、审计工作底稿的归档 （一）归档期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60天内 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为 审计业务中止后 的 60天内。 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应 分别 归档。 （二）归档性质 如果在 归档期间 对审计工作底稿作出的变动属于 事务性 的，注册会计师可以作出变动： (1)删除或废弃被取代的审计工作底稿； (2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； (3)对审计档案归整工作的完成核。