中级财务会计补专综合练习题(编辑修改稿)

中级财务会计补专综合练习题(编辑修改稿)内容摘要：

定债券发行时的市场利率为 5%。 要求采用实际利率法计算每年利息调整数并编制债券发行时的分录。 08 年利息调整 =10000000*6%10432700*5%=600000521635=78365 09 年利息调整 =10000000*6%10354335*5%== 10 年利息调整 =10000000*6%*5%== 11 年利息调整 =10000000*6%*5%== 12 年利息调整 == 发行债券时： 借：银行存款 10432700 贷：应付债券 — 面值 10000000 — 利息调整 432700 100000 元，使用年限为 5年，净残值率为 4％。 按双倍余额递减法计提折旧。 要求：计算每年的折旧额并编制第四年的折旧分录 答案： 第一年折旧额 =100000 40%=40000 元 第二年折旧额 =（ 10000040000） 40%=24000 元 第三年折旧额 =（ 1000004000024000） 40%=14400 元 第四年折旧额 =（ 1000004000024000144004000） /2=8800 元 第五年折旧额 =（ 1000004000024000144004000） /2=8800 元 分录：借：制造费用 8800 贷：累计折旧 8800 “发料凭证 汇总表”的记录，某月 L材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用 2,600,000 元，车间管理部门领用250,000 元，企业行政管理部门领用 50,000 元。 甲公司该月月初结存 L材料的计划成本为 1,000,000 元，成本差异为超支 30,740 元；当月入库 L 材料的计划成本 3,200,000 元，成本差异为节约 200,000 元。 请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。 材料成本差异率 =（ 30740202000） /（ 1000000+3202000） =% 生产车间领用材料的差异 =2600000（ %） =104780 车间管理部门领用材料的差异 =250000（ %） =10075 企业管理部门领用材料的差异 =50000（ %） =2020 结转发出材料的成本差异的分录为： 借：材料成本差异 —— L 材料 116 870 贷：生产成本 104 780 制造费用 10 075 管理费用 2 015 余额为 2020000 元，提取坏账准备的比例为 3‰；第二年发生了坏账损失 12020 元，年末应收账款余额为 2400000元；第三年，已经冲销的上年应收账款 10000 元又收回，期末应收账款余额为 2600000 元。 要求：（ 1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备（ 2）编制第三年记提或冲回多提的坏账准备的分录 答案： 第一年应提 =2020000 3‰ =6000 第二年补提 =2400000 3‰ +120206000=13200 第三年冲回 =7200+100002600000 3‰ =9400 分录： 借：坏账准备 9400 贷：资产减值损失 9400 2020 年 3 月 1 日从二级市场购入某公司股票 10000 股，每股市价 11 元，在初始确认时，确认为交易性金融资产， 2020 年 4月 7 日收到分配的现金股利，每股 2 元。 6 月 30 日，股价下跌到每股 10 元。 12 月 31 日，股价每股 13 元。 2020 年 3 月 8 日以每股 12 元将该股票出售。 【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。 （答案以万元为单位） (1)2020 年 3 月 1 日取得该股票 （ 4） 12月 31日 ,股价每股 13 元 借：交易性金融资产 —— 成本 11 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 3 贷：银行存款 11 贷：公允价值变动损益 3 (2)4月 7 日收到现金股利 (5)2020年 3 月 8 日出售股票 借：银行存款 2 借：公允价值变动损益 2 贷：投资收益 2 银行存款 12 (3)6 月 30 日股价下跌 贷：交易性金融资产 —— 成本 11 借：公允价值变动损益 1 —— 公允价值变动 2 贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动 1 投资收益 1 6 6. 甲公司于 2020 年 1 月 1 日向银行借入 80 万元用于某项工程，期限 3 年，利率 10%，合同规定每年末 付息一次，到期支付本金，工程于 2020年底达到预计可使用状态。 【要求】编制 2020 和 2020 年的会计分录。 (1)2020 年 1 月 1 日 借入时 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000 (2)该笔借款每年应付利息 =800 00010%=80 000(元 ) 2020年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本： 支付利息时 借：在建工程 80 000 借：应付利息 80 000 贷：应付利息 80 000 贷： 银行存款 80 000 (3) 2020 年因工程达到预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理 ， 借款到期，甲公司偿还本金 80 万元 和 09年利息 ： 借：财务费用 80 000 长期借款 800 000 贷： 银行存款 880 000 ： （ 1） 1 月份将税后利润 56000 万元，按 80％的比例分配给投资者，该公司国家投资 70％，长江公司投资 30％。 （ 2）将盈余公积 15000 万元转增资本金。 （ 3）收到 A 公司投入的设备一台，设备原价 12020 万元，经评估确认为 11000 万元，该设备已支付使用。 （ 4）接受 B 企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价 75000 万元。 （ 5）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配 —— 提取盈余公积”账户的借方余额 52020 万元，“利润分配 —— 应付利润”账户的借方余顿为 27000 万元。 要求 ：根据上述经济业务，编制相应会计分录。 （答案以万元为单位） （ 1）借：利润分配 —— 应付利润 44800 （ 4）借：固定资产 75000 贷：应付股利 —— 国家 31360 贷：营业外收入 75000 —— 长江公司 13440 （ 2）借：盈余公积 15000 （ 5）借：利润分配 —— 未分配利润 79000 贷：股本 15000 贷：利润分配 —— 提取盈余公积 52020 （ 3）借：固定资产 11000 —— 应付利润 27000 贷：股本 11000 公司为一般纳税企业。 2020 年 10 月 3 日，购入一台需要安装的 办公用 设备 ，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 3900万元，增值税进项税额为 663 万元，支付的运输费为 万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值 363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率 17%；应付安装工人的职工薪酬为 72万元；假定不考虑其它相关税费。 2020 年 12月 16日达到预定可使用状态并交付使用。 使用年限为 10 年。 要求： 1）编制 AS 公司 2020 年有关 会计分录。 （答案以万元为单位） 2） AS 公司采用直线法提折旧，净残值率为 4％。 使用 2 年后 2020 年底将该固定资产捐赠给某福利厂。 以银行存款支付相关税费120 万元。 请作出 AS公司捐赠的会计处理。 （答案以万元为单位，保留到小数点后面 2 位） （ 1）支付设备价款、增值税、运输费等： （ 4） 2 年后对外捐赠 借：在建工程 借：固定资产清理 贷：银行存款 累计折旧 （ 2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬： 贷：固定资产 借：在建工程 银行存款 120 贷： 原材料 363 借：营业外支出 —— 捐赠支出 应交税费 — 应交增值税 (进项税转出 ) 贷：固定资产清理 4238. 55 应付职工薪酬 72 （ 3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 5097． 21 贷：在建工程 5097． 21 形成性作业一 7 见形成性考核练习册 P16第 1题 资料：某工业企业为增值税一般纳税企业，增值税率 17%，某月份发生如下业务： （ 1）销售产品 300 件，单位售价 90 元，单位销售成本 73 元，当天收款存入银行。 （ 2）收到乙公司将购买本企业产品的预付款 380000 元，已存入银行。 （ 3）向丁公司销售商品 400 件，单位售价 80元，单位销售成本 65 元，同时开出转账支票代垫运费 1600元。 当天收到丁公司签发并承兑的一张面值为 33600 元的商业汇票。 （ 4）向预付货款的乙公司发出产品 5000件，单位售价 90元，单 位销售成本 73元，货款的差额部分以银行存款结清。 （ 5）按本月销售产品收入计算的本月应缴的城市维护建设税 17000 元，教育费附加 680 元。 要求：根据以上经济业务，编制有关的会计分录 或见形成性考核练习册 P16 第 2题（可选做此题，或上题） 某工业企业为增值税一般纳税企业，增值税率 17%， 12月份发生业务如下： （ 1）销售产品 400 件，单位售价 90 元，单位销售成本 73 元，消费税率 5%，当天收款存入银行。 （ 2） 5 日，销售给甲公司产品 1000 件，单位售价 300 元，单位销售成本 230 元，销售合同 中规定的付款条件为： 2/ 1/ n/30，假定计算折扣是不考虑增值税。 （ 3） 14 日，甲公司付清了本月 5日所购产品的价款。 8。