预算管理与成本控制上(编辑修改稿)

预算管理与成本控制上(编辑修改稿)内容摘要：

2020年预算（一） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 差异分析 第一季度实际 第二季度预测 2020年预算（二） 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 总数 总数 总数 27  四 、预算的执行 28  五 、变化中的恒定：预算调整规则  预算调整的条件 （ 1）市场需求发生变化，应该。  （ 2）企业内部资源发生变化，应该相应调整生产经营预算，。  （ 3）。  （ 4）外部市场环境发生重大变化，应该调整预算，同时相应调整目标责任。  预算调整的程序  对预算进行调整，必须具有一定的程序。 一般情况下，预算调整需要经过申 请、审议、批准三个主要程序。  1．预算调整的。  2．预算调整的。  3．预算调整的。 ， 申请 审议 批准 主管领导 预算委员会 预算单位 2 同 意 申 请 或 驳 回 1 报 请 预 算 调 整 事 宜 预算工程组 4 上 报 预 算 调 整 申 请 5 批 准 预 算 调 整 3呈报预算调整申请 6下达预算调整通知 相应调整预算 并适当调整预算目标责任。 增补临时预算29 六： 预算考评：业绩评估 的 基点 （ 一 ） 、预算考评 的基本 原则 原则。 2． 对等原则。 3．总体优化原则。 4． 原则。 5．公平、公开原则。 （二）、 预算考评通常按照下列基本步骤进行： 1．。 2．比较实际与目标，。 3．分析差异原因，结合奖惩制度规定，。 （三） 、考评制度的重心：预算考评 指标的具体构建 可控性 风险收益分级考评 收集资料确定差异 实施奖惩 30  七：预算案例 (一 )、某厂预算编制举例 1．预算编制程序 （ 1）。 （ 2）制定预算的编制原则（ a）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；（ b）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；（ c）坚持权责对等原则，确保切实可行。 （ 3）。 （ 4）。 （ 5）。  2．预算编制的具体步骤 （ 1）。 （ 2）。 （ 3）。 （ 4）。 （ 5）。 明确负责人员 草编预算 讨论并修改预算 公布执行 进行销售预测，编制销售预算 编制生产预算、制造成本预算和经营费用预算 编制预计损益表 编制现金预算 编制预计资产负债表 31  3．预算编制： （ 1）销售预算 在销售预算的基础上编制销售预算。 销售预算是编制全面预算的基础和起点，它主要根据年度的利润目标和销售预测对预算期内产品销售量和销售额等做出计划，同时还要根据收款条件进一步确定应收账款数额和现金收入。 销售预算通常按产品类别编制，对数量、单价、金额和收入等几个方面做出预算。 如某厂编制 2020年某种模具配件销售预算如下： 某厂模具配件销售预算（ 2020年度）  产品名称：模具配件 A(表一 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 单位售价（元） 15 16 14 15 销售额（元） 45， 000 57， 600 44， 800 61， 500 208， 900 应收帐款（元） 9， 000 9， 720 10， 000 2， 000 30， 720 现金收入（元） 47， 880 34， 800 59， 000 36， 000 178， 180 32  （ 2）生产预算根据销售确定的销售量来编制，同时适当考虑存库量。 其编制基础为预计生产量 =预计销售量 +预计期未存货量 — 预计期初存货量茂生厂第一季度模具配件 A的预计销售量为 3000件，而期初库存有 50件，预计期未库存需要 200件，因此一季度的生产量预算安排为 3150件。 具体生产预算如下表。 某厂模具配件生产预算（ 2020年度） (表二 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 加：预计期末存货 200 100 300 200 预计需要量合计 3200 3700 3600 4300 14， 800 减：期初存货 50 200 100 300 预计生产量 3500 3600 4000 14， 250 3150 33  （ 3） 直接材料预算 预计采购量 =预计生产量 *单位产品消耗定额 +预计期末材料存货 — 期初材料存货 预计材料采购金额 =预计采购量 *预计材料采购单价。 茂生五金厂明年的生产预算如表所示，该每生产一件配件要消耗毛胚 ，从钢铁厂采购该毛 胚，其单价为每公斤 12元。 材料的库存量一般为下一季度生产计划的 15%，并根据每个季度的生产特点适当调整，如第四季度生产量大，则第三季度的材料库存就应该适当多一些。 该厂 2020年底材料的库存量是 200公斤，则某厂的直接材料采购预算如表。 某厂直接材料采购预算（ 2020年度） (表三 ) 第一 季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计生产量如上表（件） 3150 3500 3600 4000 14， 250 单位产品所需要直接材料（公斤 /件） 预计生产量需要（公斤） 1575 1575 1800 2020 7125 加期末库存量 200 22。