商业银行会计实务支付结算－票据(编辑修改稿)

商业银行会计实务支付结算－票据(编辑修改稿)内容摘要：

证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据可以安全及时地到银行支取款项。 4．使用灵活，适应性强。 实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用电子汇兑、电汇或重新办理汇票转汇款项，有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。 5．结算准确，余款自动退回。 单位持银行汇票购货，凡在汇票汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回，可以有效地防止交易尾欠的发生。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 55 二、银行汇票的活动流程 教学项目四 支付结算－票据业务处理 56 （一）签发银行汇票 例： 模拟银行辽金支行开户单位金龙集团（ 8310120202069）2020年 6月 22日提交银行汇票委托书申请签发银行汇票，金额 325 ，收款人为南海市支行开户的三友纺织机械厂（ 8113620201033）。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 57 1．业务受理与凭证审核 教学项目四 支付结算－票据业务处理 58 教学项目四 支付结算－票据业务处理 59 教学项目四 支付结算－票据业务处理 60 出票银行经办人员受理开户单位提交的三联银行汇票委托书，应认真审查： ； ； 、收款人账号户名及出票金额等重要事项是否涂改； ，大小写是否一致，是否超过存款余额；。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 61 2．收取款项交易处理。 （ 1）申请人转账交付款项的； 会计分录为： 借：活期存款 —— 金龙集团 325 贷：汇出汇款 325 （ 2）申请人交付现金的， 会计分录为： 借：现金 325 贷：汇出汇款 325 教学项目四 支付结算－票据业务处理 62 教学项目四 支付结算－票据业务处理 63 教学项目四 支付结算－票据业务处理 64 3．签发银行汇票 出票行经办人员转账完毕后，签发银行汇票。 签发银行汇票时，出票日期和金额必须大写；签发转账银行汇票的，一律不得填写理付款行名称，申请书注明“不得转让”字样的，应在银行汇票备注栏内注明。 4．银行汇票复核，压数、盖章并交付 签发的银行汇票经复核无误，银行经办人员在银行汇票实际结算金额栏的小写金颧上方用压数机压印出票金额 (随着实践发展，部分银行已取消压数机压印出票小写金额的规定，改用计算机打印出票小写金额 )，根据相关业务规定编制密押，在银行汇票第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章后，连同第三联银行汇票一并交申请人。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 65 5．交付汇票。 将手续齐全的银行汇票第二联和第三联一并交申请人。 6． 后续处理。 银行汇票第一联卡片加盖经办、复核名章，逐笔登记汇出汇款明细账后与银行汇票第四联一并专夹保管。 同时销记重要空白凭证登记簿并进行表外账务处理，会计分录： 付出：银行汇票 教学项目四 支付结算－票据业务处理 66 教学项目四 支付结算－票据业务处理 67 教学项目四 支付结算－票据业务处理 68 教学项目四 支付结算－票据业务处理 69 教学项目四 支付结算－票据业务处理 70 活动练习： 模拟银行辽金支行当日发生下列业务： 1．开户单位汇源电子有限公司（ 8310120201096）提交银行汇票委托书申请签发银行汇票，金额 372 ，支付货款，收款人为在厦门站前支行开户的新阳纺织机械厂(8360120201046)，本行审核后予以签发。 2．开户单位顺飞贸易有限公司（ 8310120205078）提交银行汇票委托书申请签发银行汇票，金额 83 ，收款人为在模拟银行兴州市支行开户的如意贸易公司（ 8320620205041），本行审核后予以签发。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证填制、审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 71 （二）银行汇票兑付 代理付款行兑付业务操作流程图 教学项目四 支付结算－票据业务处理 72 例： 开户单位盛雅集团股份有限公司（ 8310120209077） 2020年 6月 22日提交进账单和7671号两联银行汇票，汇票金额为 300 000 .00元，进账单及实际结算金额为 278 000 .00元，汇票系模拟银行南海市支行 2020年 6月 5日签发，汇票申请人为在南海市支行开户的三友纺织机械厂（ 8113620201033）。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 73 教学项目四 支付结算－票据业务处理 74 教学项目四 支付结算－票据业务处理 75 教学项目四 支付结算－票据业务处理 76 1．业务受理与凭证审核 代理付款行经办人员收到凭证后应认真审核以下有关内容： (1)汇票和解讫通知的号码、内容是否一致，有无涂改。 (2)汇票是否真实，是否超过提示付款期限。 (3)汇票填明的持票人是否在本行开户，与进账单上的名称是否一致。 (4)汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称等是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 77 (5)出票行的签章是否符合规定，加盖的汇票专用章是否与印模相符。 (6)压数机压印的出票金额是否由统一制作的压数机压印，与大写的出票金额是否一致；若采用计算机打印小写出票金额的，也应审核大小写出票金额是否一致。 (7)汇票的实际结算金额是否在出票金额以内，与进账单金额是否一致，多余金额结计是否正确。 (8)持票人是否在背面签章，背书转让汇票背书是否连续。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 78 2．兑付银行汇票 会计分录为： 借：清算资金往来 278 000 .00 贷：活期存款 —— 盛雅集团 278 000 .00 教学项目四 支付结算－票据业务处理 79 教学项目四 支付结算－票据业务处理 80 3． 交付回单。 经审查无误后，银行经办人员将进账单第三联加盖业务转讫章作收账通知交持票人，送别客户。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 81 4．寄送凭证。 按规定将汇票解付解讫通知加盖“转讫”章随联行借方报单寄给出票行（开办电子汇兑系统业务的银行，按电子汇兑系统业务操作程序办理，即规定将汇票解付信息通知出票行）。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 82 活动练习： 模拟银行辽金支行当日发生下列业务： 1．虹桥机电设备公司 (8310120201047)提交进账单和两联银行汇票，汇票金额为 257 000 00元，进账单及实际结算金额为 256 800 .00元，汇票系南海市支行 6日前签发，汇票申请人在南海市支行开户的宜佳装饰公司（ 8113620206067），审核无误予以兑付。 2．模拟银行辽金支行为汇源电子有限公司（ 8310120201096）办理一笔银行汇票解付，汇票金额 78 000 .00元，实际结算金额为 78 000 00元。 银行汇票系在泰州市新华路支行开户的美达电器有限公司（ 8320720201086）申请签发，支付货款。 要求： 以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证章章与凭证处理。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 83 （三）银行汇票结清 出票银行结清银行汇票活动流程 教学项目四 支付结算－票据业务处理 84 2020年 7月 12日模拟银行辽金支行经办人员收到南海市支行支行发来的汇票解付借报信息，汇票系开户单位金龙集团公司（ 8310120202069） 2020年 6月 22日申请签发，支付在南海市支行开户的三友纺织机械厂（ 8113620201033）货款，汇票金额325 000 .00元，报单金额 312 400 .00元，经办人员按规定办理银行汇票结清手续。 1．凭证审核。 出票行收到代理付款行邮寄来的汇款解讫通知和联行报单（或通过行内系统或人民银行支付清算系统发来的付款信息，审核无误后打印资金汇划补充凭证），抽出专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行签发，报单金额与实际结算金额相符，多余金额结计正确无误后，分别情况处理。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 85 教学项目四 支付结算－票据业务处理 86 2．账务处理。 （ 1）全额付款。 出票行经办人员应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“ — 0— ”，汇票卡片作借方凭证，解讫通知（或资金汇划补充凭证）与多余款收账通知作借方凭证附件，将相关信息录入业务处理系统办理转账。 会计分录为： 借：汇出汇款 325 000 .00 贷：清算资金往来 325 000 .00 同时销记“汇出汇款登记簿”。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 87 2．非全额付款。 出票行经办人员应在汇票卡片的实际结算金额栏填写实际结算金额，将多余金额填写在多余款收账通知的多余金额栏内，汇票卡片作借方凭证；银行汇票第三联（或资金汇划补充凭证）解讫通知作多余款转账贷方凭证；将相关信息录入业务处理系统办理转账。 会计分录为： 借：汇出汇款 325 000 .00 贷：清算资金往来 312 400 .00 贷：活期存款 —— 申请人户 12 600 .00 在多余款收账通知的多余金额栏填写多余金额，并加盖转讫章，通知申请人。 同时销记“汇出汇款登记簿”。 教学项目四 支付结算－票据业务处理 88 教学项目四 支付结算－票据业务处理 89 教学项目四 支付结算－票据业务处理 90 教学项目四 支付结算－票据业务处理 91 3． 申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目。 会计分录为： 借：汇出汇款 325 000 .00 贷：清算资金往来 312 400 .00 贷：其他应付款 —— 申请人户 12 600 .00 同时销记汇出汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。 银行付款时，以多余款收账通知代“其他应付款”科目借方传票，办理转账。 会计分录为： 借：其他应付款 —— 申请人户 12 600 .00 贷：现金 12 600 .00 4．后续处理。 银行经办人员在相关记账凭证上加盖转讫章及经办人员名章，作为办理业务的凭证与。