商业银行会计实务支付结算结算方式(编辑修改稿)

商业银行会计实务支付结算结算方式(编辑修改稿)内容摘要：

证上加盖转讫章及经办人员名章，作为办理业务的凭证与他凭证一起装订保管。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 47 四、活动练习 模拟银行辽金支行当日发生下列业务： 收到南海市支行寄来的第三、四、五联托收凭证及商业承兑汇票，金额 240 ，收款人是在模拟银行南海市支行开户的三友纺织机械厂（ 8113620201033）。 付款人是在本行开户的汇源电子有限公司（ 8310120201096），经审查无误通知付款人。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份于划款日进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。 五、分析思考题： 委托收款付款日期的有关规定有哪些。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 48 【 教学活动 4】 收妥入账 一、活动目标： 掌握收款人开户行收到划回款项的活动流程与基本要领，能按收款人开户行收到划回款项业务的规定进行收款人开户行收到划回款项业务的操作处理。 二、知识准备 教学项目三 支付结算－结算方式处理 49 三、经典案例 2020年 7月 2日模拟银行辽金支行开户单位黎明电器有限公司（ 8310120201028）于 2020年 6月 22日来行申请向在模拟银行武汉滨江支行开户的福田公司 (8630420201011)办理委托收款 350 ，今日划回，模拟银行辽银支行工作人员按规定为其办理入账手续。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 50 活动步骤 1．来账确认与凭证审核。 收款人开户行经办人员收到付款人开户行寄来的委托收款凭证第四联 （ 通过网内系统或大额小额系统发来的划款信息 ， 审核无误后打印资金汇划补充凭证 ） ， 将留存的第二联委托收款凭证抽出 ， 认真进行核对。 活动步骤 2． 收款交易处理。 凭证经核对无误后，经办人员在第二联委托收款托收凭证上填注转账日期，以委托收款凭证第二联（或资金汇划补充凭证）转账贷方传票的记账凭证(如表 3— 2— 13所示 )，办理转账。 会计分录为： 借：清算资金往来 350 贷：活期存款 —— 黎明电器有限公司 350 教学项目三 支付结算－结算方式处理 51 表 3— 2— 13 教学项目三 支付结算－结算方式处理 52 活动步骤 3． 销记“发出托收凭证登记簿”。 根据委托收款凭证第二联销记“发出托收凭证登记簿”， 同时进行表外账务处理，会计分录： 付出：发出委托收款结算凭证 350 活动步骤 4． 送收账通知。 转账后，将委托收款凭证第四联（如表 3— 2— 14所示）加盖“转讫”章作收账通知送交收款人。 活动步骤 5． 后续处理 银行经办人员在相关记账凭证上加盖转讫章及经办人员名章，作为办理业务的凭证与其他凭证一起装订保管。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 53 表 3— 2— 14 教学项目三 支付结算－结算方式处理 54 四、活动练习 1．收到南海市支行发来的委托收款贷报信息，金额 1 500 ，是在本行开户的盛雅集团股份有限公司(8310120209077)委托本行向在模拟银行南海市支行开户的宜佳装饰公司（ 8113620206067）收取的商业承兑汇款划回，经审查无误，立即处理。 2． 收到兴州市发来的委托收款贷报信息，金额 1700 ，是在本行开户的汇源电子有限公司（ 8310120201096）向承兑行泰州市新华路支行托收的银行承兑汇票款划回，经审查无误，立即处理。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。 五、分析思考题： 1．付款人无款支付时如何处理。 2．付款人拒绝付款时是否审查拒付理由。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 55 六、补充阅读 委托收款特殊情况处理： （一）付款人无款支付的处理 （二）付款人拒绝付款的处理 教学项目三 支付结算－结算方式处理 56 学习任务三 托收承付业务的处理 教学活动 托收承付业务的受理、承付与划回 【 活动目标 】 熟悉托收承付业务的基本规定及托收承付业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按照托收承付业务活动流程和基本规定正确进行各环节的操作处理。 【 知识准备 】 托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 57 一、托收承付结算的适用范围及条件 ，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审核同意的城乡集体所有制工业企业。 ，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 《 合同法 》 的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 4. 托收承付结算方式只能用于异地间商品交易款项的结算。 10。 新华书店系统每笔的金额起点为。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 58 ，必须重合同、守信用。 收款人对同一付款人发出托收累计 3次收不回货款的，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计 3次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理托收。 种，由收款人选择使用。 ，除另有规定外，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执）。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 59 ：表明“托收承付”的字样；确定的金额；付款人名称及账号；收款人名称及账号；付款人开户行和收款人开户行名称；托收附寄单证张数或册数；合同名称、号码；委托日期；收款人签章。 欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 种，由收付款双方协商选用，并在合同中明确规定。 验单付款的承付期为 3天，从付款人开户银行向付款人发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。 验货付款的承付期为 10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起（承付期内遇法定休假日不顺延）。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 60 ，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人的账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。 ，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天 ‰ 计算逾期付款赔偿金。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 61 二、托收承付业务的活动流程 教学项目三 支付结算－结算方式处理 62 【 教学活动 1】 受理 一、活动目标： 掌握收款人开户行受理托收承付的活动流程与基本要领，能按收款人开户行受理托收承付业务的活动流程进行收款人开户行受理托收承付业务的操作处理。 二、知识准备 教学项目三 支付结算－结算方式处理 63 三、经典案例 2020年 6月 22日模拟银行辽金支行开户单位黎明电器有限公司（ 8310120201028）来行申请将向在模拟银行武汉滨江支行开户的福田公司(8630420201011)办理托收承付 900 ，模拟银行辽金支行工作人员按规定为其办理托收承付手续。 存款人委托银行办理托收承付时，应填写一式五联托收承付凭证 (如表 3— 3— 1所示 )，同时提供足以证明托收承付的依据，在第二联托收凭证上加盖单位预留印鉴后一并送交开户银行审查。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 64 表 3— 3— 1 教学项目三 支付结算－结算方式处理 65 活动步骤 收款人开户行经办人员收到收款人提交的托收凭证及其托收依据，除按规定审查凭证的完整性、正确性以外，还应审查所办托收款项是否符合结算办法规定的范围和条件；凭证是否注明合同号码、发运日期和发运证件号码，有无发运证件；属于验货付款的，是否已加盖了“验货付款”戳记等。 如单位交验发运证件后需取回的，银行应在托收凭证上加盖“已验发运证件”戳记后退交收款单位。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 66 活动步骤 “发出托收凭证登记簿”。 根据托收承付凭证第二联登记“发出托收结算凭证登记簿”，并专夹保管，同时进行表外账务处理，会计分录： 收入：发出托收结算凭证 900 活动步骤 3. 寄送凭证。 凭证审核无误后，经办人员在第三联托收承付凭证加盖结算专用章后，连同第四、五联托收承付凭证及有关收款依据一并寄付款人开户行。 收款人开户行如不办理全国或省辖资金汇划业务，款项划回时需通过有关行处划转，因此在托收承付凭证的备注栏应加盖“款项收妥请划收 行（行号）转划我行（社）”戳记，以便付款人开户行向指定的划转行划转资金。 活动步骤 4．后续处理。 经办人员将托收承付凭证第一联加盖业务公章后退给收款人。 教学项目三 支付结算－结算方式处理 67 四、活动练习 模拟银行辽金支行当日发生下列业务： 1. 开户单位海德集团有限公司（ 8310120205006）持发货票和铁路运单来行申请办理托收，向在模拟银行南海市支行开户的宜佳装饰公司（ 8113620206067）办理托收承付 600 ，模拟银行辽金支行工作人员按规定为其办理托收承付手续。 （。