初级实务备考指导(编辑修改稿)

初级实务备考指导(编辑修改稿)内容摘要：

400 万元，每半年付息一次，年利率为 4%； 7 月1 日，企业收到利息 8 万元； 8 月 20 日， 企业以 405 万元的价格出售该投资。 假定不考虑其他相关税费。 企业出售该投资应确认的投资收益为（）万元。 A、－ B、－ 13 C、－ 5 D、－ 正确答案： C 中华会计网校答案解析：本题考核交易性金融资产的核算，根据新准则，购买交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，不影响其入账价值，因此交易性金融资产的而入账价值为 410 万元，处置时交易性金融资产的账面余额为 410 万元，因此企业出售该交易性金融资产确认的投资收益为 405－ 410＝－ 5（万元）。 账务处理为： 2020 年 1 月 1日 借：交易性金融资产 ——成本 410 投资收益 贷：银行存款 2020 年 6 月 30 日 借：应收利息 8 贷：投资收益 8 2020 年 7 月 1日 借：银行存款 8 贷：应收利息 8 2020 年 8 月 20 日 借：银行存款 405 投资收益 5 贷：交易性金融资产 ——成本 410 多项选择题 ◎ 下列各项中，在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有（）。 付的印花税 正确答案： BCD 中华会计网校答案解析：买入价应计入交易性金融资产的入账价值、购买时支付的手续费以及印花税等应记入当期投资收益，购买时已到付息期但是尚未领取的利息应计入 “应收利息 ”科目。 2020 年《初级会计实务》 —— 第一章 资 产 知识点十一、存货的内容 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托 代销商品等。 单项选择题 ◎ 甲企业期末 “原材料 ”科目余额为 100 万元， “生产成本 ”科目余额为 70万元， “材料成本差异 ”科目借方余额为 5 万元， “库存商品 ”科目余额为 150 万元， “委托代销商品 ”15万元， “工程物资 ”科目余额为200 万元。 则甲企业期末资产负债表中 “存货 ”项目的金额为（）万元。 正确答案： C 中华会计网校答案解析：甲企业期末资产负债表中 “存货 ”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余 额、委托代销商品的余额等。 工程物资的余额不在存货项目中反映。 本题中， “存货 ”项目的金额＝ 100＋ 70＋ 5＋ 150＋ 15＝ 340（万元）。 ◎ 下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 正确答案： C 中华会计网校答案解析：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用；属于一般经营损失，计入当期管理费用；属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。 原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。 多项选择题 ◎ 下列各项属于企业 “存货 ”的是（）。 、半成品、产成品 正确答案： ABCD 中华会计网校答案解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 知识点十二、存货成本的确定 存货应当按照成本进行初始计量。 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成 本。 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 存货的加工成本是在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 存货的其他成本是除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。 企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计人存货的成本。 单项选择题 ◎ 某工业企业为增值税一般纳税人， 2020 年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21200 元，增值税额为 3604 元。 该企业适用的增值税税率为 17%，材料入库前的挑选整理费为 200 元，材料已验收入库。 则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。 正确答案： B 中华会计网校答案解析：该企业取得的该材料的入账价值＝ 21200＋ 200＝ 21400（元） ◎ 某企业为小规模纳税人。 该企业购入甲材料 600 公斤，每公斤 含税单价为 50 元，发生运杂费 2020元，运输途中发生合理损耗 10 公斤，入库前发生挑选整理费用 450 元。 该批甲材料的单位实际成本为（）元。 正确答案： C 中华会计网校答案解析：甲材料的单位实际成本＝（ 60050＋ 2020＋ 450） 247。 （ 600－ 10）＝ 55（元）。 多项选择题 ◎ 下列各项，构成一般纳税企业外购存货入账价值的有（）。 正确答案： ABC 中 华会计网校答案解析：企业购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗等。 支付的增值税记入 “应交税费 ——应交增值税（进项税额） ”。 ◎ 下列税金中，应计入存货成本的有（）。 消费 税 税人进口原材料交纳的增值税 正确答案： AC 中华会计网校答案解析：由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入 “应交税费 ——应交消费税 ”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 判断题 ◎ 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 正确答案： Y 第一章资产 2020 年《初级会计实务》 —— 第一章 资 产 知识点十三、发出存货的计价方法 日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。 如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。 企业应当根据 各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计算方法，以及当期发出存货的实际成本。 对于性质和用途相同的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。 在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。 单项选择题 ◎ 某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。 该企业 2020 年 1月份实际毛利率为25%，本年度 2 月 1 日的存货成本为 2400 万元， 2 月份购入存货成本为 3000 万元，销 售收入为 5000万元，销售退回为 500 万元。 该企业 2 月末存货成本为（）万元。 正确答案： B 中华会计网校答案解析：销售毛利＝（ 5000－ 500） 25％＝ 1125（万元）； 期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本＝ 2400+3000－（ 5000－ 500－1125）＝ 2025（万元）。 ◎ A 公司 5 月 1 日甲材料结存 300 公斤，单价 2 万元， 5 月 6 日发出 100 公斤， 5 月 10 日购进 200公斤，单价 万元， 5 月 15日发出 200公斤。 企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则 5月15 日结存的原材料成本为（）万元。 正确答案： C 中华会计网校答案解析： 5 月 10 日的单位成本＝（ 3002－ 1002＋ 200） /（ 300－ 100＋200）＝ 5 月 15 日结存的原材料成本＝（ 300－ 100＋ 200－ 200） ＝ 420（万元）。 计算题 ◎ A 企业按先进先出法计算材料的发出成本。 2020 年 10月 1日结存甲材料 200公斤，每公斤 实际成本 100 元。 本月发生如下有关业务： （ 1） 4 日，购入甲材料 100 公斤，每公斤实际成本 105元，材料已验收入库。 （ 2） 6 日，发出甲材料 160 公斤。 （ 3） 8 日，购入甲材料 140 公斤，每公斤实际成本 98 元，材料已验收入库。 （ 4） 13 日，发出甲材料 260公斤。 （ 5） 21 日，购入甲材料 160公斤，每公斤实际成本 110元，材料已验收入库。 （ 6） 26 日，发出甲材料 60 公斤。 要求：根据上述资料，计算甲材料下列成本： （ 1） 6 日发出的成本； （ 2） 13 日发出的成本； （ 3） 26 日发出的成本； （ 4）期末结存的成本。 正确答案：（ 1） 6 日发出存货的成本 ＝ 160100＝ 16000（元） （ 2） 13 日发出存货的成本 ＝ 40100＋ 100105＋ 12098 ＝ 26260（元） （ 3） 26 日发出存货的成本 ＝ 2098＋ 40110 ＝ 6360（元） （ 4）期末结存的成本 ＝ 200100+100105+14098+160110－ 16000－ 26260－ 6360 ＝ 13200（元） 或＝（ 160－ 40） 110＝ 13200（元） 注意：第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为 120 公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为 120110（最后一批购进存货的单价）＝ 13200. 2020 年《初级会计实务》 —— 第一章 资 产 知识点十四、原材料 原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 （一）采用实际成本核算的 账务处理 材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。 使用的会计科目有 “原材料 ”、 “在途物资 ”等。 （二）采用计划成本核算的账务处理 材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。 材料实际成本与计划成本的差异，通过 “材料成本差异 ”科目核算。 月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期 损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。 本期材料成本差异率 =（期初结存材料的成本差异 +本期验收入库材料的成本差异） 247。 （期初结存材料的计划成本 +本期验收入库材料的计划成本） 100% 期初材料成本差异率 =期初结存材料的成本差异 247。 期初结存材料的计划成本 l00% 发出材料应负担的成本差异 =发出材料的计划成本 材料成本差异率 单项选择题 ◎ 某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。 2020 年 3 月 1日结存 A 材料 200 吨，每吨实际成本为 200 元； 3 月 4日和 3月 17日分别购进 A 材料 300 吨和 400吨，每吨实际成本分别为 180元和220 元； 3 月 10日和 3月 27 分别发出 A 材料 400 吨和 350 吨。 A 材料月末账面余额为（）元。 正确答案： D 中华会计网校答案解析： 3 月 10 日发出材料成本＝ 200200＋ 200180＝ 76000（元）； 3 月 27日发出材料成本＝ 100180＋ 250220＝ 73000（元）；则 A 材料月末账面余额 200200＋（ 300180＋ 400220）－（ 76000＋ 73000）＝ 33000（元），因此正确答案是 D。 （或：期末结存存货的数量＝ 200＋ 300＋ 400－ 400－ 350＝ 150 吨；期末账面余额＝ 150220＝33000 元） ◎ A 公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。 2020 年 8 月 8 日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是 200 万元，增值税额为 34 万元，全部款项已用 银行 存款支付，材料已验收入库。 下列有关购入材料的会 计分录正确的是（）。 234，贷记银行存款 234 200，应交税费 ——应交增值税（进项税额） 34，贷记银行存款 234 200，应交税费 ——应交增值税（进项。