公司财务管理培训包括内部控制资料(编辑修改稿)

公司财务管理培训包括内部控制资料(编辑修改稿)内容摘要：

法定工作时间 经常费用分配率的计算步骤  选择成本驱动因素并估计数量  估计经常费用（预算的数量）  计算分配率 分配率 ＝ 经常费用预算数 /预算的驱动因素数量 注：经常费用通常指制造费用、销售费用和管理费用。 分摊经常费用的方法  全厂范围内的费率  部门范围内的费率  （ ABC）作业费率 全厂范围内的经常费用费率 机械加工部门 （ 250， 000 美元） 组装部门 （ 75， 000 美元） 总和 （ 325， 000 美元） 直接工时 （ 15， 000 美元） /工时 每个工厂采用同一个费率 ＋ ＝ 每个部门采用同一个费率 机械加工部门 （ 250， 000 美元） 组装部门 （ 75， 000 美元） 机时 （ 25， 000 美元） 间接工时 （ 10， 000 美元） /机时 /直接工时 部门范围内的经常费用费率 工程支持 （ 250， 000美元） 检验 （ 40， 000美元） 物料搬运 （ 25， 000美元） 机器设备 （ 10， 000美元） 设置次数 100 物料重量 2020， 000磅 检验次数 1， 000 工程小时 800 /工时 /检验 /磅 美元 /设置 基于作业活动的费率计算 经常费用对比 产品＃ 1 产品＃ 2 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 全厂范围费率 部门范围费率 基于活动的费率计算 全厂范围费率 部门范围费率 基于活动的费率计算 单 位 产 品费用 练 习  练习目的：  传统方法和 ABC法在经常费用分配方面的对比  作业活动及成本驱动因素的确定  资料：见附录五 作业成本控制程序  确立业务过程模型  进行作业分析  以作业为基础计算产品成本  建立业绩计量与评价体系 确立业务过程模型  揭示企业内部主要业务的运行模式，将相互连贯的分过程用流程图的方式表示出来，并将分过程进一步分解为各个作业，对作业作出明确的定义。 作业分析  明确识别和定义作业  识别不必要的作业  识别资源被浪费的作业  分析重要作业  与同业最优进行作业比较  分析作业间联系 ABC：从资源到作业 设置机器 移动次数 设置时间（小时） 维护时间（小时） 间接人工（ SSSS） 物料移动 机器维护 S/移动 S/设置小时 S/维护小时 产品 A 产品 B 资源 作业 成本动因 费用分配率 产品成本 以作业为基础的成本计算步骤  确定成本对象  确定直接成本  确定作业领域  确定成本动因  计算费用分配比率  计算产品成本 案例二  案例内容： ABC法在制造业的应用  背景材料：见附录六  练习目的：掌握 ABC法下的成本计算步骤  问题讨论：  1. A产品的成本为什么低于 B产品。  2. ABC法的优点与缺陷。 作业成本法的优点  能准确反映产品成本  能准确反映不同批次、产品或客户等对资源的耗费情况  提供了降低成本的机会和目标  易划清责任，有助于业绩评价  间接成本分配基础较合理 实施作业成本法应注意的事项  应成立跨职能小组来实施  尽可能收集准确的数据以确定直接成本  明确产品对间接资源的需要情况  特别注意传统核算方法难以涉及的资源  可采取观察、测量或谈话的方式，集体协作以确定成本  根据新技术、市场等因素的变化随时调整 本章小结 本章我们主要介绍了：  预算管理的过程  编制预算的方法  成本控制的新观念  作业成本法的内涵 第四章 摩托罗拉内部控制体系  主要内容：  内部控制的目标  内部控制的主要分类  财务控制的主要手段  摩托罗拉内部控制体系的构成  摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用  学完本章后您将能够：  描述内部控制的目标和主要分类  了解 财务控制的主要手段  说出摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 内部控制的定义  内部控制是企业的一种内部制度安排；  内部控制是一种过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制；  内部控制旨在优化程序，对企业资源保护、经营和财务信息的可靠性提供合理的、而非绝对的保证；  内部控制有助于恰当贯彻管理指令；  内部控制为效绩考核提供依据；  内部控制的标准必须与法律和企业的道德标准相吻。 内部控制的主要目标和作用  预防：避免发生不良的事情  审察：检查和纠正已发生的不良事情  引导：引导或鼓励良好的商业行为 控制公司经营过程中风险的发生  确保公司外部义务的履行，并为公司提供适应外部环境变化的途径  限制失误的积累，维持资产的经管责任，保护公司财产  确保财务记录的可靠性，为公司决策提供依据  促使公司降低成本，实现公司的盈利目标 内部控制的具体目标和作用 摩托罗拉的内部控制体系 良好商 业行为 行为准则 董事会审计委员会 职业 道德准则 遵行委员会 集团 /分部 内部控制 职能 经营 管理 自我审 计检查 财务职能 和管理 内部控 制标准 财务惯例，标准作业程序和实施计划 摩托罗拉内部控制体系的构成  政策与程序  实施与检查  监控与评估 政策与程序  政策与程序包括：  行为标准： 摩托罗拉公司为其员工建立了行为准则  内部控制标准： 摩托罗拉公司有自己完整的内部控制标准 ， 这是保证公司正常运作的关键 ， 也是各个具体部门制定自己政策的主要依据  财务惯例和标准作业程序： 这是为贯彻内部控制标准所建立的具体指导。 每个部门的惯例和程序也许有很大的不同 实施与检查  业务部门对实现目标，落实政策，确保控制负有主要的责任  财务部门有以下双重责任：  辅助完成公司的目标；  贯彻公司要求履行的必要程序  业务部门和财务部门要形成一个团队，共同完成以下工作：  宣传内部控制的重要意义  提出内部控制不够充分，并需要改进的问题  提出鼓励和奖励在内部控制制度方面表现杰出的人员 监控与评估  职业道德准则遵行委员会  负责调查违反行为准则的情况。 该组织包括董事长、财务总监和公司首席法律顾问  外部审计  负责检查和确认本公司财务报表的合理性  公司审计  对公司内部各部门的财务执行情况进行审计  集团 /分部内部控制职能  负责内部控制情况的监督 内部控制标准范畴  一般控制  收入周期  采购控制  工资周期  制造周期  融资周期 注：其目的是为公司各职能部门提供可遵循的规范。  政府规定  杂项周期  防损周期  财务报告周期  电子数据处理周期 良好的内部控制标准的作用  有助于消除瓶颈 ， 消除臃肿 ， 消除没有价值增值的步骤 ，预防资源的损失 ， 包括：  固定资产的损失  存货的损失  现金的损失  专有信息的损失  有助于确保遵守现行的法律和规章 不良的内部控制的危害 /风险  固定资产的损失  存货的损失  现金的损失  专有信息的损失 内部控制标准练习  场景 1 一位新任总经理被指定负责销售公司的工作。 接任新职时，他发现有很多积压了好几年的未处理问题。 这位总经理在仔细查阅了积压的定单档案之后，发现几乎所有这些定货单都没有提供购买定单或其它形式的顾客购买承诺证明。 根据这些定货单，向销售和管理人员支付了大量佣金，其中有很多在这位总经理看来都是必须取消的。 内部控制标准练习  场景 2 简 .霍普金斯在应付帐款处工作。 由于她在该处工作多年 ， 她根据工作量的大小和其他人员短缺的情况而兼任许多不同的工作。 简一个工作日的任务经常是这样的：往 A/P系统输入发票以便付款 ， 印制支票和往卖主数据里添加新卖主或更换卖主。 内部控制标准练习  场景 3 鲍勃 •威廉斯在总帐会计处工作。 他的职责包括对总分类帐现金帐户与银行结单进行核对。 一位同事已经去休假，鲍勃从下周起将接替那个人的工作：开立帐户，背书和将顾客付款记入应收帐款。 本章小结  本章我们主要介绍了：  内部控制的目标  内部控制的主要分类  财务控制的主要手段  摩托罗拉内部控制体系的构成  摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 金地集团有限公司 内部控制制度手册 （ ） 2020年 11月 10日 目录 总则及说明 第一章 组织机构及岗位设置 第二章 内控运行机制 第三章 法律法规与风险管理 第四章 战略制定与管理控制 第五章 财务管理控制 第六章 集团固定资产管理 第七章 子公司固定资产管理 第八章 集团费用支出控制 第九章 子公司费用支出控制 第十章 销售和应收账款 第十一章 采购和应付帐款 第十二章 项目开发与总控 第十三章 产品研发与设计 第十四章 工程招标与预算 第十五章 工程建设管理 第十六章 集团人力资源及行政管理 第十七章 子公司人力资源及行政管理 第十八章 对外投资管理 第十九章 内部审计 总则及说明 一、内控手册的使用责任 二、内部控制的目标 三、内部控制的概念 四、内部控制的框架 五、内部控制的缺陷 六、内部控制的描述 BACK 一、内控手册的使用责任  本手册适用于金地（集团）公司及其子公司，为方便描述，以下简称为“公司”。  本手册中若不特殊指明即为集团及子公司的通用流程，流程中“部门”泛指集团公司各部门及各子公司  本手册的内部控制制度是关键的控制制度，不包括所有的运作流程，使用者应当根据手册提示的内部控制关键点建立完整的运作流程。 BACK 二、内部控制的目标  内部控制是一个由公司董事会，管理层以及其他员工共同作用的过程，此过程在以下的三个方面对公司实现其经营目标提供合理保证： 1. 行之有效并且富有效率的经营过程 2. 可信赖的财务会计报告 3. 对法律法规的遵循  总而言之，内部控制主要体现在对公司现金以及实物资产的保全以及被有效的利用，以合理保证公司短期和长期的营运目标能够实现。 BACK 三、内部控制的概念  内部控制是一个 过程。 是一种实现目标的手段，而不是结果；  内部控制是 人为 控制的，不仅仅包括制度和政策，同时包括公司各个部门的员工；  内部控制对董事会和管理层只能提供 合理的保证 ，而非绝对保证；  内部控制是为了实现各个不同而又相互交错的 公司目标 而设计的。 BACK 四、内部控制的框架 业务流程 财务报告 法规遵循 BACK COSO内控框架的描述 COSO 要素 含义 相应的内控制。