公共经济学税收负担(编辑修改稿)

公共经济学税收负担(编辑修改稿)内容摘要：

 .－次年 .，如英国。  .－次年 .，如澳大利亚。  .，如美国。  预算准则  （ 1） 完整性  所有的收支都能得到反映 ， 且以收支总额反映出来；  （ 2） 年度性  各国预算年度的起讫日期并不完全相同 ， 但必须严格按预算年度编列收支；  （ 3） 可靠性  预算必须详细地反映收支状况 ， 各项收支数据准确；  （ 4） 公开性  全部收支须经立法机关审批 ， 且向社会公布接受公众监督。  预算编制的规范化很难实现：  某人或某机构的政治影响力很大 ，甚至可能凌驾于预算管理部门之上 ， 因而能随心所欲地提出要求；  预算管理部门往往缺少关于人员配置 、 工程进程和成本费用等方面的必要信息； • 二 、 政府预算审批 • 审批机构 • 各的社会性质 、 政体组织有所不同 ，但是 ， 由议会审批预算 ， 程序大同小异。 • 立法机关审定总体预算规模 ， 专门委员会 (如预算委员会 ) 逐条审查。  政治制度对预算法律效力的影响很大，尤其是总统共和制国家。  国会审批预算的历史沿革  1215年，英国国王为了筹集军费横征暴敛，引起贵族和市民的反抗，国王被迫签署 《 大宪章 》。  《 大宪章 》 规定，国王课征超过惯例的赋税必须召集大议会征求 “ 全国公意 ” ， “ 无议会同意就不课税 ”。  1640年英国革命爆发，源于民众对不合理税收的反抗。 当时英王为了战争，绕过议会直接向羊毛和船舶经营者征收“ 磅税 ” 和 “ 吨税 ”。  1678年规定，王室支出必须由代表资产阶级利益的下议院批准；  1688年规定，王室支出与政府支出不得混同；  1689年 “ 光荣革命 ” 之后，国会制定 《 权利法案 》 ，规定未经国会批准，王室政府不得擅自课税，明确议会掌握课税的立法权，从而确立了税收法定主义。  1760年规定，王室想获得年度拨款，必须交出世袭的财产收入。  1816年，英国形成了世界上第一个现代意义的政府预算。  国会审批政府预算的作用：  （ 1）对征税权的限制  是为了避免政府对市场活动不必要的干预，从而维护纳税人的利益；  （ 2）对 支出决定权的掌握  是要求政府这个 “ 管家 ” ，只能依照纳税人这些 “ 主人 ” 的意愿去花钱。  国会审批预算的理论解释  基于委托－代理关系。  A雇佣 B为自己提供服务，并授予 B一定的决策权力，授权者 A是委托人，被授权者 B是代理人。  纳税人 ： 委托人  政府 ： 代理人。  纳税人委托政府提供公共产品。  代理人有机会主义行为倾向。  机会主义行为 ：在信息不对称条件下，代理人不顾委托人的利益，利用机会牟取自身利益的活动。  以机关办公大楼为例，造得越是豪华，官员和公务员越是舒适。  为避免产生机会主义行为，议会要审批和监督政府预算，避免政府滥征税或滥开支。  各国的社会性质、政体组织有所不同，但是，由议会审批政府预算，这是相同的。  纳税人自己监督政府，行不行。  纳税人人数众多，无法直接监督，只能通过代表监督政府的行为。  人大代表是纳税人代表，人民代表大会就是纳税人代表大会。  没有预算的政府是 “ 看不见的政府 ” ， “ 看不见的政府 ” 不可能是负责任的政府。 （ Cleveland,1915）  预算决定权在谁手中。  有人认为， 如果 预算的决定权在政府而不在人大，那么，人大就无法成为政府与纳税人进行利益交涉与协调的场所。  也有人认为，人大只有预算的监督权而没有决定权。 预算监督权体现为人大控制自己授予政府的权力。  马岭认为：预算是一种非规范性法律文件，它有法律效力，但其效力在法律之下；  如果将议会预算权的性质确定为监督权而不是决定权，意味着预算的决定权在政府手里而不是在议会手里，这无疑降低了议会的作用。  预算行政说  德国公法学者保罗 拉班德在代表作 《 预算论 》 （ 1870）中说：  预算没有实质上的法律效力，而只是政府和联邦议会对支出妥当性与必要性所作出的同意意见的确认，只是 “ 形式上 ” 的法律。  政府收支的实质法律基础不是预算，而是其他的法律规定，如税法（收入）和薪俸法（支出）。  预算法律说  美国学者爱伦 鲁宾（ 2020）：  财政预算民意机关授权行政机关在实施公务活动过程中进行财务开支的具体计划。  因其具有民主性，行政机关不得无视财政预算而自行决断；  因其具有具体性与计划性，行政机关应有调整权，不过这种自由裁量权应该更多地接受民意机关的监督。  厦门大学张馨教授（ 2020）：  政府预算具有法治性，即议会所通过的政府预算就是法律，是具有法律效力的，违背政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到法律的追究和制裁。  武汉大学熊伟教授（ 2020）：  预算无法取得与法律同等的效力，而只是一种经过立法机关审批的法律文件，不是法律。  当政府预算受到纳税人强约束之时，就是公共财政模式真正实现之日。  公共财政 ：市场经济条件下，为满足社会公共需要，公共部门按照广大纳税人的集体意愿，有效提供市场机制不能提供的公共产品的经济活动。  公共财政的精神实质：  公共财政是一种为政府供给公共产品提供经费保障的财政；  公共财政是一种由纳税人的代表 —议会说了算的财政；  公共财政是一种制度透明、运行过程完全公开的财政。  美国国会对预算的约束  美国实行总统共和制，国会对预算的约束力很强。 国会预算办公室（ CBO）的权力很大，可以修改预算草案。  预算在国会经常拖延。  19761996年 ， 仅有 3次在规定的时间内顺利通过。  在美国，民主党的基本支持力量是中下收入阶层，对社会福利、医疗保障的依赖较大，而增税对他们没有太大的影响，因此民主党主张改善社会福利。  共和党更多地代表高收入阶层，不依靠社会福利，但对税收比较敏感，所以，共和党强调减税。  1994年底，共和党在美国国会中期选举中取得胜利，金里奇当选众议院议长，在预算问题上与克林顿政府针锋相对，坚决要求减税和削减支出。  1995年下半年，预算之争逐步升温，共和党人把持的国会迟迟不通过克林顿的预算案。 直到 11月 1日，国会仍未通过1996财年的预算案，导致联邦政府在两周后停止工作，被迫关门。  田纳西州： 2。