信用社培训手册(编辑修改稿)

信用社培训手册(编辑修改稿)内容摘要：

3资产负债表审查分析的内容主要有哪些。 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是同信用社贷款密切相关的一种财务报表，对它的分析主要是对以下内容进行的审阅： 流动资产 流动资产是指可以在一年内或超过一个的一个营业周期内变现的资产，它对信用社贷款的安全性影响甚大。 在审核时，要对其各科目要逐项审查。 （ 1）货币资金。 货币资金包括现金、信用社存款、其他货币资金。 重点应放在信用社存款的审查，主要看企业的信用社存款是否伴随大量的对外欠款，如果存在这种现象，说明企业信 用社存款是不稳定的。 其次，应审查其他货币资金是否确实存在，有无为调整资产负债率而虚构其他货币资金的现象。 （ 2）短期投资。 短期投资是指能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资。 要特别注意企业进行股票投资体制改革支付的价款中若包括已宣告发放而未支取的股利，是否从投资成本中扣除了。 如未扣除，则有可能是企业为了提高流动比率，速动比率而有意没有扣除。 （ 3）应收账款。 应收账款是企业对外销售产品，提供劳务资产。 长期负债 主要检查企业举债长期借款是否超过承受能力。 贷款的抵押 、质押、保证是否合法合规，有无流失转移现象。 3损益表检查分析的主要内容有哪些。 损益表是反映企业在月份、季度、年度内利润（亏损）实现情况的会计报表。 它可以为评价企业经营成果，考核利润计划执行结果，分析企业收益能力提供核算资料。 分析损益表时，主要对以下内容进行审阅： （一）产品销售收入：该项目反映企业销售产品的销售收入和对外提供劳务收入。 对其审查应着重看企业的销售收入是否真实。 （二）产品销售成本：该项目反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。 审查时，主要看其是否真实，前后期 计算方法是否一致。 特别要注意长期销售成本与前几期相比，是否有实增的情况。 （三）管理费用、财务费用：主要检查其总量变化情况。 （四）利润总额：主要看其数字是否一致。 （五）应交所得税：除外商投资企业和外国企业以及实行税收优惠的纳税人外，其他纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为 33％。 审阅时，主要看其纳税所得额计算是否正确，执行税率是否适用。 （六）盈余公积：该项目反映企业提取的余盈公积，审阅时主要看其提取的比例是否合理。 3企业财务比率分析的主要内容有哪些。 总结和评价企业 财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标相和盈利能力指标。 具体如下： （ 1）资产负债率：衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。 计算公式为： 资产负债率 ＝ 负债总额／全部资产总额 100％ 资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。 一般来讲，资产负债率以不超过 50％为比较适宜。 如果资产负债率大于 100％，表明企业已资不抵债，视为达到破产的警界线。 对债权人来讲，该比例越低越好，企业偿债 有保证，贷款不会有大太大的风险。 对所有者来讲，在全部资本利润率高于借款利息率时，该比例越大越好。 对经营者来讲，该比例较大，说明企业筹资能力强但比例过又影响企业筹资能力。 （ 2）流动比率：衡量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力，表明企业每 1 元流动负债有多少流动资产作为支付的保障。 计算公式为： 流动比率 ＝ 流动资产／流动负债 100％ 流动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标。 对债权人来说，此项比率越高越好，因比率越高，债权越有保障。 根据经验判定，一般要求流动比率在 200％以上。 但应当指出，各种行业的经营性质不同，营业周期不同，对资产流动性的要求也并不一样，应该有不同的衡量标准。 一般认为，超过 500％以上，则表明企业流动资产没有得到充分利用。 （ 3）速动比率：衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。 计算公式为： 速动比率 ＝ 速动资产／流动负债 100％ 其中： 速动资产 ＝ 流动资产 － 存货 速动比率是对流动比率的补充。 如果流动比率较高，而流动资产的流动性却很低，则企业偿债能力仍然不高。 在流动资产中，短期投资（有价证券）可以立刻在证券市场 出售，转化为现金，应收票据和应收账款通常也可能在短期内变为现金；存货同则流动性较差，变现时间长，而且可能发生冷背残次，不包括在速动资产之内；至于预付或者待摊费用在流动资产总额中有所占比重较小，一般不予考虑。 因此，将现金、短期投资应收票据及应收账款等项目全在一起，称作速动资产，与流动负债比，得出速动比率。 一般要求速动比率在 100％以上，但是这个比率也不能说是绝对的，不同的行业应该有所差别，所以要参照同行业的资料和本企业历史情况进行判断。 （ 4）应收账款周转率：反映企业应收收账款的流动程度。 计算公式为： 应收账款周转率 ＝ 赊销收入净额／平均应收账款余额 100％ 其中： 赊销收入净额 ＝ 销售收入 － 现销收入 － 销售退回、折让或折扣 平均应收账款余额 ＝ （期初应收账款＋期末应收账款）／ 2 应收账款周转率可以用来估计应收账款变现的速度和管理的效率。 应收账款回收迅速，在可以节约资金的同时，也说明企业信用社状况好，不易发生坏账损失。 一般认为周转率越高越好，在分析时，还可以结合应收账款周转天数进行分析。 应收账款周转天数计算公式如下： 应收账款周转天数 ＝ 365／应收账款周转率 （ 5）存货周转率：衡量企业销售能力和分析存货库存现状。 计算公式如下： 存货周转率＝销货成本／平均存货 100％ 其中：平均存货 ＝ （期初存货＋期末存货）／ 2 一般而言，存货周转率越高越好；如过低则说明采购过量或产品积压，要及时分析处理。 存货周转率在不同行业之间可能有较大差别，财务分析时要将本企业与同行业的平均数进行对比，以衡量其存货管理的效率。 在实际工作中也可以利用存货周转天数进行补充分析。 存货周转天数公式如下： 存货周转天数 ＝ 365／存货周转率 （ 6）资本金利润率：衡量投资者投入企 业资本金铁获利能力。 计算公式为： 资本金利润率＝利润总额／资本金总额 100％ 其中： 利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出 销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售净收入、产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加 其他销售利润＝其他销售收入 － 其他销售成本 － 其他销售税金及附加 资本金利润率指标设计的目的，既反映资本金的获利能力，又衡量企业负债资金成本高低。 一般来说，企业资本金利润越高越好，如果高于同期银行利 率，则适度负债对投资者来说是有利的，反之，如果资本金利润率低于同期银行利率，则过高的负债率会损害投资者的利润。 （ 7）销售利税率；衡量企业销售收入的收益水平。 计算公式为： 销售利税率 ＝ 利税总额／销售净收入 100％ 其中： 利税总额 ＝ 产品销售税金及附加 ＋ 应交增值税 ＋ 应交所得税 ＋ 税后利润 销售收入 ＝ 销售收入 － 销售退回、折让或折扣 销售利税率指标是根据我国企业实际特点设计的，既反映企业销售收入收益水平，又反映企业贡献程度 （ 8）成本费用利润率：衡量企业成本 费用与利润的关系。 成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额 100％ 其中： 成本费用总额 ＝ 产品销售成本 ＋ 产品销售费用 ＋ 管理费用 ＋ 财务费用 成本费用利润率指标综合地反映了企业在一定时期内投入产出的效率，即所得与所费的比率。 一般来说，成本费用水平低，则企业的盈利水平高；反之，成本费用水平高，则企业盈利水平低。 3如何确定贷款金额。 （一）考虑企业合理的资金需要； （二）考虑贷款人的信贷能力，具体考虑三个因素：贷款的贷款规模、贷款的资金头寸、资产负债比例管理规定。 如何确定贷款期限。 （一）按流动资产周转期确定贷款期限，即以流动资产周转一次所需的时间确定贷款期限。 它适用于生产比较均衡，资金占用稳定，生产经营正常，资金管理水平较高的企业。 其计算公式为： 贷款期限（天数） ＝ 流动资金平均占用额／年销售收入 360 天 （二）按贷款存货的平均消耗进度确定贷款期限，即以本次贷款所购存货的平均消耗时间为依据来计算贷款天数，它适用于原材料储备品种单一，消耗数量较多，或生产季节性较强的企业。 其计算公式为： 贷款期限（天数） ＝ 本次贷款金额／本次贷款所 购货款日平均消耗量 （三）按销售收入确定贷款期限，即以平均每日还款能力为依据来计算贷款天数，它适用于物资或商品品种较多，贷款对象不易划分的企业。 其计算分式为： 贷款期限（天数） ＝ 本次贷款金额／（日平均计划销售成本 材料成本系数） 材料成本系数＝材料费用额／产品总成本 贷款期限（天数） ＝ 本次贷款金额／日平均销售额 （四）按销售合同规定的交货日期确定贷款期限，即以企业销售合 规定的产品交货日期，直接确定本次贷款的偿还日期，它适用于一次性生产的产品对象的贷款。 （五）按特定物资的 消耗和处理进度确定贷款期限，即以企业对特定物资提出的耗用或处理计划作为确定贷款期限的依据。 4借款合同的必须条款有哪些。 借款合同的必须条款有借款种类、借款用途、金额、利率、借款期限、还款方式、借款双方的权利义务，违约责任和双方认为需要约定的其他重要事项。 4借款合同的附加条款主要有哪些。 （一）陈述与保证条款，即借款人向贷款人所作的各种陈述，并保证这些陈述的真实性。 （二）承诺条款，即贷款要求借款人对合同签订之后可能发生的事项，作出要做什么不做什么的保证。 （三）先决条件条 款，即借款人必须在某些条件成熟或具备时合同才能生效或借款人可提款。 4贷后检查的方法有哪些。 （一）跟踪检查。 贷款发放后，要对贷款用途进行检查。 （二）定期检查。 根据借款人的资信、担保条件、贷款金额大小等有关因素来决定贷款检查后的时间间隔。 （三）不定期检查，即专题检查。 对一些有问题的贷款、贷款人可组织人员通过会谈、实地考察等方式，查明问题根源，提出解决的措施和方法。 4贷后检查的主要内容有哪些。 （一）检查借款人的经营情况，如供产销情况、财务状况等有无根本性变化。 （二 ）检查借款合同执行情况，主要是检查借款企业是否按规定用途使用贷款。 （三）检查贷款的经济担保情况。 4贷后检查中发现违约情况如何处理。 （一）贷款人应以书面形式通知借款人，责成借款人限期改进。 （二）贷款人对其部分或全部贷款加收利息。 （三）贷款人停止支付借款尚未使用的贷款。 （四）贷款人提前收回部分或全部贷款。 4贷款展期怎样处理。 （一）借款人提交借款展期书面申请，说明贷款展期的理由、金额和期限。 （二）若是担保贷款，还应由保证人、抵押人、出质人出具同意展期的 书面证明。 （三）贷款人对展期的原因、合规性时行审查。 （四）借贷双方签订《借款展期协议书》，并办理延长保证、抵押、质押手续。 4贷款风险分类的程序有哪些。 （一）阅读信贷档案，填写信贷状况变动表。 （二）审查贷款基本情况，包括贷款目的、还款来源、资产转换周期、还款记录等。 （三）确定还款可能性。 （ 1）通过财务分析和现金流量分析来确定借款人的第一还款来源的还款可能性。 （ 2）通过评估担保抵押状况来确定借款人的第二还款来源泉的还款可能性。 （ 3）分析还款意愿、银行管理 、法律问题等非财务因素。 （ 4）综合分析借款人还款能力。 （四）根据分析结果结合各种类贷款核心定义来确定分类结果。 4信贷档案的构成内容有哪些。 （一）客户的基本情况，包括： （ 1）借款的名称、地址、企业类型及所处行业、业务经营范围和主营业务； （ 2）组织结构、业主和高级管理人员的情况，以及附属机构的情况； （ 3）借款人的经营历史、信誉评级，以及保证人的基本情况。 （二）借款人和保证人的财务信息，包括： （ 1）借款人的资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告、 借款人的其他财务信息，例如在其他金融机构的融资情况； （ 2）保证人资产负债表、损益表、外部审计师的报告和其他财务信息。 （三）重要文件，包括： （ 1）借款人贷款申请； （ 2）银行信贷调查报告和审批文件，包括长期贷款的可行性分析报告、上级行的立项文件、批准文件； （ 3）贷款合同、授信额度或授信书； （ 4）贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证书、抵押品评估报告、财产所有权证，例如地契、房产证明等。 （ 5）借款人还款计划或还款承诺。 （四）往来信函，包括信贷员走访考试记录、备忘 录。 （五）借款人还款记。