会计职称考试初级实务考点大全1(编辑修改稿)

会计职称考试初级实务考点大全1(编辑修改稿)内容摘要：

收到现金股利。 （ 6） 2020 年 6 月 30 日，该股票公允 价值为每股 元。 （ 7） 2020 年 9 月 16 日，将该股票全部处置，每股 元，交易费用为 5万元。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 （答案中以万元为单位） 【正确答案】 （ 1）借：交易性金融资产 —成本 500[100（ － ） ] 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 525 （ 2）借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （ 3）借：公允价值变动损益 50 （ 100－ 500＝－ 50） 贷：交易性金融资产 —公允价值变动 50 【思考问题】 2020 年 3 月 31 日资产负债表交易性金融资产列报。 ―交易性金融资产 ‖＝ 450 万元 （ 4）借：应收股利 30（ 100） 贷：投资收益 30 （ 5）借：银行存款 30 贷：应收股利 30 （ 6）借：交易性金融资产 —公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 [（ － ） 100] 【思考问 题】 2020 年 6 月 30 日资产负债表交易性金融资产列报。 ―交易性金融资产 ‖＝ 530 万元 （ 7）借：银行存款 605（ 610－ 5） 贷：交易性金融资产 —成本 500 交易性金融资产 —公允价值变动 30 投资收益 75 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30 【归纳总结】： （ 1）出售时计入投资收益的金额＝出售取得的价款 605－初始投资成本 500＝ 105（万元） （ 2）因出售而影响损益的金额＝出售取得的价款 605－账面价值 530＝ 75（万元） （ 3）确认全部投资收益的金额＝ 105－ 5＋ 30＝ 130（万元） 【例题 计算题】甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。 2020 年有关业务如下： （ 1） 1 月 6 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，利率为 6%， 3 年期，每半年付息一次，该债券为 2020年 1 月 1 日发行。 取得时实际支付价款为 115 万元，含已到付息期但尚未领取的 2020 年下半年的利息 3 万元， 另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。 12 （ 2） 1 月 16 日甲公司收到 2020 年下半年的利息 3 万元。 （ 3） 3 月 31 日，该债券公允价值为 122 万元。 （ 4） 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。 （ 5） 6 月 30 日，该债券公允价值为 96 万元。 （ 6） 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。 （ 7） 7 月 16 日收到 2020 年上半年的利息 3 万元。 （ 8） 8 月 1 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元（包含 1 个月的利息）。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 （答案中以万元为单位） 【正确答案】 （ 1）借：交易 性金融资产 —成本 112（ 115－ 3） 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 117 （ 2）借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （ 3）借：交易性金融资产 —公允价值变动 10（ 122－ 112） 贷：公允价值变动损益 10 （ 4）借：应收利息 （ 1006%3/12） 贷：投资收益 【思考问题】 2020 年 3 月 31 日资产负债表交易性金融资产列报。 ―交易性金融资产 ‖＝ 122 万元 （ 5）借：公允价值变动损益 26（ 96－ 122＝－ 26） 贷：交易性金融资产 —公允价值变动 26 （ 6）借：应收利息 （ 1006%3/12） 贷：投资收益 （ 7）借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （ 8）借：应收利息 （ 1006%1/12） 贷：投资收益 借：银行存款 120 交易性金融资产 —公允价值变动 16（ 10－ 26＝－ 16） 贷：交易性金融资产 —成本 112 应收利息 （ 1006%1/12） 投资收益 借：投资收益 16 贷：公允价值变动损益 16 【思考问题】： （ 1）出售时影响 2020 年 8 月的投资收益的金额。 出售取得的价款 120－初始投资成本 112＝ 8（万元） （ 2）出售时影响 2020 年 8 月的损益金额。 出售取得的价款 120－账面价值 96＝ 24（万元） 13 （ 3）影响 2020 年投资收益的金额＝ 8－初始投资的费用 2＋利息 2＝ 9（万元） 【例题 单选题】甲公司对外提供中期财务会计报告， 2020 年 5 月 16 日以每股 6 元的价格购进某股票60 万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利 元，另付相关交易费用 万元，于 6 月 5 日收到现金股利， 6 月 30 日该股票收盘价格为每股 5 元， 7 月 15 日以每股 元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响 7 月营业利润的金额为（ ）万元。 【答案】 D 【解析】出售而影响损益的金额＝出售取得的价款 60－账面价值 605＝ 30（万元）。 借：交易性金融资产 —成本 354[60（ 6－ ） ] 应收股利 6（ 60） 投资收益 贷：银行存款 借：银行存款 6 贷：应收股利 6 借：公允价值变动损益 54（ 354－ 605） 贷：交易性金融资产 —公允价值变动 54 借：银行存款 330（ 60） 交易性金融资产 —公允价值变动 54 贷：交易性金融资产 —成本 54 投资收益 30 借：投资收益 54 贷：公允价值变动损益 54 【拓展】 （ 1）出售时影响投资收益的金额＝出售取得的价款 330－初始投资成本 354＝－ 24（万元） （ 2）确认全部投资收益的金额＝出售取得的价款 330－初始投资成本 354－初始投资的费用 ＝－（万 元） 【例题 多选题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。 、债券、基金，应当按照取得时 的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 ，应当单独确认为应收项目 ，应当确认为投资收益 ，公允价值变动计入当期损益 『答案』 BCD 『解析』选项Ａ，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认 金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。 【例题 单选题】（ 2020 年考题）甲公司 2020 年 7 月 1 日购入乙公司 2020 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元。 该债券面值为 2 000 万元。 票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。 甲公司 2020 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 14 『答案』 A 『解析』 确认的投资收益＝－交易费用 15＋利息收入 2 0004%6/12＝ 25（万元）。 借：交易性金融资产 2 060 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 2 115 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 借：应收利息 40（ 2 0004%6/12） 贷：投资收益 40 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 【例题 单选题】（ 2020 年考题）甲公司将其持有的交易 性金融资产全部出售，售价为 3 000 万元；出售前该金融资产的账面价值为 2 800 万元（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万元）。 假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。 『答案』 C 『解析』处置交易性金融资产应确认的投资收益＝售价 3 000－成本 2 500＝ 500（万元）。 考点四：存货 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等 ，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 存货应当按照成本进行初始计量。 （一）取得存货成本的确定 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 注意问题： （ 1）存货的相关税费：包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额和相应的教育费附加等。 （ 2）其他可归属于存货采购成本的费用：仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 （ 3）商品流通企业在采购商品过 程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。 【例题 单选题】 A 公司为增值税一般纳税企业。 本月购进原材料 210 吨，货款为 6 000 万元，增值税为 1 020 万元；发生的保险费为 350 万元，入库前的挑选整理费用为 130 万元；验收入库时发现数量短缺 吨，实际收到 吨。 经查属于运输途中合理损耗。 A 公司该批原材料实际单位成本为每吨（ ）万元。 『答案』 B 『解析』购入原材料的实际总成本＝ 6 000＋ 350＋ 130＝ 6 480（万元） 15 该批原材料实际单位成本＝ 6 480/＝ 32（万元 /吨）。 【例题 单选题】（ 2020 年考题）某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2 060 公斤，每公斤单价（含增值税） 50 元，另外支付运杂费 3 500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。 该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。 『答案』 D 『解析』小规模纳税人购买原材料时支付的增值税是要计入到原材料的成本中，所以原材料的成本＝ 2 06050＋ 3 500＋ 620＝ 107 120（元），单位成本＝ 107 120/（ 2 060－ 60）＝ （元/公斤）。 【例题 单选题】（ 2020 年考题）某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为 25 万元，增值税为 万元，另支付材料的保险费 2 万元、包装物押金 2 万元。 该批材料的采购成本为（ ）万元。 『答案』 A 『解析』材料的采购成本＝ 25＋ 2＝ 27（万元）；包装物押金 2 万元计入其他应收款。 借：原材料 27 应交税费 —应交增值税（进项税额） 其他应收款 2 贷：银行存款 【例题 单选题】（ 2020 年考题）下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。 『答案』 B 『解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。 【例题 多选题】（ 2020 年考题）下列各项中，符合资产定义的有（ ）。 『答案』 ABD 『解析』 C 选项，受托代销商品不属于受托方的资产，进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，但 是核算并不代表就一定是企业的资产，所以这个关系要弄清楚。 ，而应在其发生时计入当期损益 （ 1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入。