会计学会计帐簿(编辑修改稿)

会计学会计帐簿(编辑修改稿)内容摘要：

资产，核实债务。 ①结算款项是否存在。 ②债权债务是否正确。 ③各项存货的账存数与实存数是否一致。 ④各项投资是否存在。 ⑤固定资产的账存数与实存数是否一致等。 29。 账证、账账、账实相符。 计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 （不是一项必须进行的会计工作） 30 第二节 期末账项调整 期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就叫调整分录。 基本调整事项一般有四类： ①应计收入的记录（已赚取但未收到） ②应计费用的记录 ③预收收入的分配 ④预付费用的摊销 31 一、 属于本期收入，但尚未收到的账项调整 —— 应计收入的账项调整 根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收到的时候，影响所有者权益。 在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资产会被低估。 32 【 例 81】 某单位 1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利率估算， 1月份银行存款利息收入应为 800元。 应将其登记入账。 季末依据银行通知一次性收到款项 2500元。 1月末 借：其他应收款 — 应收利息 800 贷：财务费用 800 2月末的会计分录同上。 3月末，于收到款项 借：银行存款 2500 贷：其他应收款 —— 应收利息 1600 财务费用 900 33 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 —— 应计费用的账项调整 应计费用或应计负债，是指在报表日已经发 生，但由于尚未实际支付而未被记录的费用。 应计费用的例子较多，例如应计（付）的利息、租金、税金和工资等。 34 【 例 82】 某单位 1月末根据银行借款金额和借款利率估算， 1月份应付银行借款利息为 2020元。 并应将其登记入账。 季末依据银行通知一次性支付银行借款利息 5800元。 1月末 借：财务费用 2020 贷：其他应付款 2020 2月末的会计分录同上 3月末，于支付款项时 借：其他应付款 4000 财务费用 1800 贷：银行存款 5800 35 【 例 83】 某单位本期按相应税率计算， 应交营业税 28500元，应交所得税 21000元。 月末： 借：营业税金及附加 28500 所得税费用 21000 贷：应交税费 —— 应交营业税 28500 —— 应交所得税 21000 36 三、 本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入 的账项调整 —— 收入的账项调整 预收收入也称未赚取的收入，是指在未赚取 （实现）之前就收到现金并记录为负债的收入。 例如预收的租金收入，在未提供服务之前所收到的款项，作为现存的一项义务必须记入负债账户，在向客户提供服务之后，未赚取的收入才被分配到各个赚取期间。 在期末进行调整确认，编制调整分录记录已赚取的收入，同时揭示剩余的负债。 37 【 例 84】 某单位年初收到承租固定资产单位交 来的全年固定资产租金 12020元，并已存入银行。 收到租金时： 借：银行存款 12020 贷：预收账款 12020 1月末， 借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 1000 3等月末的会计分录同上。 38 四、本期已支付，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整 —— 费用的账项调整 预付费用，是指受益期涉及下一个会计期间或以后会计期间的费用。 39 【 例 85】 某单位年初以银行存款支付本年度的保险费 48000元。 支付保险费时： 借：预付账款 48000 贷：银行存款 48000 1月末，摊销费用时 借：管理费用 4000 贷：预付账款 4000 3等月末的会计分录同上。 40 练习题 ，甲公司管理部门租入管理用设备一台，当月应付租金 1000元，月末租金尚未支付。 ，甲公司经计算本月末应交车船使用税 2020元，土地使用税 3000元，尚未交纳。 41 24000元。 A产品 100件，价款 36 000元，货款尚未收到。 42 第三节 对账和结账 一、对账 对账就是在有关经济业务入账以后，进行 账簿记录的核对。 日常核对： 定期核对： 对账工作分三步： 账证核对 → 账账核对 → 账实核对 ↓。