会计从业资格会计基础冲刺班讲义(编辑修改稿)

会计从业资格会计基础冲刺班讲义(编辑修改稿)内容摘要：

整理费用：即材料入库前发生的技术性检验及挑选整理费用，还包括挑选过程中发生的损耗，并扣除下脚料、废料的价值。 （二）账户设置 1.“ 在途物资 ” 账户 “ 在 途物资 ” 账户属于资产类账户。 核算范围：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 借方：登记企业购入材料、商品，应计入材料、商品采购成本的金额； 贷方：登记结转完成采购过程、验收入库材料、商品的采购成本； 余额：期末余额在借方，表示尚未运达企业或者已经运达企业但尚未验收入库的在途物资的采购成本。 2.“ 原材料 ” 账户 “ 原材料 ” 账户属于资产类账户。 核算范围：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 借方：登记已经验收入库的各种材料数额； 贷方：登记材料发出减少的数额； 余额：期末借方余额反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 3.“ 应付账款 ” 账户 “ 应付账款 ” 账户属于负债类账户。 核算范围：企业因赊购材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。 借方：登记实际归还款项的数额； 贷方：登记应付供应单位款项（买价、税金和代垫运杂费等）的增加；（多选、判断） 余额：期末余额不固定，贷方余额表示尚未偿还供应单位的款项结余额。 4.“ 应付票据 ” 账户 “ 应付票据 ” 账户属于负债类账户。 核算范围：企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 （多选） 借方：登记到期商业汇票的减少； 贷方：登记企业开出、承兑商业汇票的增加； 余额：期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 该账户不设置明细账户，但要设置 “ 应付票据备查簿 ” 登记其具体内容。 5.“ 应交税费 ” 账户 “ 应交税费 ” 账户属于负债类账户。 核算范围：企业按照税法等规定计算应交纳的各 种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、教育费附加等（印花税等不需要预计税额的税种除外）。 企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。 借方：登记实际缴纳的各种税金，包括支付的增值税进项税额。 贷方：登记计算出的各种应交而未交税金的增加； 余额：期末余额方向不固定，如果在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额如果在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 增值税 是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物 的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“ 增值税 ” ，是一种价外税，采取两段增收法，分为增值税进项税额和销项税额。 公式：应纳税额 =当期销项税额一当期进项税额 =销售额 增值税税率－购进货物或劳务价款 增值税税率 6.“ 预付账款 ” 账户 “ 预付账款 ” 账户属于资产类账户。 核算范围：企业因采购材料、物资和接受劳务，而按照购货合同规定预付给供应单位的货款。 借方：登记预付款的增加（预付、补付 ）； 贷方：登记收到供应单位提供的材料、物资等而冲销的预付款（即预付款的减少）； 余额：期末余额不固定，如在借方，反映企业尚未结算的预付款的结余数额。 【要点】两条线记忆 ，两种情况，验收入库（原材料），尚未验收入库（在途物资） ，提前预付的（预付账款）、同时付款的（银行存款）、尚未支付的（应付账款）、使用了商业汇票的（应付票据） ，购入材料支付了增值税，为应交税费的减少应记录于应交税费的借方 —— 进项税。 由以下两个部分构成：买价 +采购费用 、预付账款余额方向不一定，如果期末余额在借方表示是企业的资产，在贷方就表示负债。 、补付都是预付账款的增加。 ，需要登记备查账簿 预付款购入原材料会计处理示意图： 第四节 生产过程业务的核算 一、主要内容 制造企业在生产经营过程中会发生各种耗费，统称为费用。 费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两大类。 二、账户设置 （一） “ 生产成本 ” 账户 “ 生产成本 ” 账户属于成本类账户， 核算范围：产品生产过程中所发生的各项生产费用。 借方：登 记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用； 贷方：登记结转完工入库产成品的生产成本； 余额：期末余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的成本即生产资金的占用额。 （二） “制造费用 ”账户 “ 制造费用 ” 账户属于成本类账户， 核算范围：用来归集和分配企业生产车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，即生产费用中的制造费用，包括车间管理人员工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、办 公费、水电费、机物料消耗等。 【注意】根据新准则的规定，车间修理费用改为 “ 管理费用 ” 科目核算。 实际工作中按准则处理，考试请按教材处理。 借方：登记实际发生的各项制造费用； 贷方：登记期末经分配转入 “ 生产成本 ” 账户借方应计入产品制造成本的制造费用额。 余额：在费用经过结转后，该账户期末一般无余额（特殊情况下有余额）。 （三） “ 库存商品 ” 账户 “ 库存商品 ” 账户属于资产类账户， 核算范围：企业生产完工验收入库可供销售的产品的实际成本。 借方：登记验收入库商品成本的增加； 贷方： 登记库存商品成本的减少（发出）； 余额：期末余额在借方，表示库存商品成本的期末结余额。 该账户应按商品种类等设置明细账户，进行明细分类核算。 （四） “ 应付职工薪酬 ” 账户 “ 应付职工薪酬 ” 账户属于负债类账户， 核算范围：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 借方：登记本月实际发放或使用的薪酬数 —— 对应资产类账户； 贷方：登记本月计算的应付职工薪酬总额 —— 对应费用成本类账户； 余额：期末余额在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬数额。 本账户可按 “ 工资 ” 、 “ 职工福利费 ” 、 “ 社会 保险费 ” 、 “ 住房公积金 ” 、 “ 工会经费 ” 、 “ 职工教育经费 ” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。 （五） “ 管理费用 ” 账户 “ 管理费用 ” 账户属于损益类账户， 核算范围：企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。 借方：登记本月发生的各项管理费用； 贷方：登记月末转入 “ 本年利润 ” 账户的管理费用； 余额：结转后期末无余额。 （六） “ 累计折旧 ” 账户 “ 累计折旧 ” 账户属于资产类账户， 核算范围：企业固定资产的 累计折旧。 计提折旧表明生产费用或期间费用的增加。 “ 固定资产 ” 账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过 “ 累计折旧 ” 账户来核算。 借方：登记因减少固定资产而减少或转销的累计折旧数额； 贷方：登记按月提取的固定资产折旧额，即固定资产折旧的增加金额； 余额：期末余额在贷方，表示现有固定资产已计提的累计折旧额。 【要点】 ，按照权责发生制的要求，分为计提和实际发放。 计折旧应注意：当月增加，当月不提；当月减少，当月照提。 核算按固定资产的使用部门，分摊计入相关费用。 ，除季节性生产企业外本科目期末无余额。 费用归集的会计处理图示如下： 第五节 销售过程业务的核算 重点掌握： ； ； ；。 一、主要内容 企业销售收入的确认同时满足下列条件： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； （三）与交易相关的经济利益能够流入企业； （四）相关的收入和成本能够可靠地计量。 二、账户设置 （一） “ 主营业务收入 ” 账户 “ 主营业务 收入 ” 账户属于损益类账户， 核算范围：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务所产生的收入。 借方：登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期主营业务收入的数额以及期未转入“ 本年利润 ” 账户的金额； 贷方：登记取得的主营业务收入，即主营业务收入的增加； 余额：结转后期末无余额。 （二） “ 主营业务成本 ” 账户 “ 主营业务成本 ” 账户属于损益类账户， 核算范围：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 借方：登记主营业务发生的实际成本； 贷方：登记期末转入 “ 本年利润 ” 账户 的主营业务成本； 余额：结转后期末无余额。 （三） “ 营业税金及附加 ” 账户 “ 营业税金及附加 ” 账户属于损益类账户， 核算范围 ：企业经营活动应负担的税金及附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费（房产税、车船税、土地使用税、印花税在 “ 管理费用 ” 账户核算。 借方：登记企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费； 贷方：登记期末转入 “ 本年利润 ” 账户的数额； 余额：结转后期末无余额。 （四） “ 销售费用 ” 账户 “ 销售费用 ” 账户属于 损益类账户， 核算范围：企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 借方：登记企业在销售商品过程中发生的各种营业费用； 贷方：登记期末转入 “ 本年利润 ” 账户的数额； 余额：结转后期末无余额。 （五） “ 应收账款 ” 账户 “ 应收账款 ” 账户属于资产类账户 核算范围：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项。 不单独设置 “ 预收账款 ” 科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 借方：登记企业发生应收账款时确定的应收金额； 贷方：登记已收回应收账款的金额； 余额：期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如在贷方表示企业预收的账款。 （六） “ 应收票据 ” 账户 “ 应收票据 ” 账户属于资产类账户， 核算范围：企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 借方：登记企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票的票面金额； 贷方：登记 收到的到期商业汇票的票面金额以及因贴现、背书转让等而减少的商业汇票的票面金额。 余额：期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 （七） “ 预收账款 ” 账户 “ 预收账款 ” 账户属于负债类 核算范围：企业按照合同的规定预收购货单位订货款的增减变动及其余额情况。 借方：登记销售实现时冲减的预收货款； 贷方：登记预收购货单位订货款的增加； 余额：期末余额如在贷方，表示企业预收款的结余数，期末余额如在借方，表示购货单位应付给企业的款项。 （八） “ 其他业务收入 ” 账户 “ 其他业务收 入 ” 账户属于损益类账户， 核算范围：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交易或债务重组等实现的收入（销售材料和让渡资产使用权）。 借方：登记期末转入 “ 本年利润 ” 账户的金额； 贷方：登记企业取得的其他业务收入，即其他业务收入的增加； 余额：结转后期末无余额。 （九） “ 其他业务成本 ” 账户 “ 其他业务成本 ” 账户属于损益类账户， 核算范围：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 ，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 借方：登记其他业务发生的实际成本； 贷方：登记期末转入 “ 本年利润 ” 的其他业务成本； 余额：结转后期末无余额。 （十） “ 周转材料 ” 账户 “ 周转材料 ” 账户属于资产类账户， 核算范围：企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等。 企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置 “。