中级会计师预算管理考点归纳总结(编辑修改稿)

中级会计师预算管理考点归纳总结(编辑修改稿)内容摘要：

示意图如图 3－ 3所示。 图 3－ 3 混合滚动预算方式示意图 【例题】（ 2020年第三大题第 5小题）连续预算能够使预算期间与会计年度相配合 ,便于考核预算的执行结果。 （ ） [答疑编号 5686030114] 『正确答案』 『答案解析』滚动预算不能同会计年度保持一致。 【例题】（ 2020年第一大题第 2小题）下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ）。 [答疑编号 5686030115] 『正确答案』 C 『答案解析』可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是滚动预算法。 二、预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照 “ 上下结合、分级编制、逐级汇总 ” 的程序进行。 （一）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，并确定预算编制的政策，由 预算委员会 下达各预算执行单位。 （二）编制上报 各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务 管理部门。 （三）审查平衡 企业财务管理部门 对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 （四）审议批准 企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。 在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案， 提交董事会或经理办公会审议批准。 （五）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在 次年 3月底以前 ， 分解 成一系列的指标体系，由 预算委员会 逐级下达各预算执行单位执行。 第三节 预算编制 一、业务预算的编制 （一）销售预算 销售预算指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种 业务预算。 销售预算是整个预算的 编制起点。 表 3－ 5是 M公司今年的销售预算（为方便计算，本章均不考虑增值税）。 表 3－ 5 销售预算 单位：元 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 100 150 200 180 630 预计单位售价 200 200 200 200 200 销售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000 预计现金收入 上年应收账款 6 200 6 200 第一季度（销货 20 000） 12 000 8 000 20 000 第二季度（销货 30 000） 18 000 12 000 30 000 第三季度（销货 40 000） 24 000 16 000 40 000 第四季度（销货 36 000） 21 600 21 600 现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 本例中， 假设 每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外的 40%现金要到下季度才能收到。 年末应收账款＝ 3600040% ＝ 14400（元） （二）生产预算 表 3－ 6 生产预算 单位：件 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量 100 150 200 180 630 加：预计期末产成品存货 15 20 18 20 20 合 计 115 170 218 200 650 减：预计期初产成品存货 10 15 20 18 10 预计生产量 105 155 198 182 640 期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定， 本例按 10%安排期末产成品存货。 本例假设年初有产成品存货 10件，年末留存 20件。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货（以销定产） 【例题】（ 2020年第二大题第 34小题）在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。 [答疑编号 5686030201] 『正确答案』 BCD 『答案解析』预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货（以销定产）。 （三）直接材料预算 各季度 “ 期末材料存量 ” 根据下季度生产量的一定百分比确定，本例按 20%计算。 预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量 本例假设材料采购的货款有 50%在本 季度内付清，另外 50%在下季度付清。 表 3－ 7 直接材料预算 季 度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 单位产品材料用量（千克 /件） 10 1O 10 10 10 生产需用量（千克） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 加：预计期末存量（千克） 31O 396 364 400 400 减：预计期初存量（千克） 300 310 396 364 300 预计材料采购量（千克） 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500 单价（元 /千克） 5 5 5 5 5 预计采购金额（元） 5 300 8 180 9 740 9 280 32 500 预计现金支出 上年应付账款 2 350 2 350 第一季度（采购 5 300元） 2 650 2 650 5 300 第二季度（采购 8 180元） 4 090 4 090 8 180 第三季度（采购 9 740元） 4 870 4 870 9 740 第四季度（采购 9 280元） 4 640 4 640 合 计 5 000 6 740 8 960 9 510 30 2lO 年末应付账款＝ 928050% ＝ 4640（元） 【例题】（ 2020年第四大题第 3小题） C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为 17%，只生产一种产品。 相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中 60%在本季度内收到现金，其余 40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。 部分与销售预算有关的数据如表 2所示： 表 2 金额单位：元 季 度 1 2 3 4 预计销售收 入 * 100000 110000 * 增值税销项税额 * 17000 （ D） * 预计含税销售收入 117000 （ B） * 128700 期初应收账款 20800 * * * 第一季度销售当期收现额 （ A） 第二季度销售当期收现额 （ C） 第三季度销售当期收现额 * 第四季度销售当期收现额 （ E） 经营现金收入合计 * 117000 124020 128700 资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中 50%于本季度内支付现金，其余 50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。 部分与直接材料采购预算有关的数据如表 3所示： 表 3 金额单位：元 季度 1 2 3 4 预计材料采购成本 60000 * 65000 * 增值税进项税额 * （ G） 11050 * 预计含税采购金额合计 （ F） 70200 76050 77220 期初应付账款 10000 35100 （ H） * 第一季度采购当期支出额 * 第二季度采购当期支出额 * 第三季度采购当 期支出额 38025 第四季度采购当期支出额 * 材料采购现金支出合计 45100 * * * 说明：上表中 “*” 表示省略的数据。 要求： （ 1）根据资料一确定表 2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （ 2）根据资料二确定表 3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （ 3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 [答疑编号 5686030202] 『正确答案』 （ 1） A＝ 70200（元）， B＝ 117000（元）， C＝ 70200（元）， D＝ 18700（元），E＝ 77220（元） （ 2） F＝ 70200（元）， G＝ 10200（元）， H＝ 35100（元） （ 3）应收账款年末余额＝ 12870040% ＝ 51480（元） 应付账款 年末余额＝ 7722050% ＝ 38610（元） 【例题】（ 2020年第一大题第 5小题）某公司预计计划年度期初应付账款余额为 200万元， 1至 3月份采购金额分别为 500万元、 600万元和 800万元，每月的采购款当月支付 70%，次月支付30%。 则预计一季度现金支出额是（ ）。 [答疑编号 5686030203] 『正确答案』 C 『答案解析』第一季度现金支出额＝ 200＋ 500＋ 600＋ 80070% ＝ 1860（万。