中级会计师考前押题资料(编辑修改稿)

中级会计师考前押题资料(编辑修改稿)内容摘要：

00万元，每股股利3元，预计的销售收入增长率为20%，销售净利率为15%，适用的所得税率为25%长期资产总额不变，流动资产和流动负债占销售收入的比例不变（分别为28%和12%）。 公司采用的是低正常股利加额外股利政策，每股正常股利为3元，如果净利润超过2240万元。 则用超过部分的10%发放额外股利。 要求：（1） 预计的每股股利 的净利润=18000（1+20%）15%=3240（万元）额外股利=（3240－2240）10%=100（万元）每股股利=3+100/1000=（元）（2） 预测需要增加的营运资金增加的流动资产=1800020%28%=1008（万元）增加的流动负债=1800020%12%=432（万元）需增加的营运资金=1008－432=576（万元）（3） 预测需从外部追加的资金 发放的股利=1000=3100（万元） 留存收益提供的资金=3240－3100=140（万元） 需从外部追加的资金=576－140=436（万元）（4） 如果按照每张82元的价格折价发行面值为100元/张的债券筹集外部资金，发行费用为每张2元，期限为5年，每年付息一次，票面利率为4%，计算发行债券的数量和债券筹资成本（不考虑资金时间价值）。 每张债券筹资净额=82－2=80（元）需要发行的债券数量=43610000/80=54500（张）债券筹资成本=1004%（1－25%）/80100%=%3. B公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策，适用的企业所得税税率为25%，相关资料如下：资料1:2011年12月31日发行在外的普通股为10000万股（每股面值1元），公司债券为25000万元（该债券发行于2010年年初，期限5年，每年年末付息一次，利息率为5%），该年息税前利润为5000万元，假定全年没有发生其他应付利息债务。 资料2：B公司打算在为一个新投资项目筹资10000万元，该项目当年建成并投产。 预计该项目投产后公司每年息税前利润会增加1500万元。 现有甲、乙两个方案可供选择，其中：甲方案为增发利息率6%的公司债券；乙方案为增发2000万股普通股。 假定各方案的筹资费用均为零，且均在1月1日发行完毕。 要求：（1） 计算甲、乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润；计算甲、乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润：甲方案的股数=10000万股甲方案的利息=250005%+100006%=1850（万元）乙方案的股数=12000万股乙方案的利息=250005%=1250（万元）EBIT=（120001850－100001250）247。 （12000－10000）=4850（万元）（2） 用每股收益分析法判断应采取那个方案，并说明利用此方法可能存在的问题是什么。 并针对你所选中的方案，分析公司采用这种筹资的优缺点；由于筹资后的息税前利润为6500万元，高于每股收益无差别点息税前利润4850万元，所以，按照每股收益无差别点法决策，应该采取发行债券的筹资方案，理由是这个方案的每股收益高。 每股收益无差别点法存在的问题在于没有考虑风险。 利用负债筹资相比较股票筹资而言的主要优点是筹资弹性大、资本成本负担较轻、可以利用财务杠杆、稳定公司的控制权；但缺点是不能形成企业稳定的资本基础、财务风险较大。 （3） 若实现销售收入为12000万元，B公司未考虑研发支出和业务招待费的息税前利润为6500万元，若采用第2问的筹资方式，如果没有其他纳税调整事项，公司预计研发支出为300万元，业务招待费支出为150万元，则公司应交所得税为多少。 应交纳所得额=息税前利润－利息－允许加计扣除的研发费用－允许扣除的业务招待费=6500－1850－300（1－50%）－120005%=4140（万元）应交所得税=414025%=1035（万元）4. 甲公司的财务数据如下：收入2000万元净利180万元股利54万元普通股股数100万股年末资产总额2000万元年末权益乘数5假设该公司股票属于股利固定增长股票，股利增长率为5%，负债平均率为10%，所得税税率为25%，假设当年普通股股数没有发生增减变动。 要求：（1） 计算的每股收益和每股净资产的年末权益乘数为5，因为权益乘数，所以，资产负债率为80%。 的年末资产总额为2000万元，则负债总额为1600万元，股东权益为400万元。 的每股收益=180247。 100=（元）的每股净资产=400247。 100=4（元）（2） 计算的总资产周转率、净资产收益率和营业净利率。 （涉及资产负债表数据均用年末数就算）总资产周转率=2000247。 2000=1（次）净资产收益率=180247。 400100%=45%营业净利率=180247。 2000100%=9%（3） 假设12月31日的股票价格为20元，计算该股票的资本成本率.末的每股股利=54247。 100=（元），即=（元)（4） 结合（3）计算12月31日该公司股票的市盈率和市净率。 市盈率=20247。 =（倍）；市净率=20247。 4=5（倍）。 中级会计实务绝密押题卷5. 企业在选定境外经营记账本位币时不需考虑（境外经营缴纳的税金）。 6. 甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日对外报出，2011年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品，该商品系2010年12月5日销售；2011年2月5日，甲公司从银行借入货币资金5000万元；2011年2月10日，甲公司发现2010年11月20日入账的无形资产未摊销；2011年3月5日，甲公司得知丙公司2010年12月29日发生重大火宅，无法偿还所欠甲公司2010年货款。 下列事项中，属于甲公司2010年度资产负债表日后非调整事项的是（甲公司从银行借入货币资金）。 7. 甲企业2011年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。 若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。 至2011年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原材料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。 假定不考虑其他因素。 2011年12月31日，甲企业处理正确的是（确认预计负债20万元）。 8. 2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚钱租金。 A公司与B公司分别出资60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。 该写字楼的购买价款为3000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。 该写字楼由A、B公司负责安保，所聘保安每年的薪酬为20万元；该写字楼每年发生维修费30万元。 假定上述安保、维修等辅助服务不重大。 A公司对投资性房地产采用成本模式核算。 关于A公司2010年对上述事项的有关处理，表述正确的是（A公司应确认其他业务成本120万元）。 9. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（在资产负债表中所有者权益项目下单独列示）。 10. 甲企业发出实际成本为100万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，另支付消费税16万元。 假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（104）万元。 11. 甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成份的公允价值为360000万元，假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为（39880）万元。 12. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。 6月1日，甲公司甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。 至12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。 合并财务报表中应确认的营业成本为（240）万元。 13. 甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。 甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（95）万元。 14. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，正确的处理方法是（冲减报告年度主营业务收入及相关的成本）。 15. 企业在报告期内出售某一子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列说法错误的是（应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益）。 16. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同）。 17. 2011年1月1日借入专门借款5000万元，年利率8%，当日开工建设，支出2000万元。 剩余3000万元购买某债券，年利率5%，一直持有至年末。 年末承建单位表明工程实际投入2500万元，则该专门借款发生的借款费用2011年可资本化的金额为（250）万元。 18. 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（公允价值变动收益）。 19. 甲公司2009年1月1日发行3年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。 ，2010年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。 甲公司按实际利率法确认利息费用。 2010年1月1日甲公司转换债券时应确认的资本公积股本溢价的金额为（）万元。 20. 甲公司应收乙公司货款600万元，经蹉商，双方同意按500万元结清该笔货款。 重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，则该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元）。 21. 甲公司为乙公司的母公司。 2011年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收到1170万元；该批商品成本为1500万元。 假定不考虑其他因素，甲公司在编制2011年度合并现金流量表时，销售商品、提供劳务收到的现金项目应抵销的金额为（1170）万元。 22. 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部重组，将相关业务转移到其他事业部。 经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。 甲公司根据该重组方案预计很可能发生的各项支出中，不应当确认为预计负债的是（新系统和营销网络投入支出）。 23. 甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。 2011年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不含增值税），销售成本为76万元。 丙公司购入该产品后作为固定资产立即投入使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。 则甲公司在编制202年度合并资产负债表时，该固定资产列示的期末余额为（）万元。 24. 按照《企业会计准则第8号－资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是（商誉）。 25. 企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，应采用交易发生时即期汇率折算的是（实收资本）。 26. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元（不考虑相关税费），销售成本为152万元。 丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均分对该项资产计提折旧，预计净残值为零。 甲公司在编制2011年末合并资产负债表时，应调整固定资产－累计折旧项目金额（18）万元。 27. 2010年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。 甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（810）万元。 28. 大海公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法认定的预计净残值为零。 12月31日，该固定资产的计税基础为（1280）万元。 29. 甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。 甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。 甲公司换人非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。 假定不考虑其他因素，甲公司换人该非专利技术的入账价值为（107）万元。 30. 民间非营利组织的会计报表不包括（利润表）。 31. 甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火宅，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。 属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（甲公司发行公司债券）。 32. 2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。 租赁合同规定，设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。 当日，甲事业单位支付了首期租金。 甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（501）万元。 33. 根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资。