中级会计师会计实务考试模拟试题(编辑修改稿)

中级会计师会计实务考试模拟试题(编辑修改稿)内容摘要：

90020=880（万元）， A产品 的账面价值为 750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但是转回的金额不得超过 原已计提的 存货跌价准备 的金 额，所以 2020年 12月 31日转回的存货跌价准备金额为 50万元。 7. 【答案】 D 【解析】存货正常情况下是不会出现盘盈的， 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的， 因此在批准后，冲减的是“管理费用”科目的金额，因此选项 D正确。 8. 【答案】 D 【解析】东方 公司持有的笔记本电脑数量 1300台多于已经签订销售合同的数量 1000台 ， 因此， 应分别确定签订合同的 1000 台和超出合同的 300台的可变 现净值。 销售合同约定数量1000 台， 其可变现净值 =1000 =1450（万元），成本 =1000 =1400（万元） ； 超过部分的可变现净值 =300 300 =375（万元），其成本 =300 =420（万元）。 该批笔记本电脑 应计提的 存货 跌价准备 =420375=45（万元）。 9. 【答案】 C 【解析】通过例题 8的分析可知，当库存为 800台 ，小于 合同数量的时候，以签订的合同价格作为可变现净值的计算基础。 800 台对应的可变现净值 =800 =1160（万元），成本 =800 =1120（万元），可变现净值大于成本，因此当库存的笔记本为 800台的时候，东方公司计提的 存货跌价 准备的金额为 0。 10. 12 【答案】 B 【解析】东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量 ，期末存货 合同数量的部分，可变现净值大于成本，因此以成本列示；超过合同的 300台部分，可变现净值低于成本，该部分需要计提减值，计提减值后以 375万元列示。 因此， 1300台笔记本， 2020年 12月 31日列示在资产负债表中“存货”中的金额 =1 400+375=1775（万元），选项 B正确。 或者：通过第 8题的分析可知，该批笔记本电脑的账面成本为 1820万元，计提的存货跌价准备为 45万元，该批存货的账面价值 =182045=1775（万元），资产负债表中存活项目列示的金额为存货的账面价值，因此资产负债表中存活的金额为 1775万元。 11. 【答案】 B 【解析】 A商品的总成本 =300+10=310（万元）。 12. 【答案】 A 【解析】小规模纳税人 采用 简易征收的办法 征收增值税 ，因此购入材料发生的增值税要计入材料的成本，增加了“存货”的价值，选项 A正确；一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的 委托加工应税物资，由受托方 代收代缴 的消费税，反映在“应交税费 —— 应交消费税”的借方 ，而不计入委托加工物资的成本中，选项 B不正确 ；材料盘亏， 材料的价值 减少了，进而减少了“存货”中列示的金额，选项 C不正确；企业外购用于建造厂房的材料，记 入 “工程物资” 科目 ，不属于企业的存货，对资产负债表中的“存货”项目无影响，因此选项 D也不正确。 二、 多项选择题 1. 【答案】 ABCD 【解析】以上四个选项均正确。 2. 【答案】 ABCD 【解析】以上四个选项均正确。 3. 【答案】 BCD 【解析】“用该材料生产的产品已经减值 ”， 仅能说明材料已发生减值，但其仍具有转让价值或者使用价值，即可变现净值不为 0，因此选项 A不正确。 4. 【答案】 ABC 【解析】收回后 用于 继续加工 应税消费品时受托方 代收代缴消费税记入“应交税费 —— 应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。 5. 【答案】 BC 【 解析 】自然灾害造成的存货净损失 计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润；销售存货所产生的增值税应通过“应交税费 —— 应交增值税（销项税额） ” 核算，不影响营业利润。 6. 【答案】 ABD 【解析】购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货 的成本。 13 7. 【答案】 BD 【解析】尚未确认收入的已发出商品， 在发出时 将“库存商品”转入“发出商品”，是存货项目的内部变动，存货总的价值没有发生变化；委托外单位加工的材料同样不会引起存货 项目的金额的 增减变动。 8. 【答案】 ACD 【解析】 用于生产产品的材料的可变现净值 =用该材料生产的产品的估计售价 至完工估计将要发生的加工成本 估计 销售产品将要发生的相关税费。 9. 【答案】 AC 【解析】资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货跌价准备并计入当期损益； 一般情况下企业按照单个存货项目计提 存货 跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别合并计提存货跌价准备。 10. 【答案】 AC 【解析】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（ 1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（ 2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用）；（ 3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 三、判断题 1. 【答案】√ 2. 【答案】√ 3. 【答案】 【解析】 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于对外投资，受托方代收代缴 的消费税 ，应计入委托加工物资成本。 4. 【答案】 【解析】 制造费用一般是 间接计入成本 ，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的 成本计算 对象，因而不能直接计入所生产的 产品成本 中去， 需先进行 归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中 ，而非计入当期损益。 5. 【答案】 【解析】当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。 6. 【答案】√ 7. 【答案】 【解析】若材料用于生产产品， 该材料存货的价值体现在其生产的产品上， 当所生产的产品 14 没有减值，则材料 也未发生减值， 期末按成本计量。 8. 【答案】 √ 9. 【答案】 √ 【解析】 可变现净值 ，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值 ，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。 10. 【答案】 √ 四、计算分析题 【答案】 2020年 10月 9日 借：原材料 105 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 122 2020年 11月 1日 借：生产成本 120 贷：原材料 105 应付职工薪酬 12 银行存款 3 2020年 12月 1日 借：库存商品 120 贷：生产成本 120 2020年 12月 31日，该批 A产品的可变现净值 =1133=110（万 元），小于成本 120万元，应当计提 存货跌价 准备 =120110=10（万元） 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 2020年 8月 1日 借：银行存款 贷：主营业务收入 80 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 66 存货跌价准备 6 贷：库存商品 72 2020 年 12 月 31日，剩余 40%A产品的账面价值 =120 40%10 40%=44（万元），对应的可变现净值 =622=60（万元），可变现净值大于成本，应当将 40%对应的之前计提的减值转回，“存货跌价准备”账户余额为 4万元， 6044=16（万元） 大于 4万元，因此转回的“存货跌价准备”金额应当以 之前计提的金额 为限，即转回 4万元。 账务处理如下： 借： 存货跌价准备 4 贷：资产减值损失 4 五、综合题 【答案】 15 （ 1）途中的合理损耗计入外购农产品的成本，免税农产品的入账价值 =500（ 113%）+15+8=458（万元），相关会计处理如下： 借：库存商品 —— 农产品 458 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 65 贷：银行存款 523 （ 2）债务重组中 ，用于抵偿债务的商品视同 销售 ，要确认收入，同时结转成本，相关会计处理如下： 借：应付账款 500 贷：主营业务收入 300 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 51 营业外收入 —— 债务重组利得 149 借：主营业务成本 280 存货跌价准备 120 贷：库存商品 400 （ 3）该非货币性资产交换具有商业实质，换出资产公允价值又能可靠取得，因此可以判定该非货币性资产交换是按照公允价值进行处理的，相关会计处理如下： 换入资产的总成本 =277+（ 100 17%+160 17%） =277+=260（万元） 换入原材料的成本 =100/（ 100+160） 260=100（万元） 换入固定资产的成本 =160/（ 100+160） 260=160（万元） 借：原材料 100 固定资产 160 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：长期股权投资 260 投资收益 （ 277260） 17 银行存款 （ 4） 因为换入材料是用于生产的产品的， 材料的价值最终体现在其所生产的产品中。 因此材料的可变现净值应当以产品的可变现净值为基础进行计算。 这里生产的产品的可变现净值为 220万元，产品的成本为 200万元，可变现净值高于成本，用材料生产的产品没有发生减值，所以材料期末应按成本计量 ， 应以原换入时入账价值 100万元，继续列示于资产负债表“存货”项目 中。 第三章 固定资产 一、单项选择题 ，说法不正确的是（ ）。 ，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业 未来经济利益的流出，也应确认为固定资产 ，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算 ，适用的增值税税率为 17%， 2020年 1月购入一台设备，取得 16 的增值税专用发票上标明价款为 10000元，增值税税额为 1700元。 取得运输发票一张，运输费为 1000元，运输费可以按 7%抵扣进项税。 另发生保险费 1500元、装卸费 300元。 款项全部以银行存款支付，则甲公司购入该设备的入账价值为（ ）元。 3. 2020年 12月 29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。 已经记入“在建工程”科目的金额是 1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用为10万元，所以甲企业按照 1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。 甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为 5年，预计净残值为 6万元。 2020年 3月 28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是 12万元，则该企业应 该调整的固定资产累计折旧的金额为（ ）万元。 ，适用的增值税税率为 17%，该公司于 2020年开工建造一厂房，借入专门借款 1000万元，建造期间工程领用原材料成本 100万元，发生人工成本费用 300万元，其他相关支出 600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用 30万元，厂房 2020年 6月底。