东和欣集团财务管理制度(编辑修改稿)

东和欣集团财务管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和１年内到期的长 期借款等。 长期负债是指偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 （二）银行借款的管理 公司要从银行获得长、短期借款，需先按管理权限履行有关决策程序，再向银行提出贷款申请； 财务部指定专人负责建立银行借款档案； 财务部应按银行借款合同的规定具体按排银行借款的归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。 （三）应付票据的管理： 除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记薄，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票 面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。 在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。 到期付清时，应进行账务处理，并在备查薄中逐笔注销。 （四）其他应付款项的管理 公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。 对已登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持双方余额一致。 对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付账款，要按会计制度要求月末进行估价入账。 （五）借款费用的核算方法 公司发生的借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。 除购建固定资产的专门借款所发生的借款费用按以下原则资本化外，其他借款费用均于发生当期确认为费用。 借款费用资本化的原则：为购建固定资产的专门借款发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化，以后发生的辅助费用于发生当期确认为费用，如果辅助费用金额较小，也于发生当期确认为费用。 当同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生和为使 资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始等三个条件时，为购建固定资产的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建固定资产的成本；每一会计期间资本化金额按至当期末购建固定资产累计支出加权平均数和资本化率计算确定。 如果购建资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过三个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 但如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化继续进行。 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止 借款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生当期确认为损益。 第三节 货币 资金、应收及预付款项管理制度 一、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；应收及预付款项是指应收账款、预付账款，应收票据和其他应收款等。 二、现金管理制度 （一）公司现金的使用范围 支付职工的工资、奖金、津贴； 支付个人的劳务报酬； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出（结算起点规 定为 1000 元）； 中国人民银行规定需要支付现金的其它支出： 超过结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准或总会计师批准。 （二）库存现金限额规定 l、库存现金限额由财务部根据现金支用量的多少，结合公司具体情况与开户银行共同商定。 公司库存现金限额一般为 3～ 5 天的支用量； 公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全； 库存限额不足时向开户银行提取。 （三）现金收支的日常管理 l、现金收入应当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间送存； 不坐支现金。 即公 司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从公司的现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映； 公司提取现金，应注明用途； 因采购地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需以及其他特殊情况必须使用现金且数额超过现金限额的，可于限额外提取现金。 （四）现金的内部控制制度 参见本制度 “第四章内部牵制制度 ”中 “现金内部牵制制度 ”。 （五）库存现金的核算和清查 出纳人员进行现金收付时应根据会计人员填制的，经稽核人员审核 的有效记账凭证（即付款收款凭证），并按记账凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，账款相符； 会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符； 为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。 发现长短款应查明原因及时处理。 三、银行存款管理制度 （一）银行结算的范围和方式 公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（ 供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按《现金管理暂行条例》可以使用现金以外，一律要通过银行办理转账结算，不得直接支付现金和开具现金支票； 结算方式按《银行结算办法》和公司业务特点，可以采用银行汇票、支票、银行本票、信用卡、信用证等。 （二）结算纪律的规定 公司必须严格遵守国家法律、法规和相关规定，不得出租、出借银行账户、为外单位或个人代收代支或转账套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用； 办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须及时送交银行； 各有关人员要负责对结算业 务的收支、各种票据的使用、是否背书转让等进行审查。 （三）银行存款的登记、核算及日常管理的规定 按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账； 出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额； 外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率； 月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达账项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证账实相符； 对银行账户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管 使用，总会计师印章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员代管。 （四）加强备用金借款的管理，及时办理报账手续，严禁私人非公务借款。 差旅费借款需在公务完毕回程后及时办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的备用金借款。 对不按时办理报销手续的，财务部应发出书面通知催办，经催办仍不办理报账手续者，可从借款经办人下月工资奖金中扣抵。 （五）外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部管理。 财务部应建立 明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理。 业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务负责人同意，财务部方可办理存款手续。 四、外币业务管理制度 （一）外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 （二）企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。 外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务，应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。 （三）企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。 所有与外币业务有关的账户，采用当月一日市场汇率作为折合汇率，期末时应当按照期末汇率调整。 按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益；属于筹建期间的、计入长期待摊费用，于投产时一次性摊销；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用准则进行处理。 （四）接受外币资本投资的账务处理。 在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记账汇率折合本位币入账，实收资本的入账价值，按照投资合同（或协议）中约定的汇率进行折算，如投资合同（或协议）未作约定的 ，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。 有关账户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额，作为资本公积处理。 五、对外付款管理 （一）对外付款的计划管理 各用款单位须在月底前 3 天将本单位下月用款计划表报财务部，财务部综合平衡后拟定公司用款计划，报经公司领导同意后编制下发。 各用款部门成立由部门经理负责的资金平衡使用领导小组，根据公司用款计划制定本部门资金支付计划。 （二）各用款部门指定 12 人为付款办理人员（以下简称付款员），负责与财务部联系付款事宜。 付款员到财务部办理付款时，需持有本部门 “对外付 款计划登记簿 ”。 付款员不参加单位的各级资金付款小组。 （三）财务部负责对外付款的审核 付款委托书或付款凭证，其内容必须填写清楚，准确填写单位全称，不得填写简称； 凡属主管部门管理付款的，必须交由主管部门按归口管理规定办理； 财务部只接受付款员的付款，任何单位不得将付款单交给本单位非付款员或其他单位人员或客户，一经发现，财务部将拒绝办理，并扣留付款单据； 付款单据手续必须齐全，严格执行付款审批手续，凡 1 万元以上的付款，必须经公司主管领导审批同意； 财务部应核对合同有关条款，对符合以上要求和 合同规定的对外付款方可办理。 （四）各单位必须严格按规定对外付款，对违反本规定的人员或单位将给予一定的经济处罚。 六、应收及预付款项的管理制度 （一）应收及预付款项主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等。 （二）应收账款的管理 l、应收账款的日常管理 （ 1）应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细账户。 记账时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况； （ 2）财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证（包括合同、发货单、保险单证、货物清 单、质量保证书等），计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证，应收账款账簿管理人员按结算凭证逐笔登记。 应收账款的稽核 （ 1）每月终了对应收账款进行全面清理，将应收账款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报； （ 2）与用户核对账务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，一般用户，可采用发函的方式核对； （ 3）每年应定期对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长的应收账款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。 坏帐准备的提取和核销参见《南京钢铁 股份有限公司资产减值准备提取和核销规程》。 （三）应付票据的管理见本章第二节 “负债的管理 ”，其他往来款项的管理对照应收账款的管理执行。 第四节 存货管理制度 一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种材料（包括原材料、辅助材料、修理用备件、燃料、低值易耗品）、自制半成品、库存商品、委托加工物资等。 二、存货的入账价值 （一）购入的存货入账价值包括： 买价：指购入存货发票上包列的货款金额； 运杂费：包括运输费、装卸费、保险费、包装、仓储费等； 运输途中的合理损耗； 入库前加 工、整理、挑选费用； 按规定应计入成本的税金以及其他费用。 （二）自制的存货，按制造过程中各项实际支出作为入账价值。 （三）委托外单位加工的存货，其入账价值包括实际耗用的原材料或者半成品实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金。 （四）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为入账价值。 （五）盘盈的存货，其入账价值为同类或类似存货的市场价格。 （六）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本： 捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的 金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。 捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；如同类或类似存货不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。 （七）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货和以非货币性交易换入的存货，其入帐价值的确定执行相关会计准则。 三、存货的核算方法 （一）原材料、自制半成品、委托加工物资等采用计划成本法核算，材料的实际成本与计划成本的差异通过 “材料成 本差异 ”科目进行核算； （二）库存商品按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法； （三）除渣盘、轧辊等低值易耗品按工作量法摊销外，其他低值易耗品均采用领用时一次摊销法核算； （四）存货跌价准备的计提和核销参见《南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程》。 四、物资的验收入库 （一）物资入库，仓库管理员要做好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的材料才准于收料入库。 （二）物资采购必须按规定取得增值税专用发票，对。