20xx年最新讲义现代内部审计的十大理念(ppt42)-审计(编辑修改稿)

20xx年最新讲义现代内部审计的十大理念(ppt42)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

《 注册内部审计师考试评论 》 ； 二类是直接提炼实务 、 指导实务的著作： 阿尔布雷克特 （ W. S. Albrecht） 等人完成的《 评估内部审计部门的业绩 》 ； 19 三类是反映信息系统审计的著作： （ 1） 威廉 梅尔 （ William C Mair） 等人合著的 《 计算机控制与审计 》 （ 2） 斯坦福研究协会完成的 《 系统可审性与控制研究 》 ； 四类是体现内部审计思想性、学术性的著作： （ 1）维克托 布林克（ Victor Z Brink）和赫伯特 维特（ Herbert Witt）合著的 《 现代内部审计：评价业务与控制 》 （ 2）劳伦斯 索耶（ Lawrence B Sawyer）和格林 萨姆纳斯（ Glenn E Sumners）合著的 《 索耶内部审计：现代内部审计实务 》 （ 3）戴维 科瓦齐克（ David Kowalozyk）撰著的 《 卡徳默斯业务审计手册 》 （ 4）保尔 希切（ Paul Heeschen）和劳伦斯 索耶合著的 《 内部审计师手册 》 （ 5）小安德鲁 、奥德丽 拉姆蒂合著的 《 内部审计思想 》 （ Research Opportunities in Internal Auditing)。 20 60年来 ， IIA发布了大量的调查数据 ， 为全球内部审计职业建立了系统的数据库： （ 1）多次的问卷调查，积累了丰富的数据 （ 2）全球审计信息网（ GAIN） 我国各级内审协会应借鉴 IIA的做法。 分层次建立我国内部审计职业的数据库。 21 附录 1： 加强内部审计，改善公司治理和风险管理 22 引言 内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。 它通过采取系统化、科学化的方法，评估和改善风险管理、内部控制和治理程序的效力，以实现组织目标。 23 一 现代内部审计的基本特征 内部审计正在经历一场重大变革：传统的被动式及反应式的控制导向审计将被新的主动式及预期式的风险导向审计所取代。 新的风险导向审计模式带来一系列新的审计理念。 24 审计不仅关注风险管理，而且是风险管理的重要组成部分 年度审计计划应与公司最高层的战略风险相一致，具体审计计划应与具体经营风险相一致 审计的焦点不再强调确认和测试控制的完整性，而是强调确认风险并测试这些风险是否得到有效管理 审计的回应方式采取互动式的、即时的、连续性的监控 审计的风险评估关注情景规划 审计在公司中扮演的角色是风险管理与公司治理的整合者 25 二 公司治理失败，导致重大舞弊案层出不穷 采取激进的会计政策，导致不实财务报告 采取不适当的管理层薪酬制度（如给予高级管理层过多认股权），导致管理层逾越内部控制及会计准则 会计准则制定过程的政治化，使其无法发挥规范企业会计处理及财务报告的功能。 使得舞弊与激进会计政策之间的界限相当模糊 企业道德伦丧，尤其是管理层不正视道德文化的重要性，不能以身作则，致使书面上完善的道德规范，现实中未能落实。 26 会计师事务所不断追求咨询服务的成长，使 CPA公正审计的立场发生动摇 设于世界各地的会计师事务所的分支机构，可以推翻总所有关会计议题的处理原则和方法 内部审计过分注重增值服务，忽略财务控制，以致未能及时发现公司不实的财务报告 内部审计未得到董事会和高级管理层的强力支持 27 三 内部审计是公司治理的守门员 有效公司治理必须是董事会、管理层、内部审计师、外部审计师的结合 内部控制和信息披露制度是公司治理的基石 内部审计是内部控制的评估者和测试者 内部审计是企业流程再造的协助者 内部审计是公司治理的守门员 28 四 公司治理审计的基本活动 （一） 风险监控（ monitoring risks） 系统地识别风险 推动风险评估程序 评价风险管理程序 衡量和监控业绩 内部沟通和采取正确行动 29 （二）控制确认 (assurance regarding control) 评价高层基调 系统地评估控制环境 测试控制的有效性 评价管理层监控程序的有效性 向管理层、董事会和指定的外部相关主体报告评估结果 30 五 公司治理审计的方式方法。