首都经济贸易大学-合并会计报表(ppt83)-财务会计(编辑修改稿)

首都经济贸易大学-合并会计报表(ppt83)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

（ 2）借：应付票据 10 000 贷：应收账款 10 000 （ 3 ）借：预收账款 6 000 贷：预付账款 6 000 （ 4）借：应付债券 180 000 贷：长期债权投资 120 000 合并价差 60 000 (海量营销管理培训资料下载 ) 36 借：投资收益 50 000 贷：财务费用 20 000 在建工程 30 000 [注 ] ：若内部利息收入与内部利息支出不相等时，应按较小的数抵销。 (海量营销管理培训资料下载 ) 37 3— （ 1） （ 1）初次编制合并会计报表的抵销处理 若本期母公司应收账款中有 50 000元为应收子公司账款，并按应收账款的 %计提坏账准备。 则： 借：坏账准备 250 贷：管理费用 250 （ 2）连续编制合并会计报表的抵销处理 第一步，将上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销。 （ 3）抵销本期内部应收账款在个别会计报表中补提或冲销的坏账准备。 (海量营销管理培训资料下载 ) 38 3— （ 2）。 上例中，若第二期期末内部应收账款余额仍为 50 000元，则： 借：坏账准备 250 贷：期初未分配利润 250。 上例中，若第二期内部应收账款余额为 66 000元，则： ：坏账准备 250 贷：期初未分配利润 250 ：坏账准备 80 贷：管理费用 80 (海量营销管理培训资料下载 ) 39 3— （ 3）。 上例中，若第二期内部应收账款余额为 32 000元， 则； ：坏账准备 250 贷：期初未分配利润 250 ：管理费用 90 贷：坏账准备 90 D. 以后各期的抵销处理 如第二期，首先将上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销；其次，再将本期内部应收账款补提或冲销的坏账准备的数额，予以冲销。 前例 B 中，第三期应先作： 借：坏账准备 330 贷：期初未分配利润 330 (海量营销管理培训资料下载 ) 40 （三）内部销售收入及存货中包含的未实现内部销售利润的抵销处理 (海量营销管理培训资料下载 ) 41 销货方 购货方 合计 销售收入 10 000 14 000 24 000 销售成本 7 000 10 000 17 000 毛 利 3 000 4 000 7 000 若购货方从销货方购入的货物未实现对外销售，全部形成存货，则： 存货成本 =10 000=企业集团成本 +未实现内部利润 7 000 3 000 (海量营销管理培训资料下载 ) 42 1— （ 1） （ 1）方法一 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成 7 000 存 货 3 000 ，部分形成存货（售出 60%） 借：主营业务收入 6 000 借：主营业务收入 4 000 贷：主营业务成本 6 000 贷：主营业务成本 2 800 存 货 1 200 (海量营销管理培训资料下载 ) 43 1— （ 2） （ 2）方法二 A. 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 10 000 B. 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务成本 3 000 存 货 3 000 C. 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务成本 1 200 贷；存 货 1 200 (海量营销管理培训资料下载 ) 44 2— （ 1） （ 1）将上期抵销的存货中包含的未实现内部销售利润对本期期初未分配利润的影响进行抵销。 （ 2）将本期内部销售收入和内部销售成本予以抵销。 （ 3）将期末内部购销形成的存货中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 上例中，若第一期购货方从销货方购进的商品有 40%形成存货，第二期又发生内部购销活动，销货企业将其成本为 21 000元的商品以 30 000元出售给购货方，毛利率仍为 30%，当期对外销售收入 24 000元，销售成本 20 000元，则： 购货方期末内部 购销形成的存货 =4 000+30 00020 000=14 000（元） (海量营销管理培训资料下载 ) 45 2— （ 2） （ 1）借：期初未分配利润 1 200 贷：存 货 1 200 （ 2）借：主营业务收入 30 000 贷：主营业务成本 30 000 （ 3）借：主营业务成本 4 200（ 14 000*30%） 贷：存 货 4 200 若第二期内部销货方的商品成本为 24 000元，毛利率为20%，内部购销形成的存货中包含的未实现内部销售利润 则需要视企业集团的存货发出政策计算求得： =14 000*20%=2 800（元） =4 000*30%+10 000*20%=3 200（元） =14 000*（ 1 200+6 000） /（ 4 000+30 000） =2965 （元） (海量营销管理培训资料下载 ) 46 （四）内部长期资产交易的抵销处理 （ 1）内部固定资产交易的三种类型： （ 2）内部固定资产交易 发生当期的抵销处理 （ 3）内部交易固定资产使用会计期间的抵销处理 （ 4）内部交易固定资产清理期间的抵销处理 （ 1）内部无形资产交易的两种类型 （ 2）内部转让无形资产所有权的抵销处理 （ 3）内部转让无形资产使用权的抵销处理 (海量营销管理培训资料下载 ) 47 1— （ 1） （ 1）内部固定资产交易的三种类型： 给其他成员企业作为固定资产使用。 如某成员企业将其账面净值为 10 000元的固定资产，以 15 000元变卖给另一成员企业作为固定资产使用，若不考虑固定资产折旧，则： 第一年的抵销处理： 借：营业外收入 5 000 贷：固定资产原值 5 000 第二年的抵销处理： 借：期初未分配利润 5 000 贷：固定资产原值 5 000 (海量营销管理培训资料下载 ) 48 1— （ 2） 变卖会计期间的抵销处理： 借：期初未分配利润 5 000 贷：营业外收入 5 000 其他成员企业作为固定资产使用。 必须进行抵销处理。 卖给其他成员企业作为普通商品销售。 因其发生的情况极少，且发生的数额也不大，一般不作会计处理。 以下仅述第二种类型内部固定资产交易的抵销处理。 (海量营销管理培训资料下载 ) 49 1— （ 3） （ 2）内部固定资产交易 发生当期的抵销处理 、销售成本及其原值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 Ｂ .将内部交易固定资产当期多计提的累计折旧予以抵销。 例如， 企业集团中的甲公司将其。