超越集团管理诊断报告(ppt99)-其他行业报告(编辑修改稿)

超越集团管理诊断报告(ppt99)-其他行业报告(编辑修改稿)内容摘要：

• 煤矿、集团公司、建筑公司、集团总部的固定资产都没有计提折旧，煤矿的无形资产未摊销，煤矿与集团公司的递延资产未摊销，这导致了集团报表上的资产和利润都虚增。 • 超市的注册资本没有计入实收资本科目，计入短期借款科目。 • 集团公司预收的购房款有的计入应收帐款、有的计入预收帐款科目，没有标准。 • 应收帐款未计提坏帐准备 • 王家岭煤矿将后勤电费计入生产成本，将销售费用归于管理费用，属于“原始式记账”。 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 合并报表的编制方法有误，无法真实地 反映集团的财务状况 超越现在的“合并报表”不是真正的合并报表，只是将各成员企业的报表数据简单汇总。 这种“合并报表”没有进行抵消处理，根本不能如实反映企业的实际财务状况。 “合并报表”也没有将集团总部和财务结算中心包括进来，这更加导致合并报表的信息失真（如货币资金），无法为决策者提供真实可靠的财务数据。 合并会计报表是以整个集团为一会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消企业集团内部会计事项对个别会计报表的影响，合并会计报表各项目的数额而编制的会计报表。 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 记账规则有些方面尚须规范 • 集团公司、超市总帐目录不完整； • 王家岭煤矿、物业公司总账无目录； • 各成员企业明细账在设置上不规范，如科目排列无序等 记账规则不存在大的问题，但在一些方面尚须规范： 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 超越的发展要求建立规范的财务管理体系 财务管理是企业为了达到预期的目的，对于企业经营过程中所需资金的筹集、投放、运用、分配以及贯穿于全过程的决策谋划、预算控制、分析考核等等所进行的全面管理 资金筹集管理 资金投放与使用管理 资金收回与分配管理 财务预算 财务分析 财务控制 超越需要建立规范的财务管 理体系 资金耗费管理 对照现状，超越在财务管理职能上存在很大的缺失 资金筹集管理 资金投放与使用管理 资金收回与分配管理 财务预算 财务分析 财务控制 资金耗费管理 超越现状 内容单一， 职能割裂 仅有货币资金管理，其他缺失 计划财务部无参与权 无 没有真正意义上的预算 财务分析不全面 无 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 预算根本不是真正意义上的预算，只是资金支出计划 长期战略规划 销售预算 资本预算 生产预算 期末存货预算 销售及管理费用预算 直接人工预算 制造费用预算 直接材料预算 当期实施方案 现金预算 产品成本预算 预算损益表 预算资产负债表 真正的预算 超越现在的“预算”不是真正意义上的预算，只是月度资金支出计划 资金支出计划手续繁杂，反映出对货币资金的管理过于严格 成员单位总经理 成员单位业务单位 计财部 执行总裁 财务结算中心 银行 成员单位财务科 常务总裁 报用款申请 审批 审批 审批 追加预算 执行 用款与报账 填借款条 审批 出具支票 主任签字，付款 支出，索取发票 签字 签字 记账 填制追加预算表 审批 审批 审核 审批 填借款条 审批 审批 出具支票 主任签字，付款 支出，索取发票 签字 签字 记账 报用款申 请 申报 审批 审批 审核 审批 预算审批 追加手续过于繁杂，无效环节多，这在一定程度上降低了业务的效率，也挫伤了部分成员企业的积极性。 审批 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查 财务分析以偏概全 财务分析指利用财务业务、会计统计、市场等信息资料，采用科学的分析方法，对企业一定时期的财务状况、营运能力和财务成果进行分析。 财务分析是财务预测、决策与计划的基础，是正确评价财务活动、考核财务业绩的依据，是挖掘内部潜力、提高经济效益的手段。 规范的财务分析包括： 营运能力分析： 流动资产周转情况 固定资产周转情况 总资产周转情况 偿债能力分析： 短期偿债能力分析 长期偿债能力分析 盈利能力分析： 财务状况趋势分析： 财务状况综合分析：  超越现在的财务分析只注重于利润、收入、费用等指标，未对整体的财务活动进行全面的评价与分析 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 没有建立财务内控体系 内控制度的制订 内控程序的安排 内控考核的设计 财务 内控 体系 内控组织的建立 超越没有建立财务内控体系 筹资管理内容单一，且与其它财务管理职能割裂 筹资管理包括筹资渠道、筹资规模、筹资成本与筹资风险的管理 计划财务部 财务结算中心 财务结算中心负责筹资，但只有筹资渠道的管理；而且筹资渠道单一，只有银行贷款一种途径。 负责财务支出的审核 负责资金的筹措 资金的筹措管理与资金的运用管理应是密不可分的，但在实际中二者却被割裂，往往在支出的审核时并不了解现在有多少可筹措的资金。 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 财务人员没有投资管理与成本费用控制的参与权 投资管理与成本费用控制是财务管理中的重要内容，但从上述现状来看，计划财务部根本没有真正参与到实际的投资管理与成本费用控制中去。 成本费用控制： 总裁办下达控制指标，计划财务部只是在期末对控制指标与实际发生数进行简单的对比与分析。 投资管理： 经营管理处负责对企业新增经营项目进行调查、分析、论证，并写出可行性研究报告、实施方案，为领导决策提供参考。 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 实际中的财务管理活动也比较混乱  王家岭煤矿的固定资产从未进行盘点  超市计算中心的软件有问题，一些进货在清单上没有进价，导致月末会计结转成本时成本虚减，毛利虚增。  康乐园、休闲中心、实业公司、花卉公司、建材公司已停业，其资产已进行处理（有的转至煤矿），但未做帐务处理，也没有进行资产的盘点与清查  未对应收帐款进行管理，没有分析应收帐款的回收情况。 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查与访谈 值得注意的是，集团法人治理结构的不规范影响了财务职能的正常发挥 现 状 问 题 规范后 … 总部地位不合法 总部发生的费用向 下分摊无标准 总部具有独立的法人地位，独立的财务核算系统，其发生的费用应抵消向下投资产生的投资收益或自身的业务收入 集团产权结构混乱 产权清晰后，正常的股利分配管理即可开展 无法进行分配管理 此外，随着财务体系的健全，相应的 内部审计职能的完善也将成为必然  现代企业管理的一个重要特点是充分体现自我约束机制，靠外部监控约束是治标不治本  强化自我约束机制的一个重要方面是建立和发展内部审计  内部审计是企业的内部需要，是企业内部经营管理的保障  重点应抓好内部审计机构建设，配备高素质的内部审计人员，从加强内部管理入手，堵塞各种资源浪费流失的漏洞 超越现有的内部审计内容不完全 …… 财务计划或预算的执行和决算 财务收支及其有关的经济活动 经济效益审计 内部控制制度 经济责任审计 建设项目预决算 国家财经法规和部门、单位规章制度的执行 超越需要的内部审计职能 超越现有的内部审计职能 超越内审内容不完全的部分原因是因为相应的财务管理体系尚未建立，但是随着超越的发展壮大，建立一套适用的财务管理体系已成为必然； 因此，符合超越发展的内部审计职能应得到补充和完善。 信息来源：对超越集团总部及各成员企业实地调查 …… 流程也存在着缺失现象 接受内审任务 确定内审目标 编制内审计划 确定内审程序 获取内审证据 汇总内审记录 编写审计报告 公布审计结果 征求被审意见 报批审计报告 追加内审程序 验证内审证据 验证内审目标 Y N N Y Y N 内审在实际报批审计报告之前，没有通知被审单位以得到进一步。