北大纵横--河北滦河实业集团管理诊断报告ppt115-其他行业报告(编辑修改稿)

北大纵横--河北滦河实业集团管理诊断报告ppt115-其他行业报告(编辑修改稿)内容摘要：

 评价对象应不同  新业务：市场开拓  老业务：客户维护 个人销售成功因素 企业评价方式 采购中心对下属采购部门的考核几乎没有，不利于调动采购人员的积极性 采购中心：承包制， 每月约 10万  采购中心内部分配 – 出勤工资＋手机费 – 均为固定工资 – 主要与员工的级别挂钩  采购中心工作： – 满足生产需要 – 价格 – 质量 – 库存 承包制使集团疏于对这些要素的管理，现有的收入分配体制使得采购中心及下属部门缺乏内在的驱动力去降低价格和库存，同时提高产品的质量 岗位价值的评估还停留在主观判断阶段，不能客观评价岗位的重要性 岗位评估的意义 岗位评估的基础是以“事”为中心对岗位分类 确定各岗位系数，作为考核和薪酬的基础 区分关键和非关键岗位，形成合理的岗位排序 考虑各岗位的工作性质、责任轻重、难易程度、劳动环境的因素 集团薪酬结构不合理，出勤工资只能一定程度上反映岗位的价值，计时、计件 、 提成和奖金只能反映员工的工作绩效 出勤工资 计时工资 计件工资 奖金 销售提成 集团机关 鸿达热轧 京华、唐海 广建 钢铁销售 水泥销售 广建销售 Start/980929/SHFR(97GB) 53 第一部分 战略管理诊断 第二部分 组织体系诊断 第三部分 人力资源管理诊断 第四部分 财务管理诊断 第五部分 市场营销诊断 第六部分 生产运作诊断 第七部分 成本管理诊断  导读 Start/980929/SHFR(97GB) 54 滦河集团的财务管理应当包括以下几个方面内容 集团统一财务制度 集团审计体系 财务信息系统 财务预算管理 财务分析评价 融资管理 营运资金管理 成本费用管理 固定资产管理 投资管理 重点领域管理控制 基础管理 运营监控 税务筹划 Start/980929/SHFR(97GB) 55 集团目前财务制度中存在的主要问题 集团财务制度主要内容 会计政策 会计核算方法与程序 财务组织体系 财务报告制度 财务分析评价制度 • 直接归口集团财务中心管理的子公司财务部门对子公司运营的支持十分薄弱 • 财务人员整体素质与集团发展的客观要求存在较大的差距 • 集团会计政策的确定依靠核心人员的经验，未建立规范化、系统化、统一的制度 • 会计核算方法和程序不统一，如凭证的管理、记帐规则、结帐、对帐 • 集团内部稽核监督机制相对较弱 • 无集团合并报表、无现金流量表 • 无财务分析评价制度，财务分析框架相对简单 • 财务制度制订缺乏系统化，制度变动频繁 Start/980929/SHFR(97GB) 56 审计抓不住重点不利于滦河财务体系的正常运转以及经营活动的有序运行 集团审计工作重心 健全审计组织 建立审计制度 抓好审计重点 • 审计中心承担着审计职能，为审计工作的开展提供了组织保证 • 但集团缺乏规范健全的审计制度 • 目前的审计主要集中在经营审计，如 负责调查下属钢厂 钢耗大问题，对采购价格的审计是看采购价格和采购合同是否一致等 • 现有的审计工作忽视了审计的的两项最重要的功能，一是促进各项工作制度特别是财务制度的建立与健全，二是通过对工作记录的审核检查工作与制度和程序符合程度，就是我们通常所讲的符合性测试 • 目前审计工作以临时性任务为主，审计工作一方面未体现出对事前控制的关注，另一方面未步入正规化、科学化 Start/980929/SHFR(97GB) 57 例：滦河机械制造有限责任公司审计报告 • 原材料存在盘盈情况 • 应收帐款需进行清理 • 与集团财务中心往来存在差异 • 低值易耗品存在未摊销情况 • 待摊费用存在少摊销情况 • 固定资产存在少计提折旧情况 方法 问题描述 提纲 • 已投入使用在建工程应股价入帐，计提折旧 • 应预提的职工工资和电费未预提，形成一定潜亏 • 职工工资费用入帐不完整 • 三项费用提取不足，应补提 • 产品销售成本的确定需要进一步规范核算 • 费用控制执行情况 • 库存现金和存货的 监、抽、盘 • 帐项核对 • 数据测算 • 会计记录抽查 • 会计审计以报表审计为主，重点指出会计科目处理过程中存在的问题 • 缺乏对会计制度和程序的审计，没有能够指出现有的会计制度中所存在的问题 • 没有指出财务工作与有关会计制度和程序的符合程度 Start/980929/SHFR(97GB) 58 财务管理信息系统比较落后，加剧了财务管理效率低下的状况 目前滦河集团只有集团公司、鸿达热轧、京华水泥三家使用了财务电算化软件 集团的财务信息化管理水平非常低，上述三家企业属于点状分布，没有形成网络化管理模式 集团的财务管理信息系统属于传统的纵向条块管理 手工操作工作量大，容易出问题 因为核算问题影响财务管理效率 掌握基础信息比较困难 财务信息纵向逐级传递速度慢 滦河财务管理信息系统 Start/980929/SHFR(97GB) 59 财务预算功能缺失 战略规划与经营计划 销售预算 资本预算 生产预算 产品销售 成本预算 销售费用与 管理费用预算 直接人工预算 制造费用预算 直接材料预算 现金预算 期末产成品 存货预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 Start/980929/SHFR(97GB) 60 财务分析能力薄弱 问题 原因  没有提出建议，只有简单的事实罗列  分析结果为决策支持的力度薄弱  不能辨别集团最关注的点，并从财务角度进行分析  指标选择针对性不强  财务分析人员的能力不够  基础管理薄弱，财务分析结果的真实性打折扣 Start/980929/SHFR(97GB) 61 投资管理是集团公司管理的重中之重，集团投资决策与管理缺乏规范的程序与科学的方式方法 投资管理 投资领域 集中核心业务相关领域，提高竞争能力与投资收益率 投资标准 质量标准 财务标准 投资决策 集团公司负责 投资方式 负债投资 股权投资 Start/980929/SHFR(97GB) 62 集团长期投资决策的方式必须进行根本性的变革  以抓机会为目的  短平快  长期效益为导向  以价值增长为目的  投资前无充分的信息收集、市场研究和项目可行性分析  投资决策无战略指导  投资前作充分的市场研究和分析，投资价值和风险分析，资金成本和现金流量分析  在战略指导下制定投资计划 现状 科学的投资决策方式 Start/980929/SHFR(97GB) 63 加强融资管理有利于集团降低经营与财务风险 融资方式 股权融资 债务融资 融资目的 用于投资项目 调整资本结构 融资控制 重大投资融资 日常经营融资 随着集团业务的发展，融资管理的重要性日趋重要 融资管理涉及的主要内容 融资政策、融资决策、资本结构规划、融资主体、融资渠道、融资方式、融资过程监控、融资效果评价、资本归还 Start/980929/SHFR(97GB) 64 过于积极的融资策略大大增加了集团的财务风险 通过对 2020年 8月 31日的资产负债表进行分析，集团不仅用短期融资补充流动资产与长期资产，这与访谈中了解到的大量使用预收帐款融资用于新项目建设的做法一致 集团需要较强的再融资能力 滦河集团融资结构 单位：亿 资产 权益 流动资产 长期资产 短期融资 长期融资 稳健的融资结构示意图 长期资产 长期性流动资产 临时性流动资产 长期融资 短期融资 资产 权益 Start/980929/SHFR(97GB) 65 案例：巨人集团的兴衰 1989年 8月  借 4000元，做8400元的广告，将桌面排版印刷系统推向市场  收到三笔汇款共15820元 珠海巨人新技术公司注册成立， 注册资金 200万元 1991年 4月 1992年 7月  巨人高科技集团公司，注册资金  电脑业走入低谷，进入房地产和生物工程领域 1993至 1996年  打算先用开发巨人大厦卖楼花的钱投入生物工程，再用生物工程产生的利润反过来支持巨人大厦建设  18层改至 38层、 54层、 64层，最后决定盖个 70层的大厦，预算也因此从 2亿元增至 12亿元 巨人大厦预算不断上升，不能为生物工程注资，反而不断从生物工程中抽资去支撑巨人大厦，活钱变成了死钱 资金不足，巨人大厦未能如期完工，已买楼花的人要求退款并赔偿，巨人无钱赔偿，成为了财务危机的导火索 Start/980929/SHFR(97GB) 66 催收 帐款 绩效 考核 确认 损失 控制 制度 信用 管理 安全 应收帐款 信用 政策 没有规范的信用政策 没有有效的信用管理办法，没有客户的信用资料 缺少对应收帐款的事前监控 没有一套切实可行的考核制度去评价收款绩效 由清欠公司催收货款 ,但是责任权利不对应 缺乏帐龄分析 损失的确认不及时 应收帐款管理办法不合理 Start/980929/SHFR(97GB) 67 固定资产管理不规范，家底不清 购买 材料采购 在建工程 固定资产 盘点 清理 报废 调拨 申请 核算 决算 折旧 入帐 转固不及时 折旧计提不合规 程序不规范 家底不清 帐目不准 Start/980929/SHFR(97GB) 68 税收筹划功能十分薄弱 选择低税负 选择递延纳税 避免因违法而受损 合法：节税、避税 筹划：事先规划 /设计 /安排 目的：税收利益 税赋测算 税法和税收政策研究 合同条款与纳税事项研究 财税风险预测 与税务机关联系 特点 方式 内容 会计核算方法研究与指导 Start/980929/SHFR(97GB) 69 第一部分 战略管理诊断 第二部分 组织体系诊断 第三部分 人力资源管理诊断 第四部分 财务管理诊断 第五部分 市场营销诊断 第六部分 生产运作诊断 第七部分 成本管理诊断  导读 Start/980929/SHFR(97GB) 70 市场营销工作涉及的内容十分广泛 产品 定价 人员 促销 分销 组织 客户 市场调查研究 营销策划 过程控制 反馈与评价 营销要素 Start/980929/SHFR(97GB) 71 滦河集团缺乏科学的市场调研 目的 确定被调研对象 调研频率 方式 • 目的不明确 • 没有弄清楚客户的关注点 质量。 价格。 服务。 响应速度。 • 调研对象单一，仅限于现有客户，忽视潜在客户和已失去客户的调研 • 没有对竞争者的系统调研 • 没有对其他外部信息的调研，包括宏观环境和政策 • 市场调研具有随意性 • 市场情况突然变化时不能及时调研 • 方式单一，主要是拜访 • 缺乏有效调研手段 集团没有系统全面的营销计划 … 执行概要和目录表 当前营销情况 机会和问题分析 目标 营销方法 行动方案 财务收益 控制 •销售任务和营销指标混为一谈 •只有销量指标，没有客户满意度、新客户开拓、品牌管理等目标 •营销计划缺乏行动方案 •对营销行为缺乏指导性 •对销售指标完成缺乏过程控制 Start/980929/SHFR(97GB) 73 目前滦河缺乏有效的客户关系管理  强烈的推销心态  了解顾客并提供个性化、超出顾客期望  顾客被。