利润及其分配(ppt86)-经营管理(编辑修改稿)

利润及其分配(ppt86)-经营管理(编辑修改稿)内容摘要：

减未来应税所得的时间性差异 中国最庞大的资料库下载 ㈠ 应付税款法 ㈡ 纳税影响会计法 中国最庞大的资料库下载 概念 计算公式 账户的设置 账务处理 中国最庞大的资料库下载 应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。 中国最庞大的资料库下载 应税所得 = 会计利润 + 纳税调整增加额 – 纳税调整减少额 应交所得税 = 应税所得 所得税税率 所得税费用 = 应交所得税 中国最庞大的资料库下载 设置 “ 所得税 ” 科目核算企业 按规定从当期损益中扣除的所得 税。 期末，应将“所得税”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税”科目应无余额。 中国最庞大的资料库下载 计算本年度应计入损益的所得税费用时： 借：所得税 （应税所得 现行税率） 贷：应交税金 —— 应交所得税 （应税所得 现行税率） 实际上交税金时： 借：应交税金 —— 应交所得税 贷：银行存款 （ 举例说明 ） 中国最庞大的资料库下载 [例 1]某企业全年实现利润 200万元，所得税税率为 33%，需对利润总额做调整的项目有： (1)全年实际支付工资 30万元，计税工资数额 28万元； (2)非公益性捐赠支出 ； (3)营业外支出中滞纳金为 ； (4)弥补上年度亏损 100万元； (5)该企业固定资产折旧采用直线法，全年折旧额为 5万元；按照税法规定采用双倍余额递减法，全年折旧额为。 中国最庞大的资料库下载 应纳税所得额 =200+(30– 28)++– 100– (– 5) = 应交所得税 = 33%= 借：所得税 361,020 贷：应交税金 —— 应交所得税 361,020 中国最庞大的资料库下载 概念 账户的设置 账务处理 中国最庞大的资料库下载 纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。 中国最庞大的资料库下载 设置“所得税”、 “递延税款”、“应交税金 —— 应交所得税”账户分别用以核算纳税企业本期应承担的所得税费用、时间性差异的纳税影响的形成和转销、本期应交所得税义务。 中国最庞大的资料库下载 ⑴ 税率不变情况下的账务处理 ⑵ 税率变动情况下的账务处理 中国最庞大的资料库下载 借：所得税 借或贷：递延税款 贷：应交税金 —— 应交所得税 中国最庞大的资料库下载 在具体运用纳税影响会计法核算时，有两种可供选择的方法，即 递延法 和 债务法。 在所得税税率不变的情况下，无论是采用递延法还是债务法核算，其结果相同；但在所得税税率变动的情况下，两者对税率变动前时间性差异影响纳税累积金额的处理有所不同。 中国最庞大的资料库下载 ① 特点 ② 本期所得税费用的计算公式 ③ 账务处理 中国最庞大的资料库下载 ，不必对递延税款的余额进行调整； 金额，按现行税率计算；以前发生而在本期转回的时间性差异对所得税的影响按原来发生差异时的税率计算； c. 递延税款账面余额，在资产负债表上不反映为一项负债或一项资产，只能视为一项贷项或借项。 中国最庞大的资料库下载 本期所得税费用 = 本期应交所得税 +本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额 + 本期转回的原确认的递延税款借项金额 本期转回的原确认的递延税款贷项金额 中国最庞大的资料库下载 借：所得税 （本期所得税费用） 借或贷：递延税款 （上下两项之差额） 贷：应交税金 —— 应交所得税 （本期应税所得 现行税率） 中国最庞大的资料库下载 ① 特点 ② 本期所得税费用的计算公式 ③ 账务处理 中国最庞大的资料库下载 ，要调整递延税款的余额，使。