建筑业税务知识介绍(doc13)-地产综合(编辑修改稿)

建筑业税务知识介绍(doc13)-地产综合(编辑修改稿)内容摘要：

来确 定 销售 不动 产： [（ 800＋ 4,200） 1,200] 5％＝ 300,000（元 ） 城 建 税： 300,000 5％＝ 15,000（ 元） 教 育 费附 加： 300,000 3％＝ 9,000（元 ） 建 筑 公司 8 月 份预 缴企 业所 得税 应自 核自 报自 缴 三 、 刘 某 销售 不动 产应 纳税 款： 刘 某 以 旧 房换 取新 房， 应按 “销 售不 动产 ”税 目征 收营 业税 ， 并 根 据同 类价 格确 定计 税依 据； 没有 同类 价格 的， 按下 列公 式 核 定计 税价 格： 计 税价 格＝ 工程 成本 （ 1＋ 成本 利润 率）247。 （ 1－ 营业 税税 率） 800,000（ 1＋ 10％） 确定售旧房价：───────────＝ 926,（元） 1－ 5％ 营 业 税（ 销售 不动 产） ： 926, 5％＝ 46,（ 元） 城 建 税： 46, 5％＝ 2,（ 元） 教 育 费附 加： 46, 3％＝ 1,（ 元） 个 人 所得 税： 以旧 房换 新房 实质 是财 产转 让所 得以 实物 形式 实现，适用 “ 财 产 转 让所 得” 税目 ，按 照一 次转 让财 产的 收入 额减 除财产 原值 和 合 理 费用 后的 余额 依 20％ 税率 计税 [926,－ 800,000（ 1＋ 5％） ] 20％＝ 17,（ 元） 印 花 税： 800,000 ‰＝ 400（元 ） 【例 17】 我 市某 集体 装璜 公司 经地 方税 务机关 确定 其税 款征 收方 式为 查帐征收。 6 月份 总揽 本市 海天 宾馆 装修 工程 ，合 同价 格 2,000 万元 ，其中 材料 1,000 万 元 ；中 央空 调主机 100 万 元，人工 费等 900 万元。 施 工期间， 海 天宾 馆将 原打 算自 行购 买安装 发电 机（价格 50 万 元）也由 装璜 公司 安装 ，没签 合约 ， 另 支付 安装费 10 万 元。 另外 合同 规 定 由装 璜公 司 采 购 的中 央空 调机 改由 海天 宾馆 提供。 结 算 时 ，装 修工 人在海 天宾 馆的 餐费 50 万元 也在 工程 队中 扣除 了， 装 璜公 司实 收款 仅 1,860 万元。 该 装 璜 公 司 6 月份 应纳 税款 的计 算： 营 业 税： 安装 工程 的营 业额 包括 所用 的材 料、 中央 空调 主机 、发电机等 价 款 在 内 ，应 连同 安装 费一 起并 入工 程总 造价 计税 ，但 餐费不 能在 工 程 款 中抵 减。 建 筑业 ：（ 20,000,000＋ 500,000＋ 100,000） 3％ ＝ 20,600,000 3％＝ 618,000（ 元） 城 建 税： 618,000 5％＝ 30,900（ 元） 教 育 费附 加 ： 618,000 3％＝ 18,540（ 元） 印 花 税： 20,000,000 ‰＝ 600（元） 〖 注 ： 该 公司 6 月 份预 缴的 企业 所得 税应 当月 自核 自报 自缴。 〗 【例 18】 我 市某 集体 建筑 公司 经地 方税 务机关 确定 其税 款征 收方 式为 查帐征收。 6 月份 ，该 公司 在本 市取 得工 程收 入 500 万 元， 在外 市取 得工程 收入 1,000 万 元 ，由 于没 办理《 固定 工商业 户外 出经 营税 收管 理证 明单 》 ， 被 当 地 地方 税务 机关 在征 收营 业税 的同 时， 带征 2％ 的企 业所得税 20 万元 ，本 月实 现利 润 100 万 元。 该 公 司 6 月份 应纳 税款 的计 算： 没 有办 理《固 定工 商业 户外 出经 营税 收管 理证 明单 》而 在外 地承 接建 筑工 程 ， 被 当地 地方 税务 机关 就地 征收 的企 业所 得税 ， 在 本 地 计征企 业所 得 税 时 不作 抵减。 营 业 税： 5,000,000 3％＝ 150,000（元 ） 城 建 税： 150,000 5％＝ 7,500（元 ） 教 育 费附 加： 150,000 3％＝ 4,500（元 ） 企 业 所得 税： 1,000,000 33％＝ 330,000（ 元） 【例 19】某建 筑 公司 经 地方 税 务机 关 确定 其 税款 征 收方 式 为查 帐 征收。 该建 筑 公 司自 建 综合 楼 一 栋 2,000 平 方米 ，总 造 价 200 万 元 ，其中 购 买材 料开支 100 万 元， 基 础工 程 30 万 元， 工人 工 资 50 万 元， 设计 费 5 万 元， 报建费 10万 元 ， 其他 开 支 5 万 元。 该 综合 楼 1,000 平 方 米 用作 本 公司 办公室，另 1,000 平 方 米 住房 以 成本 价 出售 给 本公 司 职 工。 该 建 筑 公 司应 纳 税款 的 计算 ： 建 筑 公 司 自建 自 用部 分 不征 收 营业 税 ；自 建 自售 的， 既 要 征 一 道 销售 不动 产 的 营 业税 ， 还要 征 一道 建 筑业 的 营业 税。 应 根 据 同 类 工程 价 格或 销售 同 类 不动 产 价格 确 定计 税 依据 ；没 有同 类 价格 的 ，按下 列 公式 核 定计 税价格： 计 税 价 格 ＝工 程 成本 （ 1＋成 本 利润 率 ）247。 （ 1－营 业 税税 率 ） 一 、 出 售 住房 部 分建 筑 业应 纳 税款 的 计算 ： 1,000（ 1＋ 10％） 确 定 建筑 每 平方 米 计税 价 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 3％ 营 业 税（ 建 筑业 ） ：（ 2,000－ 1,000） 1, 3％＝ 34,（元） 城 建 税： 34, 5％＝ 1,（元 ） 教 育 费费 附 加： 34, 3％＝ 1,(元 ) 二 、 出 售 住房 部 分销 售 不动 产 应纳 税 款的 计 算： 1,000（ 1＋ 10％） 确 定 售房 每 平方 米 计税 价 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 5％ 营 业税 （销 售不 动产 ）： 1,000 1, 5％＝ 57,（ 元） 城 建 税： 57, 5％＝ 2,（ 元） 教 育 费附 加： 57, 3％＝ 1,（ 元） 三 、 应 纳 固定 资产 投资 方向 调节 税的 计算 ： 职 工 住宅 ： 1,000,000 5％＝ 50,000（ 元） 办 公 楼： 1,000,000 30％＝ 300,000（ 元） 〖 注 ： 该 公司 6 月 份预 缴的 企业 所得 税应 当月 自核 自报 自缴。 〗 【例 20】 某 镇办 自来 水公 司经 地方 税务 机关确 定其 税款 征收 方式 为查 帐征 收。 6 月 份安 装自 来水 工程 的各 项收 入如 下： 安 装 费 100 万元； 安 装材 料 50 万 元； 补 偿。