万科房地产集团存货核算规范(doc)-地产综合(编辑修改稿)

万科房地产集团存货核算规范(doc)-地产综合(编辑修改稿)内容摘要：

，待签定正式合同后再转入本项目。 房地产项目开工前支付的款项，记入“开发成本”相应明细科目的“拟开发土地”核算项目下。 项目整体开发时，应将拟开发土地的实际成本全部转 入“在建开发产品” 类中；项目分期开发时，应将“拟开发土地”中开工部分对应的成本转入“在建开发产品”类中。 其中，土地获得价款的转出金额按当期开工面积对应的合同金额（具体转出分配方法参见《万科集团房地产开发企业成本核算指导》），作分录如下： 借：开发成本 — 土地获得价款 — 在建 期 贷：开发成本 — 土地获得价款 — 拟开发土地 “开发成本 — 土地获得价款 — 拟开发土地”的科目余额可以在贷方，该贷方余额表示在建部分尚未支付的土地获得价款；转入在建后再支付土地获得价款，记入“开发成本 — 土地获得价款 — 拟开发土地”的借方； 前期费用可比照土地获得价款进行处理。 B、在建开发产品 “开发成本”科目余额减去“拟开发土地”的成本，即为“在建开发产品”的实际成本。 项目办理竣工验收手续后，应将其成本从“在建开发产品”类转入“完工开发产品”类，其中土地获得价款的转出金额按“在建开发产品”的地价款金额乘以当期完工部分面积占已转入在建部分面积的比例（具体转出分配方法参见《万科集团房地产企业成本核算指导》），作分录如下： 借：完工开发产品 贷：开发成本 — 土地获得价款 — 在建 期 其它成本、费用项目按《成本核算指导》进行处理。 完工 开发产品的核算 科目设置 “完工开发产品”科目核算完工开发产品类存货的库存实际成本。 科目的明细 编号 VKcw0306 名称 万科集团存货核算规范 版本 A/1 第 4 页 共 7 页 编制 更改 王欣 审核 王文金 批准 生效期 2020年 1月 1日 中管网房地产频道 作为国内最大、最专业、更新速度最快的专业房地产资料库，月更新房地产资料近千个。 最大程度的搜集了数十家国内顶级开发商多年实际操盘之系统资料。 设置如下： 一级科目 二级科目 三级科目 核算项目 完工开发产品 项目名称 具体苑或栋或期 住宅、商铺、写字楼、车位及车库、其他 核算说明 A、项目办理完竣工验收手续后，按开发项目的功能和用途，由“开发成本”科目转入“完工开发产品”的相应明细科目的借方。 B、完工开发产品按其功能设置核算项目，以便于简化明细会计科目及汇总统计本单位住宅、商铺、写字楼、车位及车库等 的总数额。 C、车库及车位应通过“车位与车库”核算项目单独反映，其中独立车库按实际成本与预期售价孰低核算；架空层及地下车位按 预期售价的 50％保留成本。 本规范下发前按高于此标准保留成本的车位转入“出租开发产品”科目的“车库与车位”核算项目中核算。 D、为避免产生低效资产，今后新开发项目中，只能自我经营、不能出售或整体出租或者可以出租或出售但无明确的赢利计划、经营价值较低的配套资产，如会所、游泳池、网球场、学校、幼儿园等，不应再保留成本，而应摊入相应可售产品成本；本规范下发前帐面留存的此类配套资产转入“出租开发 产品”科目的“其他”核算。