武汉锅炉公司经营管理诊断报告(98页)-其他行业报告(编辑修改稿)

武汉锅炉公司经营管理诊断报告(98页)-其他行业报告(编辑修改稿)内容摘要：

重大偏差。 65%31%3%非常重要 重要 不重要Pusher consulting Copyright @ 2020 第 41页 财务管理篇 财 务 管 理 财务管理组织 财务管理战略 财务管理方法 财务管理基础工作 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 42页 目前武锅股份财务管理职能在财务部、企业管理处分别行使 财务部 企业管理处 执行企业管理处制定的各项财务制度，行使专业财务监督、财务控制职能； 进行会计核算； 提供各类执行数据，行使财务服务，提供财务决算报告； 进行资金管理。 制定各类公司财务制度、政策、管理流程； 制定全面预算、成本控制等财务内控体系； 行使财务监督、控制职能； 行使财务考核职能； 为决策层提供财务信息支持。 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 43页 •财务部职能缺失，财务管理职能得不到有效发挥 •由于职能划分的分散，增加了沟通成本，存在财务管理不到位的风险 •财务部职能如何定位。 •是否强化其管理职能。 困惑 财务部职能思考 主要问题 •目前武汉锅炉股份有限公司财务管理职能主要在企业管理处，财务部只行使资金管理等少量管理职能，更多的是服务职能，仅仅起到会计核算和会计监督的作用。 距上市公司财务管理要求还存在一定的差距。 职能的缺失使财务部无法行使财务管理的全部职能，财务部的财务管理工作难以到位 说明：由于会计电算化的普及，在 现代财务管理中，会计核算不再是财务管理的核心工作。 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 44页 企业管理处并非专业财务管理部门，行使很具体的财务管理职能，必然会存在管理相对粗放 ，管理水平不高的问题。 专业的差异使得企业管理处的财务管理工作难以细化，财务管理水平相对较低 0 . 5 % 1 0 . 7 %5 4 . 8 %2 3 . 9 %7 . 1 %非常好 比较好 一般 不好 非常不好您认为公司成本费用控制效果怎样。 仅有 11％的人认为公司成本费用控制比较好，认为不好或一般的占 89％ 访谈记录摘录 •现在的目标成本管理相对粗放 … … •基本上是按照公司预定的利润水平 倒算 … … •我们 (某分厂 )今年任务量大幅度增长 ,费用能够基本保持在去年水平 … •我们 (某单位 )再下降 5%的成本应该是可以的 … … Pusher consulting Copyright @ 2020 第 45页 财务管理篇 财 务 管 理 财务管理组织 财务管理战略 财务管理方法 财务管理基础工作 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 46页 财 务 管 理 方 法 预算管理 成本控制 财务管理篇 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 47页 发展战略 预算编制 预算调控 预算反馈 预算执行 薪酬考核体系 F 预算管理机制初步建立； F 预算管理水平有待提升； F 预算程序不够规范； F 预算编制范围不全、方法不科学； F 预算 编制依据不够准确； F 预算反馈监控不及时、 考核不到位。 武锅现状 预算管理循环图 武锅股份预算管理总括 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 48页 对各生产令号（单个产品）的原材料成本、工时定额实行了目标成本控制，将产品成本控制在一定范围内。 实行资金计划审批制度，通过资金使用会议统一调配资金，实行了统筹资金融资计划、合理使用资金。 费用预算、目标成本 控制 、资金使用预算共同构成了武锅股份公司当前的预算管理框架。 预算的实行，一定程度上起到了对公司财务资源的统筹管理、统一调配的作用，比较合理地支配了公司财务资源。 取得一定效果 对全年费用实行预算管理，对个别费用（招待费、差旅费、礼品费等等）实行包干管理和副总经理负责制管理，有效控制了部分费用支出。 但是，目标成本控制并不是真正的预算管理，公司预算管理体系尚未覆盖生产成本，没有形成全面预算管理网络。 武锅实行了初步预算管理，初步形成预算管理机制，取得了一定效果，但没有形成全面预算管理 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 49页 只有三分之一的员工认为公司预算管理水平较好，大部分员工认为预算管理水平一般或不好。 6%52%15%2%25%非常好比较好一般不好非常不好认为预算管理不好的原因集中在预算制度不健全、预算目标准确度不够和预算方法、手段不高三个方面。 武锅股份预算管理水平有待提升 您认为公司预算管理水平怎样。 您认为预算管理不好的原因是。 45%75% 76%35%76%69%66%0%10%20%30%40%50%60%70%80%外部环境变化大 预算制度不健全 预算目标不准确领导不够重视预算方法、手段不高员工意识不够 没有奖惩制度Pusher consulting Copyright @ 2020 第 50页 武锅股份目前预算管理程序不够规范 完善的预算管理程序示意图 目前预算管理仅仅是企业管理处对公司经营目标的分解下达，缺乏双向的沟通，既不利于预算编制的准确性，也不利于提高预算单位预算执行的积极性 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 51页 重点编制项目 生产令材料总额 生产工时定额 差旅费 招待费 固定资产购置 编制缺失项目 材料采购、保管、进口费用 废品、废料损失 设备日常维修费用 用户服务成本、费用 应收帐款的影响 筹资成本 人力资源各类详细费用 其他各类管理费用 …… 强化产品总成本和个别费用控制 缺失详细预算，注重总额控制 产品成本总额以定额为依据，其他预算更多的是进行想当然、拍脑袋的总额预算，没有根据 『 做多少事，花多少钱 』 的科学方法编制详细的零基预算。 武锅股份 预算编制范围不全、方法不科学 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 52页 材料消耗定额 生产工时定额 费用耗用定额 材料计划成本 预算编制的依据 按各类定额作为 材料消耗定额与材料实际消耗、材料计划成本与材料实际成本有一定差距，由于不按实际成本核算，导致预算编制不能真实反映产品的实际成本。 按计划成本、定额编制预算方法不得当，准确率偏低，预算不准确 武锅股份预算编制依据不准确 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 53页 没有内部审 计监督机制 对预算执行情况没有相应的内部审计监督，不能保证预算执行结果的真实。 没有建立预 算管理办法 没有建立相应的预算编制、预算监督、预算执行结果反映等相关管理办法，预算管理缺乏相应制度。 不能及时反映预算执行情况 没有形成定期的预算反馈制度，不能及时反映各类预算执行情况。 预算执行情况考评不全面 由于预算编制不全面，只注重对产品总成本、个别费用的考评，忽略了相应其他方面编制和考评，预算考评不全面。 预算执行监控不健全，必定导致预算执行结果不准确、不真实，导致预算失真，致使预算管理没有起到相应的作用，甚至导致预算管理失败。 武锅股份 预算反馈监控不及时、考核不到位 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 54页 财 务 管 理 方 法 预算管理 成本控制 财务管理篇 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 55页 对各分厂实行目标成本管理同材料、工时定额相结合的形式控制成本 通过余料回收机制节约原材料的耗用，从而提高原材料的使用价值 目标成本控制 采用责任制承包方式，对分厂成本实行目标成本考核，纳入年度考核之中，与薪酬挂钩。 材料定额控制 按生产令号控制产品的原材料及辅助材料的消耗定额和生产工人的工时定额。 余料回收管理 对原材料切割剩下的余料，采取余料回收并重新利用的管理办法，并制定了相关制度。 初步起到产品 成本控制作用 武锅进行了一系列的成本控制活动，取得了一定成效 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 56页 F成本目标分解采取比例方式 ， 分解不科学； F成本控制责任主体未能很好建立； F责任成本核算体系没有建立； F责任成本考核流于形式 ， 没有与薪酬体系很好挂钩。 成本目标 成本目标分解 责任成本核算 责任成本考核 责任主体确立 薪酬考核体系 成本控制示意图 武锅成本控制没有形成有效的控制系统 武锅现状 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 57页 大部分员工认为公司成本、费用控制效果一般或不好， 成本、费用控制效果有待进一步提高 ! 认为成本、费用控制效果不好的原因主要集中在“财务控制方法、体系不合适”以及“公司财务管理不到位”两个方面，比例超过半数，成本控制体系及其管理力度有待进一步加强。 % %%%%非常好 比较好 一般 不好 非常不好您认为公司成本费用控制效果怎样。 仅有 11％的人认为公司成本费用控制比较好，认为不好或一般的占 89％ 武锅成本控制效果偏低，成本控制有待加强 67%47%36%82%47%93%84%0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%财务管理不到位部门缺乏明确指标领导不够重视控制方法体系不合适相关宣传不够 员工意识不够 没有奖惩制度您认为成本控制不好的原因是。 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 58页 控制主体 相对明确 将办公费用等管理费直接分解到部门，由部门一把手直接负责。 采取预算控制方法 采取了预算管理方法进行费用控制，并且增强了预算执行的刚性，取得良好效果。 实行创新措施 因地制宜的采取了将一些敏感性费用由公司领导直接控制的方法，效果明显。 需要注意 管理费用控制的目的并不仅仅是降低管理费用，而是在一定费用水平上更好的完成预定管理目标。 管理费用控制是成本控制的必要组成部分，但不是成本控制重点。 武锅管理费用控制相对较好 Pusher consulting Copyright @ 2020 第 59页 技术指 标偏高 设计部门为了确保质量、技术万无一失，均采用最高标准，不进行综合衡量，致使所用各类材料技术含量偏高，材料成本居高不下。 设计没有综合配比 设计部门在做设计时，没有根据库房现有原材料情况进行综合配比设计，原材料在设计环节得不到综合配比、利用。 没有形成BOM单 设计环节没有形成各种原材料、辅助材料的明细 BOM单，只给出定额，没有在设计环节将各种辅助材料控制在可控消耗范围内。 没有相应奖惩机制 设计环节没有相应奖惩机制，造成节约成本得不到奖励，按最高技术指标设计增大成本又没有相应评价，没有调动设计部门的积极性。 设计成本控制是公司成本控制的首要环节。 设计环节存在一定成本压缩空间，设计成本偏高 Pusher consulting Copyrigh。