摩托罗拉内部控制手册(doc88)-经营管理(编辑修改稿)

摩托罗拉内部控制手册(doc88)-经营管理(编辑修改稿)内容摘要：

须按月与总分类帐调节。 应妥善处理任何差额。 该项调节应经上一级会计主管人员批准。 参照风险：Ｅ－４，Ｅ－６ ２．５．４应收款帐龄分析必须由财务部门审查，以查清有无异常或严重的拖欠帐款项目。 帐龄分析必须 准确无误，不得歪曲客户债务种类（例如，订金，预付款，或未分配的现金或资信额度）。 参照风险：Ｅ－３，Ｅ－５ ２．５．５必须采用应收款帐内部管理报告制度。 内部报告或档案包括，应收款收帐周期，帐龄分析，拖欠帐款清单，潜在核销帐项，以及收帐工作是否健全等等。 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 参照风险：Ｅ－３ ２．５．６所有对应收帐款余额的调整（例如：贷记通知，销售退回，折让，应收款帐的核销，借记通知）必须根据有关事业总部／集团的政策经批准后予以调整，并于确定调整时记入当期帐目。 已确认的帐款调查不得耽搁或推延。 参照风险：Ｅ－６，Ｅ－７ ，Ｅ－８ ２．５．７各事业总部／集团财务总监必须制定一套应收款（如果适当的话，应包括长期租赁应收帐款）估价准备政策，以便反映应收款可变现净值。 该政策必须包括坏帐准备，以及，如果适当的话，帐单调整准备的计提规定。 参照风险：Ｅ－５ ２．５．８必须至少按季度审查估价准备，以查明是否充分合理，并按照要求作出调整。 参照风险：Ｅ－５ ２．５．９应收帐款明细帐必须妥善保护，以防丢失，毁损或未经授权擅自接触。 参照风险：Ｅ－９，Ｅ－１０ ２．５．１０应收雇员及其帐龄分析，包括差旅费借款，必须与客户应收帐款明细 帐分开保管，并且必须按月审查和核对。 参照风险：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能发生有意制造差错或资产私吞问题，例如： 销售发票开出，但未记录。 现金一经收讫，即被私吞。 ｂ现金收入入错客户帐户及或被私吞或挪用。 Ｅ－２由于发票及或现金收入可能未予记录，记录错误或记录于错误的会计期间，明细分类帐可能不准确。 Ｅ－３收帐工作效率低下，及或因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或核销拖欠帐款。 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 Ｅ－４总分类帐或明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。 Ｅ－５应收帐款和长期租赁的估价准备计算可能 有误。 应收款净额和有关的财务报表可能误报。 Ｅ－６财务记录和财务报表可能误报。 Ｅ－７所进行的调整可能不符合良好的业务惯例，或可能无法发现调整中出现的差错。 Ｅ－８能够收回的应收帐款可能被核销，及或现金收入可能被私吞。 Ｅ－３收帐工作效率低下，及或因帐龄分析有误造成怠误客户汇款或核销拖欠帐款。 Ｅ－４总分类帐或明细分类帐的差错可能无法及时查明并更正。 Ｅ－５应收帐款和长期租赁的估价准备计算可能有误。 应收款净额和有关的财务报表可能误报。 Ｅ－６财务记录和财务报表可能误报。 Ｅ－９应收款帐目记录的丢失， 毁损或涂改可能导致无法收回应收帐款。 Ｅ－１０未经授权使用客户应收帐款资料可以给摩托罗拉的竞争地位和声誉产生不良影响。 Ｅ－１１可能无法向被解雇雇员收回其欠款。 ２．６收帐 ２．６．ｌ各摩托罗拉单位必须制定正式的书面收帐程序并付诸实施。 这些程序必须由事业总部／集团财务管理部门审查和批准。 参照风险：Ｆ－１ ２．６．２收帐部门必须定期审查应收帐款（借方及贷方）余额，并对所有超过销售条款规定期限的帐款开展收帐工作。 收帐工作应形成文件记录，妥善地存入客户资信档案。 参照风险：Ｆ－２，Ｆ－３ 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 ２ ．６．３对客户来信（对帐单／装运货物的投诉，劳务问题等等）必须予以及时的调查和解决。 参照风险：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４冲销客户应收帐款应按照各事业总部／集团和融资部门的政策备有充分的文件证明并经过批准。 参照风险：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ实施的收帐政策和程序可能不健全或不一致，结果可能导致收帐工作不恰当、无效率。 Ｆ－２由于不健全的收帐工作，拖欠帐款可能不得不核销。 Ｆ－３可能无法及时查明和纠正现金收入的挪用或盗用。 Ｆ－３可能无法及时查明和纠正现金收入的挪用或盗用。 Ｆ－４客户的不满可能导致丧 失客户。 ２．７现金收人 ２．７．１所有现金收入，一经收讫，必须立刻严格背书（划线）和妥善保管。 参照风险：Ｇ．ｌ ２．７．２现金收入必须每日登记日记帐并存入银行，或按良好业务惯例规定办理。 现金收入日记帐必须与银行报表核对，并按月记入总帐。 参照风险：Ｇ－２，Ｇ－３ ２．７．３如良好业务惯例允许，控制和负责支票／现金的收取和存入银行的人员，不得兼任以下责任： ａ．记录应收款明细帐； ｂ记录总分类帐； Ｃ．收回拖欠应收款； 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 ｄ．批准核销坏帐； ｅ．批准贷记通知，折扣，折让或客户退货； ｆ．准备帐单文件 参照风险：Ｇ－１，Ｇ－２ ２．７．４应鼓励客户将付款直接汇至上锁信箱（如果可行的话）或摩托罗拉在银行开立的存款帐户。 参照风险：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客户汇款必须立即记入应收款明细帐和具体的客户帐目。 未确认的汇款必须立即调查和解决。 参照风险：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必须制定客户汇款月截止程序。 参照风险：Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．７必须对客户的杂项汇款收入制定健全的控制程序。 这些程序必须由有关财务管理部门批准。 参照风险：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ －１现金收入可能丢失及或被盗用。 Ｇ－２丢失的，错记的及或被盗用的现金收入可能无法及时查明和纠正。 Ｇ－３现金流动可能达不到最大限度。 Ｇ－２丢失的，错记的及或被盗用的现金收入可能无法及时查明和纠正。 Ｇ－３现金流动可能达不到最大限度。 Ｇ－４由于客户应收帐款不准确，收帐工作的效率可能不佳。 Ｇ－５应收帐款内部管理报告所列入的应收帐款余额及或应收款帐龄分析可能不准确。 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 Ｇ－６财务记录和财务报表可能错报。 ３．０采购周期 采购周期包括如下职能：保证供应来源并确定供应商资格；提出材 料、设备、货物、用品或劳务请购单；从经批准的供应商处索取货源和价格资料；发出订单；检查验收材料或商品；计算应付供应商的款额；以有控和有效的方式办理支付。 管理人员选择控制程序和技术的过程中，实施控制的程度是一个合理业务判断。 决定内部控制实施程度应使用一般准则是，控制成本不应超出所产生的收益。 “采购周期”包括的具体职能或部门是： ３．ｌ选择和保留供应商 ３．２购货 ３．３验收 ３．４应付帐款 ３．５付款 ３．ｌ选择和保留供应商 内部控制标准 未达到标准在在的风险 ３ ．１．１ 必须按照事业总部／集团政策制定供应商选择和资格确认的程序，并经过批准。 事业总部／集团政策必须明确，选择供应商过程涉及采购、工程设计 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 和制造，质量保障，财务与销售等方面。 选择供应商不得只由采购部门或采购人员负责。 选择和确认供应商资格的责任必须与付款和会计业务划分。 参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 购货可能：。 ｂ．购自未经批准的供应商。 Ａ－２ 可能发生敏感性付款，违反出口管制，公开。 司内部往来或 利益冲突问题。 差错和违反法规的可能性急剧增大 Ａ－３ 所购货物可能不符合质量标准。 可能接受了未经核准的价格或条款。 ３．１．２ 选择和确认供应商资格过程中所使用的所有标准必须形成文件并妥善保管。 选择／证明资格确认标准应包括： ； ｂ．供应商的技术能力； ｃ．为企业提供恰当服务的能力，其中包括对需求和变化的反应能力； ｄ．评价供应商现行的质量管理规划，其中包括残次品自动检查的过程控制，质量管理报告及记录保管是否完善； ｅ．按时交货记录； ｆ． 供应商潜在的人力及或能力局限性； ｇ．评价供应商的成本结构和未来成本预测／降低的合理性，其中包括单位 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 数量假设； ｈ．供应商对工程协助的接受能力； ｉ．供应商设施地点与摩托罗拉的距离； ｊ．供应商在类似情况下与其它客户进行交易的历史； ｋ．供应商的财务稳定性。 参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－ 4 记录可能丢失或毁损。 ３． 1．３ 必须按照事业总部／集团的政策制定供应商名录／数据库并经过批准。 至少每年要对供应商名录／数据库进行审查、更新并删除不常用的供 应商。 供应商选择过程和财务验证一经完成，应将供应商补入供应商名录／数据库。 参照风险：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－ 5 未经授权的人员可能滥用或更改记录，从而有损于摩托罗拉及其供应商。 ３．１．４ 如果根据取得货源政策决定使用独家或单一供应渠道提供一种产品或商品，必须按照事业总部／集团的政策编制书面文件，说明其原因，该文件需经批准并妥善保存。 如果某供应渠道的中断可能对一项业务或摩托罗拉产生重大的消极影响，必须制定业务中断准备计划，编制成文并经过批准，以保证在紧急情况时有充足的材料供应。 业务中 断准备计划应包括材料和安装。 独家供应指某种材料／产品只能从唯一的一家供应商那里购进。 当有几家供应商能够提供产品或材料但仅使用其中一家时，则属于单一供应渠道。 参照风险：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－ 6 可能提前或拖后收到材料，结果导致业务中断或库存积压。 必须按照事业总部／集团的政策定期监测供应商以保证实际绩效与预期相符。 绩效报告可包括： 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 ａ．按时交货的百分比； ｂ货物的准确性； Ｃ．产品质量； ｄ．与前一年或公式／目标成本相比的实际成本。 参照风险：Ａ－１，Ａ－２， Ａ－３，Ａ－６ 3． 2购货 内部控制标准 未达到标准在在的风险 ３． 2．１ 所有购货责任必须与付款和会计业务划分开。 参照风险：Ｂ－１，Ｂ Ｚ B－ｌ 购货可能： ａ．未经授权或授权不当。 ｂ．购自未经批准的供应商。 Ｃ．由未经授权的人员订货和 收货 ３． 2．２ 购货代理人或采购人员与供应商之间必须保持相互独立。 这种独立性可通过定期轮换采购人员，公司合同参与或商品采购小组来实现。 如果商业环境 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 可将此文件解密 使上述措施不切实际，必须具备其它补偿。