平安人寿保险公司财税政策与团体寿险课程教材(36页)-平安保险(编辑修改稿)

平安人寿保险公司财税政策与团体寿险课程教材(36页)-平安保险(编辑修改稿)内容摘要：

额的计算 应纳税额 =应纳税所得额 税率 年应纳税所得额 税率（ %） 1— 3万元（含 3万） 18 3万元以上 — 10万元（含 10） 27 10万元以上 33 企业所得税优惠政策 一、经济特区企业（金融保险除外）税率 15%； 二、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，税率 15%，并且自投产之日起“两免三减半”； 三、福利企业，安置“四残”人员占生产人员总数比例 10%35%的，税率 15%； 35%以上免税； 四、新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，头两年免税； 五、高等学校和中小学校办厂从事生产经营的所得，暂免征收所得税。 企业所得税税率 15%（一般企业 33%）； 新开办的高新技术企业，自开办之日起企业所得税实行“三免三减半”，即第 13年免税，第 46年 %税率；（国家规定“两免三减半”） 开发生产软件产品的企业： ①增值税实行简易办法征收，税率 6%； ②在计算企业所得税时，工资按实际发生额在税前扣除（一般企业按计税工资扣除）。 北京市高新技术企业税收优惠政策 外企所得税优惠政策 一、设在经济特区外企（金融保险除外）税率 15%； 二、生产性外企，自获利年度起“两免三减半”； 三、设在沿海经济开放区，旅游开放区和乌鲁木齐等18个省会城市，重庆等 5个长江沿岸城市的生产性外企，税率 24%； 四、出口型生产企业，且出口产值占当年总产值 70%以上的，减免期满后仍按减半税率征税； 团体寿险、职工工资与所得税之间的关系 税收规定 允许在税前扣除的工资标准是计税工资（北京市目前计税工资为月人均 960元） 企业职工月工资构成 某职工月 工资 2020元 企业纳税 （ 2020元 960元） 33%= 个人纳税 （ 2020元 1000元） 10%25=75元 企业福利费分析 国家政策 福利费内容 福利费税前列支规定 国家允许企业为职工办理补充养老保险所需资金用福利费结余列支（财商字 [1998]104号） 企业职工医疗费（劳保医疗）、职工去外地就诊费、洗理费、 企业医务室经费、餐补费、 企业医务人员的工资、 交通费、职工福利设施用款 外企： 企业职工工资 总额的 14% 内企： 计税工资（ 960元 /月 /人）的 14%允许在税前列支 外企福利费变化 原福利费按工资总额的 49%提取 现福利费按工资总额的 14%提取 20%企业福利费 20%社保养老费 %社保医疗费 %教育经费 分析：福利费调整后，福利费用由原来的 20%降低为 14%，但与内企比较，还是很宽裕的，因为外企没有计税工资的限制。 内、外企职工福利费提取比较 某企业有职工 300人，平均月工资 6000元，全年税前福利费比较如下： 企业类型月人均福利费年人均福利费年企业福利费总额内企 134. 4 元 1612. 8 元 48. 384 万元外企 840 元 10080 元 302. 4 万元内企年福利费 =960元 14% 12个月 300人 =（万元） 外企年福利费 = 6000元 14% 12个月 300人 =（万元） 个人所得税概述 工资、薪金所得 个体工商户生产经营 所得和承包、承租所得 稿 酬 所 得 劳 务 报 酬 所 得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财 产 租 赁 所 得 偶。